“營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題解答(營(yíng)改增對高校科研財務(wù)管理的影響論文)

“營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題解答

“營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題解答

“營(yíng)改增”問(wèn)題解答（第一期）

第一章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的概述 ................................................................................................................................................... 2

第二章 納稅人 ...................................................................................................................................................................................... 3

第三章 應稅服務(wù)范圍 ......................................................................................................................................................................... 5

第四章 稅率及征收率 ....................................................................................................................................................................... 22

注：本解答供學(xué)習參考使用，各地執行時(shí)以正式文件為準。

第一章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的概述

1. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間的主要稅制安排是什么？

答：改革試點(diǎn)的主要稅制安排：（1）稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。（2）計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法。（3）計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。（4）服務(wù)貿易進(jìn)出口。服務(wù)貿易進(jìn)口在國內環(huán)節征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

2. 我省從何時(shí)開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)？

答：經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。我省自2013年8月1日起，實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

3. 什么是增值稅？

答：增值稅是對銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應稅服務(wù)的單位和個(gè)人就其實(shí)現的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅具有以下特點(diǎn)：

（一）增值稅僅對銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節中新增的價(jià)值額征收。在本環(huán)節征收時(shí)，允許扣除上一環(huán)節購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應稅服務(wù)已征稅款。它消除了其他間接稅在每一環(huán)節按銷(xiāo)售額全額道道征稅所導致的對轉移價(jià)值的重復征稅問(wèn)題。

（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務(wù)或者應稅服務(wù)，憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時(shí)，在本單位銷(xiāo)項稅額中予以抵扣。

（三）增值稅實(shí)行價(jià)外征收。對銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應稅服務(wù)在各環(huán)節征收的稅款，附加在價(jià)格以外自動(dòng)向消費環(huán)節轉嫁，最終由消費者承擔。

（四）增值稅納稅人在日常會(huì )計核算中，其成本不包括增值稅。

第二章 納稅人 4. 什么是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人？

答：在中華人民共和國境內（以下稱(chēng)境內）提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱(chēng)應稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務(wù)，應當繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位。

個(gè)人，是指個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱(chēng)發(fā)包人）名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

5. 外國企業(yè)在中國境內的代表處是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：在中華人民共和國境內（以下稱(chēng)境內）提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱(chēng)應稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人unjs提供應稅服務(wù)，應當繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位。符合上述規定的外國企業(yè)在境內的代表處屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

6. 總、分支機構不在同一地區的，是否可以合并申報納稅？

答：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管?chē)悪C關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權的財政和國稅機關(guān)批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。

7. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，哪些情形不屬于在境內提供應稅服務(wù)？

答：下列情形不屬于在境內提供應稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內單位或者個(gè)人提供完全在境外消費的應稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

8. 境外的單位或者個(gè)人在境內提供應稅服務(wù)的應如何繳納增值稅？

答：中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內提供應稅服務(wù)，在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

9. 個(gè)人所有的車(chē)輛掛靠在運輸企業(yè)并對外開(kāi)展運輸業(yè)務(wù)，應如何確認增值稅納稅人？

答：?jiǎn)挝灰猿邪⒊凶狻炜糠绞浇?jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱(chēng)承包人）以發(fā)

包人、出租人、被掛靠人（以下稱(chēng)發(fā)包人）名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，上述情形中，如果掛靠車(chē)輛以運輸企業(yè)名義對外提供運輸勞務(wù)，且由該運輸企業(yè)承擔相關(guān)法律責任，則該運輸企業(yè)為納稅人；否則以提供運輸勞務(wù)的車(chē)輛所有人為納稅人。

10. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人分為哪兩類(lèi)？如何劃分？

答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅服務(wù)年應征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部和國家稅務(wù)總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規定標準的納稅人為小規模納稅人。

11. 提供應稅服務(wù)的納稅人，其一般納稅人的認定標準是多少？

答：應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標準為500萬(wàn)元（含本數）。因此，納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月提供應稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額合計除以（1+3％）后得出的銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)的，應向國稅主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認定手續。

12. 應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請不認定一般納稅人？

答：應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規模納稅人納稅。

13. 納稅人提供應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額沒(méi)有達到標準，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？ 答：可以。小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

14. 打表計價(jià)收費的貨的和面包車(chē)，如果超過(guò)一般納稅人認定標準的，是否可以適用簡(jiǎn)易計稅方法？

答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。

因此，貨的不適用簡(jiǎn)易計稅方法，面包車(chē)是否適用，應看其是否從事公共交通運輸服務(wù)，若是，可以適用上述簡(jiǎn)易計稅方法。

第三章 應稅服務(wù)范圍

（一）應稅服務(wù)及注釋 15. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的應稅服務(wù)包括哪些內容？

答：應稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。應稅服務(wù)的具體范圍按照《應稅服務(wù)范圍注釋》執行。

16. 什么是提供應稅服務(wù)？有償的概念是指什么？ 答：提供應稅服務(wù)，是指有償提供應稅服務(wù)，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應稅服務(wù)。

有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。 17. 單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)為是否屬于增值稅征收范圍？什么是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)？

答：上述情形是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于增值稅征收范圍。

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動(dòng)。

（二）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務(wù)。 （三）單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應稅服務(wù)。 （四）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

18. 什么是在境內提供應稅服務(wù)? 答：在境內提供應稅服務(wù)，是指應稅服務(wù)提供方或者接受方在境內。

和應稅勞務(wù)相比，應稅服務(wù)的稅收管轄權更廣泛。加工修理修配勞務(wù)僅指勞務(wù)發(fā)生地在境內的部分，而應稅服務(wù)的征稅權則體現了屬人與收入來(lái)源地相結合的原則。

