營(yíng)業(yè)稅改增值稅(營(yíng)業(yè)稅改征增值稅主要包括哪些內容?)
1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅主要包括哪些內容?
一、關(guān)于在上海市開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)范圍的問(wèn)題 自2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
其中：交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；部分現代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢(xún)。 目前，上海市的試點(diǎn)范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂(lè )等服務(wù)業(yè)。
二、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的試點(diǎn)納稅人問(wèn)題 試點(diǎn)納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。 在上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，提供應稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的單位和個(gè)人為增值稅小規模納稅人，超過(guò)的為增值稅一般納稅人。
但原公路、內河貨物運輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的也應當申請認定為增值稅一般納稅人。 增值稅小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為增值稅一般納稅人。
三 、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的應納稅額計算問(wèn)題 （一）增值稅一般納稅人 試點(diǎn)納稅人中的增值稅一般納稅人通常適用一般計稅方法，分別按照17%、11%、6%三檔稅率計算銷(xiāo)項稅額，應納稅額是銷(xiāo)項稅額減去進(jìn)項稅額后的余額。 應納稅額的計算公式為： 應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額； 銷(xiāo)項稅額=不含稅銷(xiāo)售額*稅率； 不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）。
目前，增值稅一般納稅人可以扣除進(jìn)項稅額的項目主要是購進(jìn)原材料、燃料、機器設備等貨物以及接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)。 （二）增值稅小規模納稅人 試點(diǎn)納稅人中的增值稅小規模納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，按照不含稅銷(xiāo)售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。
應納稅額的計算公式為： 應納稅額=不含稅銷(xiāo)售額*征收率； 不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率） （三）實(shí)行簡(jiǎn)易計稅的增值稅一般納稅人 在上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車(chē)等公共交通運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法計稅，按照不含稅銷(xiāo)售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。 應納稅額的計算公式與增值稅小規模納稅人的相同。
四、關(guān)于增值稅小規模納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)的過(guò)渡安排問(wèn)題 上海市提供交通運輸業(yè)服務(wù)的增值稅小規模納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照不含稅銷(xiāo)售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。 上海市提供交通運輸業(yè)服務(wù)的增值稅小規模納稅人向試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)，試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人可以按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計金額和7%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。
五、關(guān)于現行營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策在試點(diǎn)期間的過(guò)渡安排問(wèn)題 上海市的試點(diǎn)辦法明確，對現行規定的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策按照不同情況作了保留，有關(guān)具體內容在相關(guān)政策文件中也作了規定。 六、關(guān)于現行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策在試點(diǎn)期間的過(guò)渡安排問(wèn)題 為保持現行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續性，對現行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續予以免征；為了保持增值稅抵扣鏈條的完整性，對現行部分營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調整為增值稅即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予適當的稅收優(yōu)惠。
對現行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策過(guò)渡的具體安排為：一是個(gè)人轉讓著(zhù)作權，殘疾人個(gè)人提供應稅服務(wù)等十三項實(shí)行免征增值稅優(yōu)惠政策；二是對注冊在洋山保稅港區內的試點(diǎn)納稅人提供國內貨運、倉儲、裝卸等服務(wù)和企業(yè)安置殘疾人實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策；三是符合條件的企業(yè)提供管道運輸服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的，實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。 七、關(guān)于服務(wù)貿易出口問(wèn)題 服務(wù)貿易出口有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進(jìn)國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案中規定對服務(wù)貿易出口實(shí)行零稅率或免稅制度，具體辦法將由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。
此外，針對有一些企業(yè)反映試點(diǎn)后其稅負可能會(huì )有所增加的情況，對此，市財稅部門(mén)一方面將進(jìn)一步加強政策的宣傳和培訓，幫助企業(yè)充分理解政策，用好試點(diǎn)過(guò)渡政策；另一方面將綜合考慮試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的不同情況，積極研究制定有針對性的扶持措施，以利于本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)的平穩過(guò)渡和順利實(shí)施。
2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定有哪些?
