中的保理費是什么(保理手續費應計入哪個(gè)科目)
1.保理手續費應計入哪個(gè)科目
保理手續費支出，應計入“財務(wù)費用”科目； 借：財務(wù)費用---手續費 貸：銀行存款 保理手續費收入，應計入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 保理業(yè)務(wù)是指賣(mài)方、供應商或出口商與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。
根據該契約，賣(mài)方、供應商或出口商將其現在或將來(lái)的基于其與買(mǎi)方（債務(wù)人）訂立的貨物銷(xiāo)售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應收賬款轉讓給保理商，由保理商為其提供貿易融資、銷(xiāo)售分戶(hù)賬管理、應收賬款的催收、信用風(fēng)險控制與壞賬擔保等服務(wù)中的至少兩項。 保理的收費主要有兩方面： 1、服務(wù)傭金：一般是承擔服務(wù)的發(fā)票金額的1%--1.5%; 2、進(jìn)口商的資信調查費：對每次信用額度申請，無(wú)論批準與否、批準多少，保理商都收取一定的資信評估費用（一般為50美元）。
此外，如果保理商向出口商提供融資，還要收取一定的融資利息。 從表面上看，保理的收費似乎比信用證或托收的費用高一些，從而會(huì )增加出口商的成本，迫使出口商提高出口商品的價(jià)格，影響出口商的競爭力，但其實(shí)不然。
出口商如改用信用證方式，雖然可以免去自身的保理開(kāi)支，降低了產(chǎn)品價(jià)格，卻在同時(shí)增加了進(jìn)口商的負擔，因為進(jìn)口商必須承擔開(kāi)信用證的費用。更主要的原因是進(jìn)口商為開(kāi)證或被迫存入保證金，或占用了自身的銀行信用額度，從而造成進(jìn)口商的資金緊張。
同時(shí)，由于銀行適用“嚴格相符原則”，即：文件必須同信用證條件完全一致。因此，信用證變得缺乏活力。
任何矛盾都可能造成嚴重延誤，有時(shí)頻繁地改證，帶來(lái)大量的費用和風(fēng)險。這些，都使許多進(jìn)口商不愿以信用證方式進(jìn)口商品，從而影響了出口商的競爭力。
出口商若采用D/A托收的形式，往往由于資金緊張而需要押匯，為此必須支付押匯的利息，同時(shí)進(jìn)口商也要支付托收的費用，對雙方都造成負擔，而且出口商還失去了信用風(fēng)險保障。 總的來(lái)說(shuō)，采用國際保理業(yè)務(wù)，出口商雖然可能增加一定的費用，但因此而獲得的信用風(fēng)險擔保、資金融通以及管理費用的降低等帶來(lái)的收益足以抵消保理費用的開(kāi)支，而進(jìn)口商也可以免除開(kāi)信用證或托收的費用，減少資金的占壓。
這也就是國際保理業(yè)務(wù)在歐美等發(fā)達國家和地區得以蓬勃發(fā)展的原因。
2.保理手續費應計入哪個(gè)科目
對于第一種服務(wù)，保理商收取的是手續費及傭金，銷(xiāo)售商付出的是管理費用；對于第二種服務(wù)，保理商收取的是提供貿易融資服務(wù)的利息收入，銷(xiāo)售商付出的是融資利息費用。這種對服務(wù)性質(zhì)的劃分，深刻影響著(zhù)銷(xiāo)售商和保理商雙方的科目設置及會(huì )計確認和核算。隨著(zhù)應收賬款貿易融資業(yè)務(wù)的擴展，兩種服務(wù)分別核算也愈加必要，分項核算可以使確認和計量更加客觀(guān)、準確。雙方在簽訂保理協(xié)議時(shí)列明的費用項目是分別核算的依據。
三、應收賬款保理業(yè)務(wù)的科目設置及賬務(wù)處理
（一）科目設置
1.銷(xiāo)售商科目設置
(1)有追索權的保理業(yè)務(wù)。設置“銀行存款”、“應收賬款”、“其他應收款”、“庫存商品”、“短期借款”、“預計負債”、“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。其中：“其他應收款”科目核算銷(xiāo)售商估計的銷(xiāo)售折讓及退回將會(huì )沖減的應收賬款金額；“短期借款”科目核算銷(xiāo)售商的實(shí)際融資額，即保理商支付給銷(xiāo)售商的款項；“預計負債”科目用于核算估計的購貨商到期無(wú)法支付的貨款，即銷(xiāo)售商到期要追償給保理商的款項；“管理費用”科目用于核算支付給保理商的賬戶(hù)管理費、資信調查費、額度審核費、賬款催收費等手續費及傭金；“財務(wù)費用”科目用于核算支付給保理商的融資利息費用（包括融資手續費）、信用風(fēng)險擔保費用，按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)計入，減少應收賬款的賬面價(jià)值；“營(yíng)業(yè)外支出”科目與“預計負債”科目相對應，核算預計無(wú)法收回的追償款。
