小企業(yè)應交稅金(《小企業(yè)會計準則》下應交稅費科目有哪些明細科目?)
1.《小企業(yè)會計準則》下應交稅費科目有哪些明細科目?
《關于印發(fā)<；小企業(yè)會計準則>；的通知》（財會[2011]17號）附錄：
?《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表》：
2221 應交稅費
一、本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。
小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。
二、本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。
應交增值稅還應當分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄。
小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。……
2.《小企業(yè)會計準則》對“應交稅費”有哪些會計核算要求?
準則將“應交稅金”科目改為“應交稅費”科目，核算內(nèi)容稍有變 化，除原本核算的稅金外，還加入了部分稅法等規(guī)定計算應繳納的費 用，比如教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，“其他應交款”科目不再核 算相關費用。
此外，礦產(chǎn)資源補償費不在“營業(yè)稅金及附加”科目核 算。 該科目可按應繳的稅費項目進行明細核算。
（1）企業(yè)按規(guī)定計算應繳的資源稅、城市維護建設稅、教育費附加 等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”相關科目。實際繳納時，借記“應交稅費”相關科目，貸記“銀行存款”等科目。
（2）企業(yè)按規(guī)定計算應繳的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資 源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”相關科目。 實際 繳納時，借記“應交稅費”相關科目，貸記“銀行存款”等科目。
（3）企業(yè)轉讓土地使用權應繳的土地增值稅，土地使用權與地上建 筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清 理”等科目，貸記“應交稅費”（應交土地增值稅）。 土地使用權在“無 形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按 應繳的土地增值稅，貸記“應交稅費”（應交土地增值稅），同時沖銷土 地使用權的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè) 外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。
實際繳納土地增值稅時，借 記“應交稅費”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （4）企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的個人所得稅，借記“應付職工 薪酬”科目，貸記“應交稅費”（應交個人所得稅）等科目。
實際繳 納個人所得稅時，借記“應交稅費”科目，貸記“銀行存款”等 科目。
3.小企業(yè)會計準則下應交增值稅如何做賬務處理
小企業(yè)會計準則應交稅費（1）本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。
包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。
（2）本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。應交增值稅還應當分別“進項稅額”“銷頊稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“已交稅金”等設置專欄。
小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。（3）應交稅費的主要賬務處理。
應交增值稅的主要賬務處理A.小企業(yè)采購物資等，按照應計入采購成本的金額。
4.增值稅如何算
小企業(yè)會計準則應交稅費（1）本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。
包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。
（2）本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。應交增值稅還應當分別“進項稅額”“銷頊稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“已交稅金”等設置專欄。
小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。（3）應交稅費的主要賬務處理。
應交增值稅的主要賬務處理A。小企業(yè)采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。
購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會計分錄。購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進項稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進項稅額后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
B。銷售商品（提供勞務），按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規(guī)定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按照確認的營業(yè)收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科目。
發(fā)生銷售退回的，做相反的會計分錄。隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額。
借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按照確認的其他業(yè)務收入金額，貸記“其他業(yè)務收入”科目。 C.有出口產(chǎn)品的小企業(yè)，其出口退稅的賬務處理如下：？實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計算的當期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目（應交增值稅—進項稅額轉出）。
按照稅法規(guī)定計算的當期應予抵扣的增值稅額；借記本科目（應交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅一出口退稅）。 出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應予退回的增值稅款，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
未實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入時，應當按照應收的金額，借記“應收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應收的出口退稅，借記“其他應收款”科目，按照稅法規(guī)定不予退回的增值稅額，借記“主營業(yè)務成本”科目，按照確認的銷售商品收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按照稅法規(guī)定應繳納的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額）。 D.購入材料等按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應計入材料等的成本，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過本科目（應交增值稅——進項稅額）核算。
E。將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應視同產(chǎn)品銷售計算應交增值稅的，借記“應付職工酬薪”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、本科目（應交增值稅——銷項稅額）等科目。
F。購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應轉入有關科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記本科目（應交增值稅——進項稅額轉出）。
由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應當按照成本，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目。 同時，按照稅法規(guī)定應交納的增值稅銷項稅額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額）。
G。繳納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
5.公司應交稅費計稅依據(jù)怎么算出來的
企業(yè)主要交的稅費：：
應納營業(yè)稅=服務業(yè)收入*稅率為5%（適合有服務業(yè)的企業(yè)）；
應納增值稅=商品銷售收入（不含稅）*3%（適合小規(guī)模納稅人）；
消費稅實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額*比例稅率
消費稅實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率
應納增值稅=商品銷售收入（不含稅）*17% - 進貨金額（不含稅）*17%（適合一般納稅人）；
應納城建稅=（應納增值稅/營業(yè)稅+消費稅）*7%;
應納教育費附加=（應納增值稅/營業(yè)稅+消費稅）*3%;
應納地方教育費附加=（應納增值稅/營業(yè)稅+消費稅）*2%（各地征收標準會有不同），
企業(yè)所得稅=利潤總額*稅率為25%；（符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%）,