“境內”提供應稅服務(wù)，一是“應稅服務(wù)提供方在境內”，即是指境內的單位或者個(gè)人提供的應稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內、境外，都屬于“應稅服務(wù)提供方在境內”的情形，也說(shuō)是屬人原則。二是“應稅服務(wù)接受方在境內”，即是指應稅服務(wù)接受方在境內，無(wú)論應稅服務(wù)提供方是在境內還是境外，都屬于“應稅服務(wù)接受方在境內”的情形，也就是收入來(lái)源地原則。

19. 哪些情形不屬于在境內提供應稅服務(wù)？

答：下列情形不屬于在境內提供應稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內單位或者個(gè)人提供完全在境外消費的應稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

20. 什么是視同提供應稅服務(wù)？

答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶(hù)的下列情形，視同提供應稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的除外。（二）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

（二）交通運輸業(yè)

21. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅中的交通運輸業(yè)包括哪些內容？

答：交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

22. 什么是陸路運輸服務(wù)？陸路運輸服務(wù)包括哪些內容？

答： 陸路運輸服務(wù)，是指通過(guò)陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運輸、纜車(chē)運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。

出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。

23. 什么是水路運輸服務(wù)？

答：水路運輸服務(wù)，是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠洋運輸的程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。 期租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽(tīng)候承租方調遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務(wù)。

24. 什么是航空運輸服務(wù)？

答：航空運輸服務(wù)，是指通過(guò)空中航線(xiàn)運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

航空運輸的濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽(tīng)候承租方調遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務(wù)。

25. 什么是管道運輸服務(wù)？

答：管道運輸服務(wù)，是指通過(guò)管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

26. 提供上下班通勤車(chē)（班車(chē)）服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)為員工提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應稅服務(wù)范圍。因此為本單位提供上下班通勤車(chē)（班車(chē)）服務(wù)不屬于應稅服務(wù)范圍。而為外單位提供的上下班通勤車(chē)（班車(chē)）服務(wù)屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，接受該服務(wù)的一般納稅人屬于“適用集體福利的購進(jìn)應稅服務(wù)”，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

27. 出租汽車(chē)租賃是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：出租汽車(chē)業(yè)務(wù)中，出租汽車(chē)連帶配司機的（如上下班班車(chē)、旅游包車(chē)等），屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，應納入本次試點(diǎn)范圍，按11％稅率征收增值稅。而僅租賃汽車(chē)不配備司機的，屬于“應稅服務(wù)范圍注釋”中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，按17%稅率征收增值稅。有營(yíng)運資質(zhì)的出租車(chē)公司經(jīng)營(yíng)屬于提供公共交通運輸服務(wù)的出租小客車(chē)業(yè)務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)—有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃”。

28. 出租車(chē)公司向出租車(chē)司機收取的線(xiàn)路牌照費、管理費用是否征收增值稅？

答：出租車(chē)行業(yè)運營(yíng)中收取的線(xiàn)路牌照費涉及行政許可問(wèn)題，暫緩納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。

29. 城際間輕軌是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：城際間輕軌不屬于鐵路運輸，屬于交通運輸業(yè)中的陸路運輸，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

30. 公交公司哪些收入不屬于應稅服務(wù)收入？

答：公交公司從財政部門(mén)取得的購車(chē)補貼、汽油補貼、虧損補貼、票價(jià)補貼，不屬于不得抵扣進(jìn)項稅額的項目，也不屬于從銷(xiāo)售方取得的各種形式的資金返還，因此不需要進(jìn)項稅額轉出。

公交公司按規定向老年人、殘疾人、兒童等社會(huì )弱勢群體無(wú)償提供客運服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

公交公司給予乘客月票、IC卡等票價(jià)優(yōu)惠，不屬于提供應稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的情況，不需要確定為銷(xiāo)售額。

31. 運鈔車(chē)提供的運輸服務(wù)是否納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍？

答：運鈔車(chē)提供的運輸服務(wù)目的不單是把鈔票從某地運往某一地，主要是為了保護鈔票，屬于其他服務(wù)業(yè)，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

32. 汽車(chē)代駕服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：汽車(chē)代駕是否納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應稅范圍，要視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認。提供車(chē)輛的同時(shí)提供代駕服務(wù)，屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，征收增值稅；只單純提供駕駛服務(wù)，不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的規定范圍，不征收增值稅。

33. 快遞業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：快遞業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè)，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍，不屬于本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應稅服務(wù)。

34. 景區內的電瓶車(chē)、游船、漂流、纜車(chē)、索道等業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？ 答：景區內的電瓶車(chē)、游船、漂流、纜車(chē)、索道等業(yè)務(wù)等是為了旅游觀(guān)光，屬于旅游業(yè)范圍，不是運輸業(yè)務(wù)，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

35. 高速公路收費業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：高速公路收費不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的規定范圍，不征收增值稅。

（三）部分現代服務(wù)業(yè)

36. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅中的部分現代服務(wù)業(yè)包括哪些服務(wù)？

答：部分現代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

37. 現代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些內容？

答：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

38. 什么是研發(fā)服務(wù)？

答：研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統進(jìn)行研究與試驗開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

39. 什么是技術(shù)轉讓服務(wù)？

答：技術(shù)轉讓服務(wù)，是指轉讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)的所有權或者使用權的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

40. 什么是技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)？

答：技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專(zhuān)題技術(shù)調查、分析評價(jià)報告和專(zhuān)業(yè)知識咨詢(xún)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

