財務(wù)票據審核(財務(wù)人員審核發(fā)票注意事項)
1.財務(wù)人員審核發(fā)票注意事項有哪些?
審核企業(yè)財務(wù)發(fā)票時(shí)的注意事項
發(fā)票的審核，是審計工作的一項重要組成部分。為了維護財經(jīng)紀律和確保會(huì )計核算的真實(shí)性、合法性和完整性，審計人員應主要從以下六方面進(jìn)行審核。
發(fā)票的審核，是審計工作的一項重要組成部分。目前我國普遍使用的發(fā)票主要有兩類(lèi)。一類(lèi)是商業(yè)發(fā)票。它是由稅務(wù)部門(mén)監制；另一類(lèi)是非稅發(fā)票。它是由財政部門(mén)監制。
為了維護財經(jīng)紀律和確保會(huì )計核算的真實(shí)性、合法性和完整性，審計人員應主要從以下六方面進(jìn)行審核。
一、審核原始發(fā)票的“要素”
在確認發(fā)票合法的基礎上，進(jìn)行其基本要素構成的完備性檢查。即審核發(fā)票的名稱(chēng)；填制日期和編號、接收單位名稱(chēng)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容、數量、計量單位、單價(jià)和金額、填制單位名稱(chēng)及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等是否完備，有無(wú)添加、涂改的現象。
二、審核原始發(fā)票的“編號及日期”
首先審核同一單位出具的發(fā)票，其號碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的發(fā)票較多，可以通過(guò)摘錄排序。例如：某單位開(kāi)出的14932號發(fā)票的日期是2012年8月，而同一票據中14986號發(fā)票的開(kāi)具日期則為2012年3月。出現日期的前后矛盾，后經(jīng)審核，發(fā)現該事項存在嚴重違紀。其次，要審核發(fā)票開(kāi)具的日期與報銷(xiāo)的日期是否有異常現象。一般情況下，兩者日期不會(huì )間隔太長(cháng)。財務(wù)2000人群 176767138 歡迎中級以上，工作5年以上人員加入參與交流學(xué)習提高管理和切搓三、審核原始發(fā)票的“填寫(xiě)內容”
發(fā)票中各項內容填寫(xiě)不規范、不齊全、無(wú)明細、涂改嚴重，是虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要表現特征。在實(shí)際工作中，特別要防止大宗辦公用品、勞保用品和勞務(wù)費等，且數額較大的整數。有的單位往往通過(guò)科協(xié)、技協(xié)、法律咨詢(xún)等單位，取得“咨詢(xún)費”、“勞務(wù)費”為名的發(fā)票，虛報支出后套取現金，形成賬外賬或“小金庫”用于發(fā)放單位獎金、職工福利、招待費等。
四、審核原始發(fā)票的“數字”、“限額”和“陰陽(yáng)票”
具體審核如下方面：數字乘以單價(jià)是否等于金額；分項金額相加是否等于合計數；小寫(xiě)金額是否與大寫(xiě)金額相符；阿拉伯數字是否有涂改的現象。出于票證管理的需要，有的發(fā)票規定最高限額為“千位”，但是開(kāi)票人卻在發(fā)票上人為地增添一欄“萬(wàn)位”。如果發(fā)現這類(lèi)的支出原始憑證，不是違紀就是違規。采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結算業(yè)務(wù)時(shí)，復寫(xiě)是必不可少的環(huán)節。對于背面無(wú)復寫(xiě)痕跡的支出憑證上（通常稱(chēng)為“陰陽(yáng)票”），如果發(fā)現這類(lèi)發(fā)票，存在“大頭小尾”的可能性較大，必須進(jìn)一步延伸落實(shí)查明原因。
五、審核原始發(fā)票的“經(jīng)濟內容”、“網(wǎng)絡(luò )信息”