一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì )計處理 （一）一般納稅人的會(huì )計處理一般納稅人提供應稅服務(wù)，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
企業(yè)接受應稅服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
（二）小規模納稅人的會(huì )計處理小規模納稅人提供應稅服務(wù)，按規定扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業(yè)接受應稅服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目。
實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
二、增值稅期末留抵稅額的會(huì )計處理試點(diǎn)地區兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。 開(kāi)始試點(diǎn)當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。
待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。 “應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據其流動(dòng)性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項目列示。
三、取得過(guò)渡性財政扶持資金的會(huì )計處理試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉換期間因實(shí)際稅負增加而向財稅部門(mén)申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規定的相關(guān)條件且預計能夠收到財政扶持資金時(shí)，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 待實(shí)際收到財政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。
3.營(yíng)業(yè)稅改增值稅怎樣計算
轉型后應納稅額計算規則 （一）轉型后認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額，如取得外地或本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷(xiāo)售額中扣除；如取得稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷(xiāo)項稅額 （二）轉型后認定為小規模納稅人的，交通運輸業(yè)、國際貨運代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷(xiāo)售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷(xiāo)售額中扣除，但取得的本市試點(diǎn)一般納稅人或試點(diǎn)小規模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷(xiāo)售額。
相關(guān) 未來(lái)將簡(jiǎn)并稅率檔次 根據試點(diǎn)方案，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。 鄭建新指出，今后將根據改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。
張斌表示，稅率檔次越少越清晰，一般來(lái)說(shuō)，增值稅采用單一稅率是最好的，但是應當考慮服務(wù)業(yè)的特性。 增值稅與營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨立而不能交叉的稅種 ， 即所說(shuō)的 ： 交增值稅時(shí)不交營(yíng)業(yè)稅 ， 交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不交增值稅 。
1 、征收范圍不同：凡是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) ， 提供勞務(wù) （ 不包括加工修理修配 ），轉讓無(wú)形資產(chǎn)的交營(yíng)業(yè)稅 。 凡是銷(xiāo)售動(dòng)產(chǎn) ， 提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅 。
2 、計稅依據不同：增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內稅。所以在計算增值稅時(shí)應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。
而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
4.營(yíng)業(yè)稅改成增值稅我們公司原來(lái)是交營(yíng)業(yè)稅的,在做
1、營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內稅，是按開(kāi)票收入金額計算的；增值稅屬于價(jià)外稅，開(kāi)票金額是含稅銷(xiāo)售額，因此，計算增值稅時(shí)，要將含稅銷(xiāo)售額換算成不含稅銷(xiāo)售額。
2、增值稅分為一般納稅人和小規模納稅人 （1）如果你單位是小規模納稅人，取得收入時(shí) 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應交稅金--應交增值稅 （2）如果你單位是一般納稅人，取得收入時(shí) 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應交稅金--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 3、如果你單位沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)了，納稅申報時(shí)，營(yíng)業(yè)稅不用申報了。但是，城建稅、教育費附加還要申報，因為，城建稅、教育費附加要按增值稅計算繳納。
5.小規模企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)會(huì )計怎么處理
小規模企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，適用簡(jiǎn)易計稅方法。
簡(jiǎn)易計稅方法的應納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應納稅額計算公式： 應納稅額=銷(xiāo)售額*征收率會(huì )計處理：取得的全部?jì)r(jià)款為含稅收入，應除以（1+征收率）換算為不含稅收入，再用不含稅銷(xiāo)售額乘以征收率為稅額。
借：應收款項 10300元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應交稅金-應交增值稅300小規模企業(yè)不需計算進(jìn)項稅額，即：進(jìn)貨時(shí)不需核算稅款。只在銷(xiāo)售時(shí)或發(fā)生視同銷(xiāo)售行為時(shí)計算應納稅額。
6.營(yíng)業(yè)稅改增值稅,會(huì )計分錄
在網(wǎng)上看到一位老師回答過(guò)，我將他的答復記錄到自己的QQ空間里了，復制一部分給你解惑吧 這次因為是試點(diǎn)，所以外地同行的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，還是可以進(jìn)行抵扣的，那么，如何進(jìn)行抵扣呢？ 營(yíng)業(yè)稅是不含稅的，如果是全部進(jìn)行抵扣那么，國家好像是覺(jué)得吃虧了，所以，就比照增值稅來(lái)個(gè)一分為二，就要將這張發(fā)票除以你所繳納的增值稅稅率（比如是 6%）， 那么這個(gè) 6%放在哪里呢？因為他不是增值稅，不能放在增值稅的進(jìn)項中（如果放的話(huà)，時(shí)間一長(cháng)，將會(huì )是偷稅漏稅非常嚴重的），不能放進(jìn)項，但是又要抵扣，只能是放在銷(xiāo)項，進(jìn)行抵扣了。