41. 什么是合同能源管理服務(wù)？

答：合同能源管理服務(wù)，是指節能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節能效果支付節能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

42. 什么是工程勘探服務(wù)？

答：工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構造、地下資源蘊藏情況進(jìn)行實(shí)地調查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

43. 什么是信息技術(shù)服務(wù)？信息技術(shù)服務(wù)包括哪些內容？

答：信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò )等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設計及測試服務(wù)、信息系統服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

44. 什么是軟件服務(wù)？

答：軟件服務(wù)，是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢(xún)服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

45. 什么是電路設計及測試服務(wù)？

答：電路設計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

46. 什么是信息系統服務(wù)？

答：信息系統服務(wù)，是指提供信息系統集成、網(wǎng)絡(luò )管理、桌面管理與維護、信息系統應用、基礎信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎設施管理、數據中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò )游戲提供的網(wǎng)絡(luò )運營(yíng)服務(wù)。

47. 什么是業(yè)務(wù)流程服務(wù)？

答：業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、金融支付服務(wù)、內部數據分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

48. 文化創(chuàng )意服務(wù)包括哪些內容？

答：文化創(chuàng )意服務(wù)，包括設計服務(wù)、商標著(zhù)作權轉讓服務(wù)、知識產(chǎn)權服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì )議展覽服務(wù)。

49. 什么是設計服務(wù)？設計服務(wù)包括哪些內容？

答：設計服務(wù)，是指把計劃、規劃、設想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動(dòng)漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng )意策劃、文印曬圖等。

50. 什么是商標轉讓權服務(wù)？

答：商標著(zhù)作權轉讓服務(wù)，是指轉讓商標、商譽(yù)和著(zhù)作權的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

51. 什么是知識產(chǎn)權服務(wù)？知識產(chǎn)權服務(wù)包括哪些內容？

答：知識產(chǎn)權服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對專(zhuān)利、商標、著(zhù)作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢(xún)、檢索服務(wù)。

52. 什么是廣告服務(wù)？廣告服務(wù)包括哪些內容？

答：廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

53. 什么是會(huì )議展覽服務(wù)？ 答：會(huì )議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷(xiāo)、展示、經(jīng)貿洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類(lèi)展覽和會(huì )議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

54. 是否所有的設計服務(wù)均納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：原則上所有的設計（包括工程設計、建筑設計等）均納入試點(diǎn)范圍，但是電路設計、廣告設計歸屬于不同的應稅項目。電路設計屬“電路設計及測試服務(wù)”，廣告設計屬于“設計服務(wù)”。施工和設計屬同一主體行為并連貫實(shí)施的，設計業(yè)務(wù)可不列入應稅服務(wù)范圍。美容美發(fā)行業(yè)中的造型設計，一般合并在理發(fā)中一起收費，可不納入試點(diǎn)范圍。但個(gè)別的發(fā)型設計，如針對工業(yè)生產(chǎn)假發(fā)的，應當納入試點(diǎn)。

55. 部分現代服務(wù)業(yè)中物流輔助服務(wù)包括哪些內容？

答：物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

56. 航空服務(wù)包括哪些內容？

答：航空服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。

航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國境內航行或者在我國境內機場(chǎng)停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機坪管理服務(wù)、機場(chǎng)候機廳管理服務(wù)、飛機清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機安全服務(wù)、飛機跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。

通用航空服務(wù)，是指為專(zhuān)業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。

57. 什么是港口碼頭服務(wù)？

答：港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專(zhuān)業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

港口設施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅。

58. 什么是貨運場(chǎng)站服務(wù)？

答：貨運客運場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運客運場(chǎng)站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務(wù)、運輸組織服務(wù)、中轉換乘服務(wù)、車(chē)輛調度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車(chē)輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

59. 什么是打撈救助服務(wù)？

答：打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

60. 什么是貨運運輸代理服務(wù)？

答：貨物運輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務(wù)的情況下，為委托人辦理貨物運輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

61. 什么是代理報關(guān)服務(wù)？

答：代理報關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

62. 什么是倉儲服務(wù)？

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答：倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

63. 什么是裝卸搬運服務(wù)？

答：裝卸搬運服務(wù)，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場(chǎng)之間或者運輸工具與裝卸現場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

64. 部分現代服務(wù)業(yè)中有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)包括哪些內容？

答：有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

65. 什么是有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃？

答：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權轉移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿(mǎn)付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷(xiāo)售給承租人，均屬于融資租賃。

66. 什么是有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃？

答：有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是指在約定時(shí)間內將物品、設備等有形動(dòng)產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠洋運輸的光租業(yè)務(wù)、航空運輸的干租業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

光租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過(guò)程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時(shí)間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過(guò)程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

67. 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的特殊規定有哪些？

答：（1）融資性售后回租。有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租行為屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。由于所有權未完全轉移，出租方和承租方之間的有形動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，出租方以其向承租方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減除“購入”有形動(dòng)產(chǎn)的實(shí)際成本（即合同約定的承租方“銷(xiāo)售”動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款）后的余額確認為銷(xiāo)售額，并據此開(kāi)具增值稅發(fā)票給承租方。

（2）商場(chǎng)出租柜臺。商場(chǎng)出租柜臺屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，如果是臨時(shí)的、短期的、一次性的展覽、展示按會(huì )展服務(wù)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。

（3）其他租賃業(yè)務(wù)，如銀行保險柜、冰棺等非生產(chǎn)性服務(wù)暫不納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。

68. 鑒證咨詢(xún)服務(wù)包括哪些內容？

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答：鑒證咨詢(xún)服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。