審核行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票與填寫(xiě)的內容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍，跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票，是虛假發(fā)票的重要特征。根據單位的規模、經(jīng)濟活動(dòng)規律、會(huì )計結算等特點(diǎn)，審核發(fā)票的真實(shí)性。同時(shí)也可以利用稅務(wù)網(wǎng)絡(luò )查詢(xún)系統，把發(fā)票的領(lǐng)用人與所蓋的印章相比對，從而判斷發(fā)票的真偽。
六、審核原始發(fā)票的“印章”
主要是檢查印章是否符合規定。這里所說(shuō)的印章，是指具有法律效率力和特定用途的“公章”，即能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專(zhuān)用章、結算專(zhuān)用章等。虛假發(fā)票的印章一般特征表現為：印章本身模糊，或蓋印時(shí)有意用力不夠以致不清晰；專(zhuān)用章不是采用符合規定的印章而是亂蓋其他印章，
2.票據審計應注意的幾個(gè)環(huán)節
發(fā)票的審查建議注意以下幾點(diǎn)情況；1 ， 票據的真實(shí)性審查： 當今假發(fā)票無(wú)處都有，建議仔細審查票面是否有印刷上的缺陷，字跡模糊、紙張薄厚不均、顏色暗淡或特別濃等情況；2， 票據內容的審查：檢查票據標注的內容是否與該出具發(fā)票的單位營(yíng)業(yè)范圍是否一致，例如：該出具發(fā)票的營(yíng)業(yè)范圍是金屬五金行業(yè)，而開(kāi)具發(fā)票的內容又是建材項目，這類(lèi)發(fā)票就是有問(wèn)題，需要要進(jìn)一步調查；3， 票據填寫(xiě)數額的審查：一般的發(fā)票都有數量、單價(jià)、金額合計內容，而有的數量乘單價(jià)不符，5*8=40，而有的就寫(xiě)成5*8=42，還有的大小寫(xiě)不一致、大寫(xiě)是42元、小寫(xiě)是40元；4，票據“大頭小尾”的審查，一般發(fā)票都是四聯(lián)式的，一聯(lián)存根、二聯(lián)記賬憑單、三聯(lián)是提貨單、四聯(lián)是給對方出具的發(fā)票，而有的票據為了實(shí)現當事人的不同目的，就用大頭小尾的手法填制，即：存根、記賬憑單、提貨單是一致的、而發(fā)票聯(lián)就不一樣了，例如；有的購貨單位購買(mǎi)的物品不需要辦理入庫手續，發(fā)票簽字后直接報銷(xiāo)，這樣發(fā)票聯(lián)的金額就用“二次復寫(xiě)的方法”結果存根、記賬憑單、提貨單數額一致，發(fā)票額可以無(wú)限加大，余下的貨款塞進(jìn)自己的腰包等情況。
3.發(fā)票審核要注意哪些方面
取得一張國稅普通發(fā)票或地稅發(fā)票時(shí)，應從以下方面進(jìn)行審核： 一、發(fā)票樣式方面 審核發(fā)票代碼前八位是否符合普通發(fā)票分類(lèi)代碼編制規則 普通發(fā)票分類(lèi)代碼（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分類(lèi)代碼）為12位阿拉伯數字。
從左至右排列： 第1位為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局代碼，1為國家稅務(wù)局、2為地方稅務(wù)局，0為總局。 第2、3、4、5位為地區代碼（地、市級），以全國行政區域統一代碼為準，總局為0000，北京地區為1100。
第6、7位為年份代碼（例如2004年以04表示）。是指發(fā)票的印刷年份，并非發(fā)票的使用年份，可以跨年度使用。
第8位為統一的行業(yè)代碼，其中，國稅行業(yè)劃分：1工業(yè)、2商業(yè)、3加工修理修配業(yè)、4收購業(yè)、5水電業(yè)、6其他；地稅行業(yè)劃分：1交通運輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂(lè )業(yè)、7服務(wù)業(yè)、8轉讓無(wú)形資產(chǎn)、9銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、0表示其他。 例子：取得北京工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，發(fā)票代碼應為11100061XXXX；北京商業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，發(fā)票代碼應為11100062XXXX。
