審計報告意見(jiàn)
審計報告意見(jiàn)
審計報告意見(jiàn)
審計報告作為公司上市、年審等相關(guān)事項的重要組成部分，一直頗受股東和社會(huì )各界人士關(guān)注，而審計報告意見(jiàn)又是重中之重。下面是小編整理的關(guān)于審計報告意見(jiàn)的相關(guān)內容，歡迎借閱。
審計報告意見(jiàn)類(lèi)型主要分為兩種，標準審計報告和非標準審計報告，由此又可以分成以下六種類(lèi)型。
l 標準審計報告-無(wú)保留意見(jiàn)：
股東：弟兄們幫我看下我公司財務(wù)報表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計民工：大哥，兄弟們查了一個(gè)月了，沒(méi)查出什么大問(wèn)題，或者查出問(wèn)題他們馬上改了，我們覺(jué)得現在這報表已經(jīng)沒(méi)問(wèn)題了，我們可以出報告了。
此時(shí)出具的審計報告意見(jiàn)類(lèi)型為標準的無(wú)保留意見(jiàn)，也是最常見(jiàn)的審計報告意見(jiàn)類(lèi)型。
l 非標準報告-無(wú)保留意見(jiàn)+強調事項段：
股東：弟兄們幫我看下我公司財務(wù)報表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計民工：大哥，兄弟們沒(méi)查出問(wèn)題，但是這已經(jīng)連續虧損5年了啊大哥，明鑒啊~
此時(shí)出具的審計報告意見(jiàn)類(lèi)型為帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)，這種類(lèi)型報告在實(shí)際審計過(guò)程中也算較常出現。
但是對于強調事項段內容則有著(zhù)嚴格要求，主要為虧損、或有事項、對可持續經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大疑慮的事項。
l 非標準報告-保留意見(jiàn)：
股東：弟兄們幫我看下我公司財務(wù)報表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計民工：大哥，弟兄們查了，其他地方都沒(méi)有問(wèn)題，就去年收入明明只有3個(gè)億，他非要寫(xiě)5個(gè)億，然后影響了資產(chǎn)與利潤。
此時(shí)出具的審計報告意見(jiàn)類(lèi)型就應當為保留意見(jiàn)報告，審計報表不能客觀(guān)的反映財務(wù)期間和財務(wù)時(shí)點(diǎn)的真實(shí)財務(wù)狀況，審計人員秉持著(zhù)公正客觀(guān)的態(tài)度對相應報表如實(shí)披露。
此類(lèi)審計報告在實(shí)際的審計業(yè)務(wù)中很少會(huì )出現，如果將審計報告意見(jiàn)類(lèi)型劃分至此類(lèi)，會(huì )計師事務(wù)所一般也不會(huì )出具正式的紙質(zhì)報告。
企業(yè)會(huì )通過(guò)變更審計機構(說(shuō)明：根據《中國證券監督管理委員會(huì )關(guān)于上市公司聘用、更換會(huì )計師事務(wù)所(審計事務(wù)所)有關(guān)問(wèn)題的通知》的相關(guān)規定，公司解聘或者不再續聘會(huì )計師事務(wù)所(審計事務(wù)所)應由股東大會(huì )做出決定，并在有關(guān)的報刊上予以披露，必要時(shí)說(shuō)明更換原因，并報中國證監會(huì )和中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )備案。
如無(wú)正當理由解聘或不再續聘會(huì )計師事務(wù)所，前任會(huì )計師事務(wù)所可繼續執行審計業(yè)務(wù)，后任會(huì )計師事務(wù)所可拒絕接受委托。
)或其他方式來(lái)解決，使其最終正式版審計報告意見(jiàn)類(lèi)型為標準審計報告無(wú)保留意見(jiàn)。
l 非標準報告-否定意見(jiàn)：
股東：弟兄們幫我看下我公司財務(wù)報表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計民工：大哥，這報表全有問(wèn)題，沒(méi)法看啊!