69. 什么是認證服務(wù)？ 答：認證服務(wù)，是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規范、相關(guān)技術(shù)規范的強制性要求或者標準的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

70. 什么是鑒證服務(wù)？鑒證服務(wù)包括哪些內容？

答：鑒證服務(wù)，是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì )計鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫療事故鑒定等。

71. 什么是咨詢(xún)服務(wù)？

答：咨詢(xún)服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

代理記賬按照“咨詢(xún)服務(wù)”征收增值稅。

72. 廣播影視服務(wù)包括哪些內容？ 答：廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。

73. 什么是廣播影視節目（作品）制作服務(wù)？制作服務(wù)包括哪些內容？

答：廣播影視節目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專(zhuān)題（特別節目）、專(zhuān)欄、綜藝、體育、動(dòng)畫(huà)片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

74. 什么是廣播影視節目（作品）播映服務(wù)？

答：廣播影視節目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節目（作品），以及通過(guò)電臺、電視臺、衛星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線(xiàn)電視等無(wú)線(xiàn)或有線(xiàn)裝置播映廣播影視節目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

75. 什么是廣播影視節目（作品）發(fā)行服務(wù)？

答：廣播影視節目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買(mǎi)斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節目（作品）以及轉讓體育賽事等活動(dòng)的報道及播映權的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

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76. 氣象災害風(fēng)險評估是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：對特定技術(shù)項目的分析評價(jià)報告和專(zhuān)業(yè)知識咨詢(xún)，屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)—技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)”。

77. 淤泥測量業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：淤泥測量屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)—技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)”，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

78. 地理空間信息技術(shù)工程中心從事測繪地圖業(yè)務(wù)，測繪工程院受?chē)辆帧⒁巹澗治袨槌鞘幸巹澾M(jìn)行測量出圖，是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：如為采礦、工程施工而開(kāi)展的測繪業(yè)務(wù)屬于“工程勘察勘探服務(wù)”；如符合“對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專(zhuān)題技術(shù)調查、分析評價(jià)報告和專(zhuān)業(yè)知識咨詢(xún)等業(yè)務(wù)活動(dòng)”定義的則屬于“技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)”。實(shí)際操作中可根據收入的來(lái)源和屬性判斷是否納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，如果是由政府部門(mén)取得的撥款收入可暫不納入。

79. 依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：屬于“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

80. 房產(chǎn)信息中心幫房產(chǎn)公司在網(wǎng)絡(luò )上發(fā)布信息，按可銷(xiāo)售房屋建筑面積收取網(wǎng)絡(luò )信息服務(wù)費是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形屬于依托計算機信息技術(shù)提供呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)，屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”。

81. 從事數據信息資料（如：國際金融數據信息）收集、加工、處理并提供相關(guān)信息查詢(xún)等服務(wù)的境外單位，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )和其提供的專(zhuān)用設備（包括硬件、軟件）為試點(diǎn)地區的單位和個(gè)人提供信息數據查詢(xún)等服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—信息系統服務(wù)”。

82. 電腦維護業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：電腦維護業(yè)務(wù)應區分不同情況，如提供硬件維護服務(wù)，應按照現行《增值稅暫行條例》中的修理修配勞務(wù)繳納增值稅；

如提供軟件維護服務(wù)，則屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應稅服務(wù)。按照“信息技術(shù)服務(wù)——軟件服務(wù)”征收增值稅。

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83. 電信服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：電信單位從事電信業(yè)務(wù)，憑政府電信主管機關(guān)頒發(fā)的合法執業(yè)憑證（含《基礎電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》、《增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》、《跨地區增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》），對其取得的憑證列舉范圍內基礎電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)收入，應繼續按照“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；納稅人取得《中華人民共和國電信與信息服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向上網(wǎng)用戶(hù)有償提供信息等服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)屬于信息技術(shù)服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)，應納入試點(diǎn)范圍。

84. 交易所為要素市場(chǎng)提供的交易平臺服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？ 答：一般是依托計算機信息技術(shù)提供的金融支付服務(wù)、電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，但是手工交易平臺除外。

85. 公交公司提供的.車(chē)身廣告服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：公交公司提供的車(chē)身廣告服務(wù)，其實(shí)質(zhì)是利用車(chē)身為客戶(hù)提供宣傳等服務(wù)，屬于廣告的發(fā)布行為。因此，公交公司提供的車(chē)身廣告服務(wù)屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“廣告服務(wù)”范圍。

86. 廣告代理業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：廣告代理服務(wù)屬于“文化創(chuàng )意服務(wù)—廣告服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

87. 會(huì )展企業(yè)收取冠名費是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：會(huì )展企業(yè)收取的冠名費是對特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費，屬于“文化創(chuàng )意服務(wù)—廣告服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

88. 城市規劃、園林景觀(guān)的設計是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：城市規劃、園林景觀(guān)的設計是根據客戶(hù)要求提供前期方案設計和規劃服務(wù)，屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng )意服務(wù)—設計服務(wù)—環(huán)境設計” ，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

89. 銷(xiāo)售著(zhù)作權經(jīng)營(yíng)許可、轉讓品牌使用權是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng )意服務(wù)—商標著(zhù)作權轉讓服務(wù)” ，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

90. 慶典禮儀服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認，各類(lèi)展覽和會(huì )議的慶典禮儀屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng )意服務(wù)—會(huì )議展覽服務(wù)” ，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

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91. 分享“運營(yíng)證”收入是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：運營(yíng)證使用費為特許權轉讓或使用收入，屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的“文化創(chuàng )意—商標著(zhù)作權轉讓服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