二、審核各種號碼的印制位置 發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、密碼和信息碼統一印制在發(fā)票右上角或正上方，其順序為：第一組為發(fā)票代碼，第二組為發(fā)票號碼，第三組為密碼，第四組為信息碼。 （注明：發(fā)票代碼和發(fā)票號碼是全國統一要求必須印制的發(fā)票項目，而密碼及信息碼不是全國統一要求必須印制的發(fā)票項目，僅限于北京地稅發(fā)票，密碼及信息碼才是必須印制的發(fā)票項目。）
三、審核分類(lèi)代碼印制規格（即字體、字高、字寬、字間距）是否與發(fā)票號碼印制規格一致 四、發(fā)票開(kāi)具內容方面 1、審核發(fā)票開(kāi)具的字跡和加蓋的印章是否清楚，易于辨認 2、審核發(fā)票開(kāi)具的付款單位是否為公司全稱(chēng) 3、審核發(fā)票填開(kāi)項目是否齊全 商品名稱(chēng)、規格、單位、數量、單價(jià)、金額、填開(kāi)日期是否都填開(kāi)齊全，如果商品種類(lèi)多，在發(fā)票上無(wú)法一一列示，是否后附經(jīng)開(kāi)票單位蓋章確認的明細清單。 需要注意的是，在審核定額發(fā)票時(shí)，必須重點(diǎn)審核是否準確填開(kāi)日期，是否存在不開(kāi)日期的情況。
四、審核發(fā)票填開(kāi)內容是否真實(shí) 1、審核發(fā)票填開(kāi)內容與發(fā)票類(lèi)型及所蓋印章的合理性 比如，取得一張“北京市服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、文化體育業(yè)專(zhuān)用發(fā)票”，開(kāi)具內容為修理費、辦公用品，但發(fā)票上加蓋XX餐館服務(wù)有限責任公司財務(wù)專(zhuān)用章，明顯此開(kāi)票內容與開(kāi)票單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是不相關(guān)的，我們可以認為這張發(fā)票不可以報銷(xiāo)。 2、審核發(fā)票填開(kāi)內容與所附附件的合理性 發(fā)票填開(kāi)的內容不同，所附的附件自然也要求不同。
（1）填開(kāi)內容為“會(huì )議費”時(shí)，審核是否后附會(huì )議費證明材料。 會(huì )議費證明材料應包括：會(huì )議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內容、目的，費用標準、支付憑證等。
（2）填開(kāi)內容為“辦公用品”或“食品”時(shí)，審核是否后附銷(xiāo)售方提供的明細清單，并追查購置（采購）后是否按規定辦理入庫驗收和領(lǐng)用手續。 （3）填開(kāi)內容為“咨詢(xún)費”、“顧問(wèn)費”、“場(chǎng)租費”等服務(wù)費用時(shí)，審核是否后附相關(guān)合同。
（4）填開(kāi)內容為“禮品”時(shí)，審核是否計入業(yè)務(wù)招待費，是否后附代扣代繳個(gè)人所得稅完稅證明。 3、審核發(fā)票是否一次性套寫(xiě)，是否存在“大頭小尾”的情況。
根據國函[1993]174號-《國務(wù)院關(guān)于〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的批復》，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫(xiě)、打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。 4、審核發(fā)票是否存在連號開(kāi)具，以達到發(fā)票金額“化整為零”的目的。
通過(guò)審核發(fā)票填開(kāi)內容與發(fā)票類(lèi)型及所蓋印章的合理性、審核發(fā)票填開(kāi)內容與所附附件的合理性、審核發(fā)票是否一次性套寫(xiě)、審核發(fā)票是否存在連號開(kāi)具，我們可以發(fā)票填開(kāi)內容的真實(shí)性。
4.票據審核中要注意什么呢?