此時(shí)出具的審計報告類(lèi)型為非標準報告否定意見(jiàn)。
2016年截至4月30日，40家會(huì )計師事務(wù)所對1530家上市公司進(jìn)行了2015年度審計，有16家上市公司被出具了否定意見(jiàn)審計報告。
主要問(wèn)題在關(guān)聯(lián)方交易、收入成本跨期結轉、出納挪用資金、偽造合同等等，涉及金額特別巨大，另一方面也真實(shí)的反映了企業(yè)管理、董監高的監管作用形同虛設。
l 非標準報告-無(wú)法表示意見(jiàn)：
股東：弟兄們幫我看下我公司財務(wù)報表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計民工：大哥，這廝不讓我查，弟兄們被保安打得好慘啊!!
此時(shí)出具的審計報告類(lèi)型就應當為非標準報告無(wú)法表示意見(jiàn)。
出具無(wú)法表示意見(jiàn)報告，主要是出現審計機構在被審計單位出現審計受阻、不配合、阻止審計機構進(jìn)行常規審計程序的情況或是發(fā)現無(wú)原始單據、無(wú)相關(guān)簽字蓋章程序、明顯作假痕跡等情況。
2015年度審計中，6家公司被出具無(wú)法表示意見(jiàn)報告。
除了已經(jīng)宣布退市的.博元和申請破產(chǎn)重組的*ST川化之外，還有欣泰電氣、*ST盈方、金亞科技和*ST烯碳(說(shuō)明：ST----公司經(jīng)營(yíng)連續二年虧損，特別處理。
*ST---公司經(jīng)營(yíng)連續三年虧損，退市預警。
S*ST--公司經(jīng)營(yíng)連續三年虧損，退市預警+還沒(méi)有完成股改。
SST---公司經(jīng)營(yíng)連續二年虧損，特別處理+還沒(méi)有完成股改)。
出現問(wèn)題包括，隱藏很深的實(shí)際控制人占款、假以為“瞞天過(guò)海”的會(huì )計伎倆、撲朔迷離的客戶(hù)地址等等。
通過(guò)此次詳解審計報告意見(jiàn)類(lèi)型，您是否已經(jīng)清楚其中的奧秘了呢?每年的半年度結束后兩個(gè)月內(即七、八月份)各家上市公司的半年報應當已經(jīng)在公眾平臺上公布，您就能從今天詳解的審計意見(jiàn)類(lèi)型內容初步推斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況了。
審計報告意見(jiàn)
審計報告意見(jiàn)（一）
ABC有限公司全體股東：
一、對財務(wù)報表出具的審計報告
我們審計了后附的ABC有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司）財務(wù)報表，包括 20**年12月31日的資產(chǎn)負債表、20**年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
（一）管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
（二）注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的`審計證據是充分、適當的，為發(fā)表保留意見(jiàn)提供了基礎。
（三）導致保留意見(jiàn)的事項
貴公司于20**年12月31日資產(chǎn)負債表中反映的應收賬款產(chǎn)為X元，應收賬款中部分賬齡已超過(guò)三年，貴公司管理層對這些應收賬款未計提壞賬準備，這不符合企業(yè)會(huì )計準則的規定。如果計提壞賬準備，貴公司20**年度利潤表中資產(chǎn)減值損失將增加X(jué)元，20**年12月31日資產(chǎn)負債表中應收賬款凈額將減少X元，相應是所得稅、凈利潤和股東權益將分別減少X元、X元和X元。
（四）保留意見(jiàn)
我們認為，除“（三）、導致保留意見(jiàn)的事項”段所述事項產(chǎn)生影響外，貴公司的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了貴公司20**年12月31日的財務(wù)狀況以及20**年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
二、按照相關(guān)法律法規的要求報告的事項
（本部分報告格式和內容，取決于相關(guān)法律法規對其他報告責任的規定。）
****會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：****
（簽名并蓋章）
中國****·市 中國注冊會(huì )計師：****
（簽名并蓋章）
審計報告意見(jiàn)（二）
***股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的***股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)***公司）財務(wù)報表，包括20*1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20*1年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《**會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是***公司管理層的責任。(fwsir)這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制、以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；（3）作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。除本報告“三、導致保留意見(jiàn)的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、導致保留意見(jiàn)的事項
***公司20*1年12月31日的應收賬款*萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額*%。由于***公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見(jiàn)
我們認為，***公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《***會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了***公司20*1年12月31日財務(wù)狀況以及20*1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