92. 轉讓播映權是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：電影發(fā)行單位、電影制片廠(chǎng)、廣播站轉讓播音權收入、電視劇制作中心等發(fā)生轉讓播映權業(yè)務(wù)，屬于“商標著(zhù)作權轉讓服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

93. 廣電集團、影視文化有限公司等從事影視制作的單位，與全省各廣電公司通過(guò)有線(xiàn)付費頻道向用戶(hù)收取收視費后再分成。該播映服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：影視制作單位轉讓影視播映權，屬于“著(zhù)作權轉讓服務(wù)”，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

94. 酒店、賓館提供的會(huì )議展覽服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：酒店、賓館提供的會(huì )議展覽服務(wù)，屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的“文化創(chuàng )意—會(huì )議展覽服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

95. 廣告服務(wù)有哪些特殊規定 答：（1）車(chē)身、車(chē)載廣告及廣告墻。廣告從設計到制作到發(fā)布的整個(gè)流程都納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。單純出租房屋屋頂或墻體等不動(dòng)產(chǎn)用于廣告公司發(fā)布廣告的，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。招標出租車(chē)身用于發(fā)布廣告的，屬于廣告服務(wù)。

（2）電視臺收取的廣告性質(zhì)的宣傳費、點(diǎn)歌費屬于廣告業(yè)，應納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。

（3）信息服務(wù)與廣告服務(wù)的劃分。對于通過(guò)網(wǎng)絡(luò )、電視、電臺等媒介的宣傳，如果對公司形象、品牌等有正面宣傳效應的應按廣告服務(wù)，僅起中性信息傳遞作用的屬于信息服務(wù)。

96. 村鎮建設服務(wù)中心從事村莊整治、規劃業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍？

答：規劃、設計服務(wù)納入本次試點(diǎn)范圍，包括城鎮規劃設計，但如果單位從事?tīng)I業(yè)稅改征增值稅實(shí)施辦法所規定的非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，則不屬于提供應稅服務(wù)。

97. 河道疏浚服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：河道疏浚服務(wù)一般是為船舶運輸的開(kāi)展而提供的輔助性業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—港口碼頭服務(wù)” ，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

98. 碼頭拖輪服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

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答：碼頭拖輪服務(wù)屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—港口碼頭服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

99. 搬場(chǎng)業(yè)務(wù)（搬家業(yè)務(wù)）是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：搬場(chǎng)業(yè)務(wù)（搬家業(yè)務(wù)）屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—裝卸搬運服務(wù)”；但是搬家公司承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)，按照交通運輸業(yè)繳納增值稅。

100. 鋼材市場(chǎng)提供場(chǎng)地供經(jīng)營(yíng)戶(hù)堆放鋼材是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：利用貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放貨物并進(jìn)行管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—倉儲服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

101. 救災物資儲備中心為重特大自然災害提供的救災物資援助服務(wù)、救災物資的儲備工作，是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？ 答：儲備服務(wù)屬于倉儲服務(wù)，實(shí)際操作中可根據收入的來(lái)源和屬性判斷是否納入本次試點(diǎn)范圍，如果是向政府部門(mén)取得的撥款收入可暫不納入。

102. 機動(dòng)車(chē)停車(chē)收費是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：貨運客運場(chǎng)站提供車(chē)輛停放服務(wù)屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—貨運客運場(chǎng)站服務(wù)”，其他停車(chē)收費不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

103. 出租音像制品、圖書(shū)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

104. 大市場(chǎng)、地鐵站的柜臺、攤位租賃是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：場(chǎng)地（攤位）租賃以及與場(chǎng)地（攤位）租賃一并提供且屬于場(chǎng)地（攤位）組成部分的柜臺出租不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的規定范圍。但單純出租柜臺業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

105. 花卉等植物租賃、養護服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：租賃取得的收入屬于應稅服務(wù)范圍，歸屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)—有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃”，應當征收增值稅。養護收入不屬于應稅服務(wù)范圍。

106. 電力通信設備有限公司從事電線(xiàn)桿路租賃業(yè)務(wù)，是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？ 答：：電線(xiàn)桿路屬于《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》（GB/T14885-1994）所列“專(zhuān)用設備”項下“28-4-輸電、配電和變電專(zhuān)用設備”，因此從事電線(xiàn)桿路租賃業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

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107. 某地塢船務(wù)工程有限公司將其“浮船塢”租賃給船廠(chǎng)使用，是否納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅？ 答： 浮船塢”屬于《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》（GB/T14885-1994）所列“交通運輸設備”中“54-6-7浮船塢、碼頭和維修工作船：浮船塢、浮碼頭、舾裝工作船、一般修理船、水線(xiàn)修理船”，相應租賃業(yè)務(wù)納入試點(diǎn)范圍。

108. 信用評估業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：信用評估業(yè)務(wù)屬于鑒證服務(wù)應按照《應稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢(xún)服務(wù)—鑒證服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

109. 土地及房地產(chǎn)評估是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？ 答：專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位對有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于“鑒證咨詢(xún)服務(wù)—鑒證服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

110. 建筑業(yè)檢測服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“鑒證咨詢(xún)服務(wù)—認證服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

111. 市場(chǎng)調查業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認。如利用市場(chǎng)調查結論提供內部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或建議，則屬于“鑒證咨詢(xún)服務(wù)—咨詢(xún)服務(wù)”，征收增值稅；如單純提供調查結論，不提供上述咨詢(xún)服務(wù)的，則不納入試點(diǎn)范圍。

112. 提供汽車(chē)年檢服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：汽車(chē)年檢服務(wù)屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢(xún)服務(wù)—認證服務(wù)”。但代辦汽車(chē)年檢服務(wù)不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的規定范圍。