票據審核中要注意： 1.注意不要“以偏概全”，不要認為只有發(fā)票才可以作為付款的原始憑證。
財會(huì )人員對發(fā)票比較熟悉，知道發(fā)票是蓋有稅務(wù)監制章。但不能說(shuō)沒(méi)有蓋稅務(wù)監制章的憑證都不合規。
如蓋有財政監制章的行政事業(yè)單位統一收據；沒(méi)有蓋稅務(wù)監制章的汽車(chē)票、火車(chē)票及飛機票；醫院使用的專(zhuān)用收據等；如果去境外出差，“形式發(fā)票”也是可以作為報銷(xiāo)憑證的；還有如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書(shū)也是可以入賬憑證的。 在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據。
2。注意盡量減少“白條”入賬。
所謂白條，財務(wù)上指非正式單據，即：不合法的便條、不合規的單據來(lái)充當原始憑證。在實(shí)際中財會(huì )人員時(shí)而遇到白條入賬的情況，是不是所有的白條都應拒之門(mén)外呢？當然不是，具體問(wèn)題還要具體分析。
如果是以?xún)热莶徽鎸?shí)的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬，如在對外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票，從真實(shí)性的原則出發(fā)，以相關(guān)的制自憑證來(lái)入賬。
對于白條，能否在所得稅前抵扣呢？按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。 另根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條指出，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規定，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
這里的關(guān)鍵點(diǎn)是如何證明相關(guān)支出是必要及正常的支出。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，內部原始憑證如成本核算資料、折舊資料等，可以作為合規憑證在企業(yè)所得稅前抵扣。
而對外購采購貨物及服務(wù)等，從稅收實(shí)踐來(lái)看，需要有合規的票據來(lái)證明，否則在對企業(yè)進(jìn)行匯算所得稅清繳時(shí)，要做納稅調增處理。 3。
注意發(fā)票等憑證上填列項目是否“面面俱到”。 會(huì )計人員在審核單據時(shí)候，需要全面地審核如下事項：審核發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票的類(lèi)型、填制日期和編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容、數量、計量單位、單價(jià)和金額、填制單位名稱(chēng)及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。
在發(fā)票審核時(shí)需關(guān)注發(fā)票上需要寫(xiě)明單位的全稱(chēng)，但需要區分一種情況，對于有些必須要個(gè)人實(shí)名登記的發(fā)票，如飛機票、火車(chē)票、住宿費發(fā)票、手機話(huà)費發(fā)票（李志遠注：個(gè)人抬頭的手機話(huà)費發(fā)票可能會(huì )存在爭議，但這種發(fā)票如果作為職工福利或工資性補貼，我認為是可以的）則可以認定為合規發(fā)票；對于發(fā)票的類(lèi)型要留意是否按合同要求提供；對于填制人與復核人應是不同的經(jīng)辦人，如果填制人及審核人為同一人，則是不符合常理。 對于蓋章，則需要蓋發(fā)票專(zhuān)用章，而不是財務(wù)專(zhuān)用章，或帶有五角星的公章，或是合同專(zhuān)用章等。
如果上述要素不合規的票證雖然在會(huì )計上進(jìn)行了賬務(wù)處理，但也存在不能在企業(yè)所得稅前抵扣的風(fēng)險。 4。
注意發(fā)票的時(shí)效性是否是“昨日黃花”。 在日常的付款中，財會(huì )人員也時(shí)而看到收到的發(fā)票時(shí)間比發(fā)票上填寫(xiě)的時(shí)間滯后很多，有的還是跨年度的。