***會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：
（簽名并蓋章）
中國注冊會(huì )計師：
（簽名并蓋章）
審計報告意見(jiàn)（三）
同人華塑股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的同人華塑股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”）20**年12月31日的資產(chǎn)負債表及合并資產(chǎn)負債表、20**年度的利潤表及合并利潤表和20**年度的現金流量表及合并現金流量表。這些會(huì )計報表的編制是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對這些會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)。
除下列1－3項所述事項外，我們按照中國注冊會(huì )計師獨立審計準則計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信會(huì )計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會(huì )計報表金額和披露的證據，評價(jià)管理當局在編制會(huì )計報表時(shí)采用的會(huì )計政策和作出的重大會(huì )計估計，以及評價(jià)會(huì )計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。
我們注意到：
1、貴公司20**年度委托理財金額為15,700.00萬(wàn)元，截至20**年12月31日，短期投資—委托理財賬面余額為13,397.73萬(wàn)元，已計提短期投資跌價(jià)準備6,754.53萬(wàn)元，我們在審計中無(wú)法采用滿(mǎn)意的審計程序確認該委托理財年末余額與計提的短期投資跌價(jià)準備的正確性以及對利潤與凈資產(chǎn)的影響；貴公司2001年清理子公司—深圳投資公司時(shí)轉回貴公司本部核算的長(cháng)期股權投資299.99萬(wàn)元，主要系購買(mǎi)的非上市公司股票，股權證上所記錄的投資者不是貴公司，貴公司不能提供這些投資的初始成本、年末可收回價(jià)值等有關(guān)資料，我們不能確認這些投資的賬面余額以及是否屬貴公司所有。
2、貴公司持有98.62%股權的控股子公司—荊州市天歌現代農業(yè)有限公司的土地使用權賬面價(jià)值為2,074.71萬(wàn)元，已提減值準備499.60萬(wàn)元。由于辦理土地使用權證的過(guò)戶(hù)手續長(cháng)時(shí)間未能完成，貴公司將其調入了其他應收款，并按公司會(huì )計政策規定按相應賬齡計提了50%的壞賬準備。此項債權沒(méi)有獲得債務(wù)人的認可，我們無(wú)法確認該應收款項的可收回性；如會(huì )計報表附注十一第4項所述，荊州市天歌現代農業(yè)有限公司自20**年6月停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，20**年度沒(méi)有恢復，公司僅留有員工看守，其現有財務(wù)資料不完整，我們無(wú)法判斷是否存在其它未確定事項及其可能造成的影響。
3、貴公司于20**年12月19日公告稱(chēng)，貴公司及子公司收購成都錦陽(yáng)西部開(kāi)發(fā)實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“成都錦陽(yáng)公司”）100%股權并于2001年12月31日前完成股權過(guò)戶(hù)。由于貴公司不能提供有關(guān)資料，我們無(wú)法確認貴公司對成都錦陽(yáng)公司的投資關(guān)系。20**年末，貴公司的子公司—成都天族金網(wǎng)科技有限公司其他應收款中有應收成都錦陽(yáng)公司款項2,890.19萬(wàn)元，20**年度已按50%提取壞賬準備，20**年已全額計提了壞賬準備，并作為會(huì )計差錯進(jìn)行了會(huì )計處理。另外，該款項發(fā)生時(shí)的原始憑證不完整，無(wú)法判斷交易發(fā)生的真實(shí)性與合法性，我們未能取得充分、適當的審計證據證實(shí)此應收款余額及應計提壞賬準備金額的正確性。
我們認為，除了以上事項可能對會(huì )計報表產(chǎn)生的影響外，上述會(huì )計報表符合國家頒布的企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20**年12月31日的財務(wù)狀況及合并財務(wù)狀況、20**年度的經(jīng)營(yíng)成果及合并經(jīng)營(yíng)成果和20**年度現金流量及合并現金流量。
此外，我們提醒會(huì )計報表使用人關(guān)注，20**年7月，中國證券監督管理委員會(huì )對貴公司進(jìn)行立案調查，目前尚未公布調查結論，與此相關(guān)的情況尚有不確定性。本段內容并不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
四川君和會(huì )計師事務(wù)所有限責任公司 中國注冊會(huì )計師：王**
中國成都