113. 會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？ 答：會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所職能范圍內的業(yè)務(wù)，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

114. 房產(chǎn)中介和房地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：房產(chǎn)中介一般為房地產(chǎn)交易經(jīng)紀代理，不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的規定范圍。但具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位進(jìn)行房地產(chǎn)土地評估應屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢(xún)服務(wù)—咨詢(xún)服務(wù)”。

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115. 向境內外客戶(hù)提供客戶(hù)信息、聯(lián)洽等服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：咨詢(xún)服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。上述情形中屬于咨詢(xún)服務(wù)范圍業(yè)務(wù)的應當納入試點(diǎn)范圍。

116. 外國企業(yè)在境內設立的代表處為商檢局提供產(chǎn)品檢測服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：代表處提供出口國外的產(chǎn)品檢測服務(wù)屬于在中華人民共和國境內提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)，應為增值稅納稅人，并就其提供產(chǎn)品檢測服務(wù)所取得的收入全額申報繳納增值稅。

117. 管理服務(wù)輸出是否納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的范圍？

答：視業(yè)務(wù)具體情況判斷，可參照“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”與“咨詢(xún)服務(wù)”范圍注釋。如果屬于向境外單位提供“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”與“咨詢(xún)服務(wù)（不包括對境內貨物或不動(dòng)產(chǎn)）”，免征增值稅。

118. 藥品制造企業(yè)研發(fā)部門(mén)新藥臨床試驗，是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？為國外母公司的新藥臨床試驗開(kāi)展的協(xié)調工作，如聯(lián)系醫院、翻譯資料等，是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：藥品制造企業(yè)研發(fā)部門(mén)新藥臨床試驗，如為對外有償提供此類(lèi)服務(wù)，屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》所列“研發(fā)服務(wù)”；如為對外無(wú)償提供此類(lèi)服務(wù)，應判斷是否為“以公益活動(dòng)為目的”的服務(wù)。

為國外母公司的新藥臨床試驗開(kāi)展的協(xié)調工作取得的收入，應視具體情況確定是否屬于“研發(fā)服務(wù)”、“技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)”、“咨詢(xún)服務(wù)”，僅問(wèn)題所列的“聯(lián)系醫院、翻譯資料”，一般情形下不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》所定義的應稅服務(wù)項目。

119. 出售電信流量是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？ 答：出售電信流量業(yè)務(wù)，不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的規定范圍。

120. 從事計算機網(wǎng)絡(luò )系統設備、線(xiàn)路的安裝服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？ 答：從事計算機網(wǎng)絡(luò )系統設備、線(xiàn)路的安裝服務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應稅服務(wù)，應按照規定繳納營(yíng)業(yè)稅。

121. 出售網(wǎng)絡(luò )游戲點(diǎn)卡、虛擬產(chǎn)品（裝備）是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形不納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)—娛樂(lè )業(yè)”稅目。

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122. 網(wǎng)吧業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：網(wǎng)吧屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)—娛樂(lè )業(yè)”稅目，不納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。

123. 中廣傳媒按流量收取手機電視收視費，是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？ 答：向用戶(hù)收取的收視費不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

124. 美容美發(fā)店為客戶(hù)提供的造型設計是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：美容美發(fā)行業(yè)中的造型設計，屬于消費性服務(wù)業(yè)，不屬于現代服務(wù)業(yè)，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應稅服務(wù)。

125. 汽車(chē)清障施救牽引服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：汽車(chē)清障施救牽引服務(wù)不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。

126. 納稅人對外提供培訓服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：對外提供培訓服務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應稅服務(wù)。

127. 從事計算機網(wǎng)絡(luò )系統設備、線(xiàn)路的安裝服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？ 答：從事計算機網(wǎng)絡(luò )系統設備、線(xiàn)路的安裝服務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應稅服務(wù)，應按照規定繳納營(yíng)業(yè)稅。

128. 從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)，雖然依托計算機信息技術(shù)，但不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的“部分現代服務(wù)業(yè)——信息技術(shù)服務(wù)”，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

129. 房產(chǎn)中介（其它如：房產(chǎn)租賃、物業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、工程監理、電梯租賃、土木工程、二手車(chē)交易代理、融資擔保、人才繼續教育、人才交流和人才招聘、洗車(chē)服務(wù)、社區醫療服務(wù)等）是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍？

答：提供不屬于上述范圍內的服務(wù)，不需要改征增值稅。

130. 婚姻介紹、交友網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的規定范圍。

131. 股權投資公司的基金管理是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的規定范圍。

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132. 車(chē)輛上牌服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的規定范圍。

133. 代銷(xiāo)服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：代銷(xiāo)服務(wù)為貨物購銷(xiāo)代理，一般不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。

134. 建筑監理、房產(chǎn)產(chǎn)權登記發(fā)證中心業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的規定范圍。

135. 保險代理是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的規定范圍。

136. 經(jīng)營(yíng)移動(dòng)業(yè)務(wù)代理、代銷(xiāo)移動(dòng)卡是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形不屬于應稅服務(wù)范圍。

137. 電梯維護是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：電梯維護不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養、維修收入征稅問(wèn)題的批復》（國稅函發(fā)〔1998〕390號）規定執行。

138. 國際銀行卡清算組織（如銀聯(lián)、VISA等）提供的清算服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。

139. 船舶監造業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。

140. 勞務(wù)中介公司從事人力資源服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：勞務(wù)中介公司提供的人力資源管理為勞務(wù)代理，不屬于《應稅服務(wù)范圍注釋》的規定范圍。