在會(huì )計上能否入賬呢？我們需要區分兩種情況：第一種情況是費用已作預提在當年入賬，但當年未取得發(fā)票；第二種情況是當年取得了發(fā)票但未在當年入賬，即是跨年入賬。針對第一種情況，根據國家稅務(wù)總局2011年第34號公告，實(shí)務(wù)中在當年所得稅預繳時(shí)可按賬面發(fā)生額核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前要取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調增處理。
針對第二種情況，從會(huì )計核算真實(shí)性原則出發(fā)，根據影響程度的高低，要么在下年度費用中列支（李志遠注：金額小，影響小的，可以在下年度入賬），要么通過(guò)“以前年度損益調整”進(jìn)行調整。再來(lái)看是否可以在所得稅前扣除，根據影響程度的高低，要么在當期費用列支，要么通過(guò)“以前年度損益調整”進(jìn)行調整。
至于是否可以在所得稅前扣除，根據國家稅務(wù)總局2012年第15號公告，對企業(yè)發(fā)現以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項申報及說(shuō)明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過(guò)5年。 實(shí)務(wù)中，各地稅局的執行也不盡相同，總的原則是時(shí)間越久，稅前抵扣的難度越大。
另外，從企業(yè)的內部管理的角度出發(fā)，如果經(jīng)常出現發(fā)票跨年度入賬的情況，也說(shuō)明管理不夠到位而要引起重視。 5。
注意對于定額發(fā)票的態(tài)度是“越少越好”。 定額發(fā)票也稱(chēng)為手撕發(fā)票。
因為一張發(fā)票上的金額是固定的，如果實(shí)際沒(méi)有消費到定額發(fā)票的金額但以定額發(fā)票的金額報賬的話(huà)，往往也不太好發(fā)現其中的問(wèn)題。當然，隨著(zhù)營(yíng)改增的深入推進(jìn)，定額發(fā)票將會(huì )越來(lái)越少，慢慢會(huì )退出歷史舞臺。
6。注意對發(fā)票要“驗明正身”。
應定期及不定期地在相應國地稅務(wù)網(wǎng)站或通過(guò)當地的納稅服務(wù)中心及本地主管稅務(wù)機關(guān)等方式咨詢(xún)發(fā)票的真偽，以減少或杜絕假發(fā)票的發(fā)生。 （李志遠注：事實(shí)上很多單位是逢票必查）7。
注意發(fā)票是否為“陰陽(yáng)發(fā)票”。 所謂陰陽(yáng)發(fā)票，即是指發(fā)票的對應聯(lián)次內容不一致。
在審查發(fā)票時(shí)，要看復寫(xiě)的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內容是否完整，辨別有無(wú)局部復寫(xiě)的。
5.審核發(fā)票要注意什么
取得一張國稅普通發(fā)票或地稅發(fā)票時(shí)，應從以下方面進(jìn)行審核： 一、發(fā)票樣式方面 審核發(fā)票代碼前八位是否符合普通發(fā)票分類(lèi)代碼編制規則 普通發(fā)票分類(lèi)代碼（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分類(lèi)代碼）為12位阿拉伯數字。
從左至右排列： 第1位為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局代碼，1為國家稅務(wù)局、2為地方稅務(wù)局，0為總局。 第2、3、4、5位為地區代碼（地、市級），以全國行政區域統一代碼為準，總局為0000，北京地區為1100。
第6、7位為年份代碼（例如2004年以04表示）。是指發(fā)票的印刷年份，并非發(fā)票的使用年份，可以跨年度使用。
第8位為統一的行業(yè)代碼，其中，國稅行業(yè)劃分：1工業(yè)、2商業(yè)、3加工修理修配業(yè)、4收購業(yè)、5水電業(yè)、6其他；地稅行業(yè)劃分：1交通運輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂(lè )業(yè)、7服務(wù)業(yè)、8轉讓無(wú)形資產(chǎn)、9銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、0表示其他。 例子：取得北京工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，發(fā)票代碼應為11100061XXXX；北京商業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，發(fā)票代碼應為11100062XXXX。