所以就會(huì )產(chǎn)生： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項） 貸：銀行存款/應付賬款。
7.營(yíng)業(yè)稅金及附加科目沒(méi)了,增值稅核算及賬務(wù)處理有哪些新變化
財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì )計處理規定》的通知》（財會(huì )〔2016〕22號）規定：全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”名稱(chēng)調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅種；
1、全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，沒(méi)有了營(yíng)業(yè)稅，也就沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅的核算了，所以“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”科目。
2、新“稅金及附加”科目核算內容：消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
特別提醒：以前房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅在‘管理費用’等科目核算，不在“稅金及附加”科目核算。
3、企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實(shí)際收到的金額借銀行存款科目，貸記本科目；
企業(yè)收到返還的增值稅，計入營(yíng)業(yè)外收入。
4、“稅金及附加”科目核算內容：****等相關(guān)稅費，有一個(gè)“等”字，房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應納的土地增值稅也在此科目中核算。
5、會(huì )計分錄
(1)先計提的賬務(wù)處理：
借：稅金及附加
貸：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等
(2)繳納時(shí)：
借：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等
貸：銀行存款
6、期末將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
8.營(yíng)改增后針對小規模納稅人做賬上有什么規定
營(yíng)改增后，小規模納稅人會(huì )計核算上，需要設置“應交稅費——應交增值稅”會(huì )計科目，用于核算企業(yè)應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。一般賬務(wù)處理為：
1、采購貨物時(shí)，
借：原材料等
貸：銀行存款
2、銷(xiāo)售商品時(shí)，
借：應收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅
3、增值稅申報納稅時(shí)，
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
《關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》（財會(huì )字[1993]83號）規定：
1、小規模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)，按實(shí)現的銷(xiāo)售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目；按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目；按實(shí)現的銷(xiāo)售收入，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“商品銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
2、企業(yè)上繳增值稅時(shí)，小規模納稅企業(yè)記入“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多繳的增值稅，作相反的會(huì )計分錄。
3、小規模納稅企業(yè)，仍可沿用三欄式帳戶(hù)，核算企業(yè)應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。
9.營(yíng)改增的會(huì )計核算有何特殊處理
營(yíng)改增7大特殊業(yè)務(wù)會(huì )計處理 一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì )計處理 （一）一般納稅人的會(huì )計處理 一般納稅人發(fā)生應稅行為，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定，允許從取得的全部?jì)r(jià)款及價(jià)外費用中扣除支付的價(jià)款作為銷(xiāo)售額的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
企業(yè)購買(mǎi)服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目，按實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
（二）小規模納稅人的會(huì )計處理 小規模納稅人發(fā)生應稅行為，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定，允許從取得的全部?jì)r(jià)款及價(jià)外費用中扣除支付的價(jià)款作為銷(xiāo)售額的，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業(yè)購買(mǎi)服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。上述會(huì )計處理規定參見(jiàn)財會(huì )[2012]13號文件，本次營(yíng)改增文件財稅[2016]36號附件2規定，試點(diǎn)納稅人按照規定從全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除的價(jià)款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務(wù)總局規定的有效憑證。
納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。文件的這一規定，明確了不得一票兩用，即如果某一增值稅扣稅憑證用于差額確定銷(xiāo)售額時(shí)的銷(xiāo)售額扣除憑證，則該增值稅扣稅憑證不得再作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證。
二、增值稅期末留抵稅額的會(huì )計處理 兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。開(kāi)始試點(diǎn)當月月初，企業(yè)應按不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。
待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據其流動(dòng)性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項目列示。
三、增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會(huì )計處理 （一）增值稅一般納稅人的會(huì )計處理 按稅法有關(guān)規定，增值稅一般納稅人初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規定抵減的增值稅應納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
（二）小規模納稅人的會(huì )計處理 按稅法有關(guān)規定，小規模納稅人初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交。