141. 污水排放業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：污水排放和集中處理等項目，屬于原增值稅應稅勞務(wù)，按照財稅[2001]97號、財稅

[2008]156號文件規定，免征增值稅。

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第四章 稅率及征收率

142. 試點(diǎn)納稅人的增值稅稅率是如何規定的？

答：試點(diǎn)納稅人的增值稅稅率為:

1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

2.提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

3.提供現代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

4.財政部和國家稅務(wù)總局規定的應稅服務(wù)，稅率為零。

143. 提供應稅服務(wù)的增值稅征收率是多少? 哪些項目可以適用征收率？

答：小規模納稅人提供應稅服務(wù)，增值稅征收率為3%。

一般納稅人提供應稅服務(wù)，如有符合規定的特定項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法的，增值稅征收率也為3%。目前已明確的項目：

（一）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車(chē)），可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。

（二）長(cháng)途客運、班車(chē)（指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運營(yíng)并在固定停靠站停靠的運送旅客的陸路運輸服務(wù)）、地鐵、城市輕軌服務(wù)屬于規定的公共交通運輸服務(wù)。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供上述服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。

（三）未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區的單位或者個(gè)人，向境內單位或者個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)，符合代扣代繳規定的，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。

（四）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。

144. 零稅率應稅服務(wù)的范圍是什么？

答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設計服務(wù)適用增值稅零稅率。

國際運輸服務(wù)，是指：1.在境內載運旅客或者貨物出境；2.在境外載運旅客或者貨物入境；

3.在境外載運旅客或者貨物。

研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統進(jìn)行研究與試驗開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

設計服務(wù)，是指把計劃、規劃、設想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動(dòng)漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng )意策劃、文印曬圖等。

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試點(diǎn)納稅人提供的往返臺灣、香港、澳門(mén)的交通運輸服務(wù)以及在臺灣、香港、澳門(mén)提供的交通運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。

145. 試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的增值稅應稅項目，未分別核算銷(xiāo)售額的如何適用

稅率或征收率？

答：試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

1.兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率。

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營(yíng)改增對高校科研財務(wù)管理的影響論文

營(yíng)改增對高校科研財務(wù)管理的影響論文

摘要：2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案，這個(gè)方案簡(jiǎn)稱(chēng)為營(yíng)改增。現如今，在全國各個(gè)行業(yè)開(kāi)始推行營(yíng)改增，高校的科研財務(wù)管理也被納入了改革范圍，并且營(yíng)改增對高校的科研財務(wù)管理工作產(chǎn)生了比較大的影響，所以，高校要深刻理解營(yíng)改增這個(gè)政策，還有要做好宣傳工作，并對科研財務(wù)管理工作進(jìn)行規范，努力的尋找到一種新的、有效的科研財務(wù)管理方式，努力適應營(yíng)改增，并在施行營(yíng)改增中有效提升經(jīng)濟利益。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；高校；科研財務(wù)管理

營(yíng)改增于2011年被提出，并在上海首先選取了試驗點(diǎn)，進(jìn)行營(yíng)改增的試運行。經(jīng)過(guò)兩年的試運行，得到了比較好的效果，所以，國家于2013年規定，在全國范圍內開(kāi)始選取試點(diǎn)，此次，高校也被納入了選取的范圍。這就給高校的科研財務(wù)管理工作帶來(lái)了新的挑戰和機遇。高校的科研財務(wù)管理人員，應該及時(shí)了解和熟悉營(yíng)改增，并要清楚地知道，政策施行后對科研財務(wù)管理工作，產(chǎn)生了或者可能產(chǎn)生什么樣的影響，以及為了政策在學(xué)校中的平穩過(guò)渡，需要做到哪些事情。同時(shí)，這也是高校的領(lǐng)導和財務(wù)負責人，需要考慮的問(wèn)題。

一、營(yíng)改增對高校科研財務(wù)工作產(chǎn)生的影響

1.高校增值稅的納稅人身份，在營(yíng)改增中產(chǎn)生的變化

在營(yíng)改增的試點(diǎn)期間，高校可以作為小規模納稅人來(lái)進(jìn)行計稅。國家發(fā)布的營(yíng)改增試點(diǎn)方案中規定，不具有企業(yè)性的單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等，都可以選擇成為小規模納稅人來(lái)進(jìn)行計稅。高校作為事業(yè)單位，就能以小規模納稅人來(lái)進(jìn)行計稅。在營(yíng)改增的試點(diǎn)期間，部分高校仍可以選擇簡(jiǎn)易辦法來(lái)進(jìn)行增值稅的納稅。雖然國家在發(fā)布的營(yíng)改增試點(diǎn)方案中規定，不具有企業(yè)性的單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等，都可以選擇成為小規模納稅人來(lái)進(jìn)行計稅。但是，一些省份的國稅局也給出了明確解答：應稅服務(wù)每年的銷(xiāo)售額多于500萬(wàn)元的高校，仍然可以選擇簡(jiǎn)易辦法來(lái)進(jìn)行增值稅的.納稅活動(dòng)。

2.高校科研財務(wù)的稅負在營(yíng)改增中受到的影響

在高校作為小規模納稅人時(shí)，科研財務(wù)的稅負，在營(yíng)改增實(shí)行前后的比較。假設某一高校收到科研費為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額的5%繳納，所以營(yíng)業(yè)稅應該繳納50萬(wàn)元，同時(shí)還要按照營(yíng)業(yè)稅的0.6%繳納一些附加稅，所以，高校應總共繳納56萬(wàn)元的稅費。在營(yíng)改增實(shí)行后，小規模納稅人按照稅率3%來(lái)繳納增值稅，再加上一些附加稅，總共需要交納32.6萬(wàn)元的稅費。通過(guò)比較我們很容易得到，高校的科研財務(wù)稅負，在營(yíng)改增施行后，比政策施行前下降了41.8%，這就使高校的科研財務(wù)的稅負，明顯地降低了，同時(shí)也提高了科研經(jīng)費的使用效率。