二、審核各種號碼的印制位置 發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、密碼和信息碼統一印制在發(fā)票右上角或正上方，其順序為：第一組為發(fā)票代碼，第二組為發(fā)票號碼，第三組為密碼，第四組為信息碼。 （注明：發(fā)票代碼和發(fā)票號碼是全國統一要求必須印制的發(fā)票項目，而密碼及信息碼不是全國統一要求必須印制的發(fā)票項目，僅限于北京地稅發(fā)票，密碼及信息碼才是必須印制的發(fā)票項目。）
三、審核分類(lèi)代碼印制規格（即字體、字高、字寬、字間距）是否與發(fā)票號碼印制規格一致 四、發(fā)票開(kāi)具內容方面 1、審核發(fā)票開(kāi)具的字跡和加蓋的印章是否清楚，易于辨認 2、審核發(fā)票開(kāi)具的付款單位是否為公司全稱(chēng) 3、審核發(fā)票填開(kāi)項目是否齊全 商品名稱(chēng)、規格、單位、數量、單價(jià)、金額、填開(kāi)日期是否都填開(kāi)齊全，如果商品種類(lèi)多，在發(fā)票上無(wú)法一一列示，是否后附經(jīng)開(kāi)票單位蓋章確認的明細清單。 需要注意的是，在審核定額發(fā)票時(shí)，必須重點(diǎn)審核是否準確填開(kāi)日期，是否存在不開(kāi)日期的情況。
四、審核發(fā)票填開(kāi)內容是否真實(shí) 1、審核發(fā)票填開(kāi)內容與發(fā)票類(lèi)型及所蓋印章的合理性 比如，取得一張“北京市服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、文化體育業(yè)專(zhuān)用發(fā)票”，開(kāi)具內容為修理費、辦公用品，但發(fā)票上加蓋XX餐館服務(wù)有限責任公司財務(wù)專(zhuān)用章，明顯此開(kāi)票內容與開(kāi)票單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是不相關(guān)的，我們可以認為這張發(fā)票不可以報銷(xiāo)。 2、審核發(fā)票填開(kāi)內容與所附附件的合理性 發(fā)票填開(kāi)的內容不同，所附的附件自然也要求不同。
（1）填開(kāi)內容為“會(huì )議費”時(shí)，審核是否后附會(huì )議費證明材料。會(huì )議費證明材料應包括：會(huì )議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內容、目的，費用標準、支付憑證等。
（2）填開(kāi)內容為“辦公用品”或“食品”時(shí)，審核是否后附銷(xiāo)售方提供的明細清單，并追查購置（采購）后是否按規定辦理入庫驗收和領(lǐng)用手續。 （3）填開(kāi)內容為“咨詢(xún)費”、“顧問(wèn)費”、“場(chǎng)租費”等服務(wù)費用時(shí)，審核是否后附相關(guān)合同。
（4）填開(kāi)內容為“禮品”時(shí)，審核是否計入業(yè)務(wù)招待費，是否后附代扣代繳個(gè)人所得稅完稅證明。 3、審核發(fā)票是否一次性套寫(xiě)，是否存在“大頭小尾”的情況。
根據國函[1993]174號-《國務(wù)院關(guān)于〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的批復》，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫(xiě)、打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。 4、審核發(fā)票是否存在連號開(kāi)具，以達到發(fā)票金額“化整為零”的目的。
通過(guò)審核發(fā)票填開(kāi)內容與發(fā)票類(lèi)型及所蓋印章的合理性、審核發(fā)票填開(kāi)內容與所附附件的合理性、審核發(fā)票是否一次性套寫(xiě)、審核發(fā)票是否存在連號開(kāi)具，我們可以發(fā)票填開(kāi)內容的真實(shí)性。
6.發(fā)票審查時(shí)應重點(diǎn)注意哪些問(wèn)題
1、審查發(fā)票的要點(diǎn) 審查發(fā)票的基本構成要素是否正確填寫(xiě)，主要包括：開(kāi)票時(shí)間、經(jīng)濟內容、單價(jià)、規格、數量、金額，小寫(xiě)金額、大寫(xiě)金額，開(kāi)具發(fā)票單位蓋章、經(jīng)辦人簽字，收款人簽字、發(fā)票使用有效期限等。