(2)無(wú)追索權的保理業(yè)務(wù)。設置“銀行存款”、“應收賬款”、“其他應收款”、“應付利息”、“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。其中：“其他應收款”科目用于核算銷(xiāo)售商估計的銷(xiāo)售折讓及退回將會(huì )沖減的應收賬款金額；“應付利息”科目用于核算支付給保理商的融資利息費用（包括融資手續費）以及信用風(fēng)險擔保費用，以后要按直線(xiàn)法在各期攤銷(xiāo)計入財務(wù)費用；“管理費用”科目核算內容同上。
2.保理商科目設置
(1)有追索權的保理業(yè)務(wù)。設置“貸款”、“其他應收款”、“貸款損失準備”、“吸收存款”、“應收利息”、“手續費及傭金收入”、“利息收入”、“資產(chǎn)減值損失”等科目。其中：“貸款”科目與“吸收存款”科目相對應，用于核算保理商實(shí)際支付給銷(xiāo)售商的款項，它已扣除了應收取的賬戶(hù)管理費、資信調查費、額度審核費、賬款催收費以及融資利息費用等；“其他應收款”科目核算應收取的賬戶(hù)管理費、資信調查費、額度審核費、賬款催收費等手續費及傭金；“應收利息”科目核算應收取的融資利息費用，按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)計入，到期一次收取；“手續費及傭金收入”科目與“其他應收款”科目相對應；“利息收入”科目與“應收利息”科目相對應；“資產(chǎn)減值損失”科目與“貸款損失準備”科目相對應，核算保理商估計的即使向銷(xiāo)售商追償后仍會(huì )發(fā)生的壞賬損失。
3.保理業(yè)務(wù)如何會(huì )計記賬
（一）有追索權保理的賬務(wù)處理
有追索權的保理相當于是將應收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權，因此企業(yè)并沒(méi)有將相應的風(fēng)險進(jìn)行轉移。
轉讓的時(shí)候
借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項）
財務(wù)費用（按辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)繳納的手續費）
貸：短期借款
如果企業(yè)銷(xiāo)售的這批貨物發(fā)生了退回，則記
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
貸：應收賬款
到期時(shí)，如果購貨商能完全支付掉貨款，則
借：短期借款
貸：應收賬款
若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應的費用。
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）無(wú)追索權保理的賬務(wù)處理
無(wú)追索權相當于企業(yè)將應收賬款進(jìn)行了買(mǎi)斷，企業(yè)應將所出售的應收債權予以轉銷(xiāo)，結轉計提的相關(guān)壞賬準備，確認預計可能發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣、現金折扣等，確認開(kāi)展保理的損益。
轉讓時(shí)，
借：銀行存款（實(shí)際收到的款項）
營(yíng)業(yè)外支出
其他應收款（預計將發(fā)生的銷(xiāo)售折扣和折讓?zhuān)?/p>
壞賬準備（保理業(yè)務(wù)中應收債權已經(jīng)提取的壞賬準備）
財務(wù)費用（支付的保理手續費）
貸：應收賬款
營(yíng)業(yè)外收入
實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售的退回和折讓
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
貸：其他應收款
（三）明保理和暗保理的會(huì )計處理與有追索權和無(wú)追索權保理的賬務(wù)處理相同。
（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應收賬款等到保理商向購貨商全部收回應收賬款以后，保理商再向供貨商結清應收賬款。它的會(huì )計處理是按照有追索權和無(wú)追索權的保理進(jìn)行處理。
到期保理中供貨商，企業(yè)只在到期后做相應的處理：
借：銀行存款（實(shí)際收到的貨幣資金）
財務(wù)費用（實(shí)際收到的貨幣資金與應收賬款價(jià)值的差額）、
壞賬準備（已計提的壞賬準備）
貸：應收賬款（應收賬款的賬面價(jià)值）