3.高校科研財務(wù)的減免稅在營(yíng)改增中受到的影響

營(yíng)改增施行后，根據國家的相關(guān)規定，免征高校的技術(shù)轉讓稅、技術(shù)咨詢(xún)稅等一些增值稅。高校在申請免稅時(shí)，要備齊所需的材料，審批程序較為復雜。但是還是可以減少高校科研財務(wù)的稅負，降低科研成本。

4.營(yíng)改增對高校的科研收入所產(chǎn)生的影響

營(yíng)改增施行前，高校的科研收入，就是委托方所支付的全部金額，應該繳納的營(yíng)業(yè)稅是劃分在科研支出內的；營(yíng)改增施行后，科研收入是不包含繳納的稅額的，增值稅作為價(jià)外稅，直接在應該繳納的稅額中計算，這樣就造成了高校的科研收入下降，同時(shí)也導致了高校在進(jìn)行科研經(jīng)費分配時(shí)，項目組所能分配到的經(jīng)費也相應降低。

二、營(yíng)改增實(shí)行后，高校的應對措施

1.在過(guò)渡時(shí)期，財務(wù)人員應樹(shù)立全局意識，確保營(yíng)改增平穩過(guò)渡

高校的科研財務(wù)負責人，在營(yíng)改增的過(guò)渡時(shí)期內，應該對涉及的相關(guān)人員，做好相關(guān)的宣傳、解釋和培訓等工作，對外還要與財務(wù)部門(mén)加強聯(lián)系，通過(guò)財務(wù)部門(mén)了解政策的實(shí)施進(jìn)度，并能夠與財務(wù)部門(mén)進(jìn)行良好有效的溝通，方便解決問(wèn)題，確保營(yíng)改增的平穩過(guò)渡。高校的科研財務(wù)人員，還要不斷地學(xué)習稅收制度，通過(guò)學(xué)習達到使自身業(yè)務(wù)能力提升的目的，抱有積極的心態(tài)來(lái)面對營(yíng)改增，還要向科研人員進(jìn)行政策的宣傳與講解工作，并解答科研人員的疑惑。

2.對校內科研財務(wù)的稅收增強監督的力度

高校的財務(wù)負責人，對高校領(lǐng)導進(jìn)行營(yíng)改增的宣講，使領(lǐng)導的納稅意識向政策轉變，進(jìn)而使財務(wù)部門(mén)的人員轉變納稅意識。促使領(lǐng)導對科研財務(wù)工作高度重視，并改進(jìn)財務(wù)部門(mén)的內控制度。監管部門(mén)還要對高校的科研財務(wù)賬本，不定期的進(jìn)行檢查，確保能夠及時(shí)發(fā)現其中存在的問(wèn)題或風(fēng)險，并提出整改的建議或意見(jiàn)，還要持續的提高財務(wù)監督的力度。

3.提高財務(wù)人員的成本核算意識

營(yíng)改增施行后，高校被確定為小規模納稅人，納稅形式產(chǎn)生了變化，這就導致了高校的科研財務(wù)工作也產(chǎn)生了變化，改革后的工作要比改革前復雜得多，所以就要求高校的財務(wù)人員，可以快速地適應營(yíng)改增。并且，高校的財務(wù)管理必須進(jìn)行營(yíng)改增，這就要求財務(wù)人員提高對成本進(jìn)行核算的意識，還要對每個(gè)科研項目進(jìn)行獨立的核算，確保能夠做到支出的合理性，從而提升高校在科研財務(wù)管理上的水平。

4.抓住機會(huì )，并做好納稅的籌劃工作

為了確保高校的科研資金使用合理化，并提升使用效率，科研財務(wù)的管理人員要深刻的理解營(yíng)改增，并能夠合理籌劃稅務(wù)工作。營(yíng)改增的實(shí)施，可以有效降低高校科研財務(wù)的稅負，減輕科研經(jīng)費緊張問(wèn)題，為高校的科研工作提供了新的活力。所以，高校的領(lǐng)導和財務(wù)管理人員，應能及時(shí)抓住和把握這個(gè)機會(huì )，可以通過(guò)政策來(lái)使稅負降低，提高科研經(jīng)費的使用效率。對于高校的科研財務(wù)來(lái)說(shuō)，所繳納的稅額也是一筆不菲的花銷(xiāo)。在營(yíng)改增實(shí)行后，高校的科研財務(wù)部門(mén)，可以有效避免再次納稅的情況發(fā)生，還大大降低了稅負，同時(shí)還能促進(jìn)高校的科研工作的發(fā)展。營(yíng)改增的推廣，為高校的科研財務(wù)管理，提出了更高、更嚴格的要求，所以，高校的科研財務(wù)管理人員，就要不斷地學(xué)習和理解營(yíng)改增，確保能夠完全理解相關(guān)的規定，為高校的科研工作提供經(jīng)濟保障。本文簡(jiǎn)單闡述了營(yíng)改增出臺的背景，著(zhù)重的描述了營(yíng)改增，對高校科研財務(wù)工作產(chǎn)生的影響，以及營(yíng)改增施行后，高校的領(lǐng)導和財務(wù)人員的應對措施。

參考文獻:

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