2、審查發(fā)票的邏輯關(guān)系 審查發(fā)票的各種要素之間有其內在聯(lián)系或規律，如果違背了內在聯(lián)系，就表明其有問(wèn)題存在，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的購銷(xiāo)雙方的名稱(chēng)與稅務(wù)登記號有著(zhù)直接的聯(lián)系，普通發(fā)票中發(fā)票專(zhuān)用章上的名稱(chēng)與其納稅號也存在著(zhù)對應關(guān)系；根據發(fā)票上記載的經(jīng)濟內容，審查發(fā)生業(yè)務(wù)的真實(shí)性；根據發(fā)票上的單價(jià)、數量，可以驗證總金額的正確性。 3、審查發(fā)票上的審核手續是否齊全 審查發(fā)票上是否有經(jīng)辦人、證明人及審查人簽名，發(fā)票到財務(wù)處報賬時(shí)，應至少同時(shí)有經(jīng)辦人、證明人、驗收人（需驗收的物品）、審核人四人簽字，才可做賬。
7.發(fā)票審核要注意哪些方面
審核發(fā)票與主管領(lǐng)導審批發(fā)票的側重點(diǎn)是不同的，這主要表現在技術(shù)性方面。出納員主要是審核以下幾方面：
（一）審發(fā)票的票面。看有無(wú)涂改的痕跡，如果有要認真盤(pán)查，防止把別的發(fā)票拿來(lái)報銷(xiāo)，或者小數改大數。
（二）審出具發(fā)票的單位名稱(chēng)。一是看與本單位有無(wú)經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)系；二是看發(fā)票名稱(chēng)與經(jīng)濟內容是否相符，如銷(xiāo)貨發(fā)票不能改開(kāi)收據；三是看發(fā)票內容與售貨單位的經(jīng)營(yíng)范圍是否吻合。
（三）審發(fā)票的抬頭。看所填單位名稱(chēng)是否本單位，防止把私人或者其他單位的購貨發(fā)票拿來(lái)報銷(xiāo)。
（四）審發(fā)票的數字。看數字乘以單價(jià)是否等于總金額；看大小寫(xiě)金額是否一致；看小寫(xiě)金額前面是否有“￥”字樣，大寫(xiě)金額前面是否頂格。如有差錯，一定要查清緣由。
（五）審發(fā)票所開(kāi)物品價(jià)格。看與以往所購同種物品是否相同，如相差過(guò)大，應及時(shí)查明原因。
（六）審發(fā)票的編號。看有無(wú)連號現象，防止把別人的發(fā)票拿來(lái)報銷(xiāo)。
（七）審發(fā)票開(kāi)出的時(shí)間。一看是否有同一經(jīng)濟內容、同一金額的發(fā)票在相近時(shí)間內出現，防止重復報賬；二看發(fā)票之間在時(shí)間和內容上的內在聯(lián)系，如購買(mǎi)大件商品與其運費發(fā)生的時(shí)間是否前后相距太遠，等等。
（八）審發(fā)票的印章。一看有無(wú)稅務(wù)部門(mén)監制章；二看有無(wú)售貨單位的財務(wù)專(zhuān)用章；三看有無(wú)經(jīng)手人簽章。只有印章齊全，才能報銷(xiāo)。
（九）審發(fā)票的備注。看備注欄有何規定或說(shuō)明，如有無(wú)“違章罰款，不得報銷(xiāo)”、“滋補藥品，費用自理”等字樣。
（十）審發(fā)票的背面。發(fā)票背面雖然沒(méi)有內容，但由于發(fā)票基本上都是用復寫(xiě)紙寫(xiě)的，因而背面一般應有復寫(xiě)的印痕，如果沒(méi)有，則應特別注意。
（十一）審發(fā)票的印制日期。按照規定，開(kāi)具發(fā)票的單位每年度都應從稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)取本年度版本的發(fā)票，即便使用上一年度版本的發(fā)票按規定也不宜時(shí)間跨度太長(cháng)。審發(fā)票印制日期，就是看是否把作廢發(fā)票又拿來(lái)重新使用，如果是，不但不能報銷(xiāo)，而且還要向有關(guān)發(fā)票管理機構反映。
（十二）審發(fā)票的報銷(xiāo)手續。看有無(wú)經(jīng)手人、驗收人、批準人簽字，如沒(méi)有，應先補齊手續。
此外，在審核發(fā)票時(shí)，還要注意分析一些不能通過(guò)票面而反映的問(wèn)題。例如，采購物資是否舍近求遠、舍優(yōu)求劣；購買(mǎi)的辦公用品只寫(xiě)金額，沒(méi)有具體內容，是否會(huì )是一些非辦公用品。如有類(lèi)似的問(wèn)題必須問(wèn)清緣由，防止被少數人鉆了空子。
8.3、票據審核的要點(diǎn)
1、關(guān)注票據的存在性，期末執行盤(pán)點(diǎn)程序。
2、關(guān)注票據的或有事項，取得票據臺賬，統計檢查已經(jīng)背書(shū)或或貼現，但尚未到期的票據。確認或有負債的數量、金額，正確于財務(wù)報告中披露。
3、關(guān)注已經(jīng)背書(shū)或或貼現，但尚未到期的票據會(huì )計處理是否正確，檢查票據的風(fēng)險報酬是否轉移，檢查票據賬務(wù)處理是否正確？
4、檢查票據是否有正真的業(yè)務(wù)交易。
5、檢查票據貼息賬務(wù)處理的正確認性。
