審計案例分析課程論文(公司審計案例分析論文)
審計案例分析課程論文
審計案例分析課程論文
在日復一日的學(xué)習、工作生活中，大家都跟論文打過(guò)交道吧，論文是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。你寫(xiě)論文時(shí)總是無(wú)從下筆？下面是小編為大家整理的審計案例分析課程論文，希望對大家有所幫助。
一、教學(xué)設計目標
老師在講授一門(mén)課程之前，要明確該課程的教學(xué)目標，教學(xué)內容的安排和教學(xué)方法的選擇都要圍繞教學(xué)目標進(jìn)行。當前，就職業(yè)院校專(zhuān)科層次的學(xué)生而言，在設計教學(xué)目標時(shí)就要更加注重應用性與實(shí)用性。因此，在設計審計課程教學(xué)目標時(shí)應首先注意下面兩點(diǎn)：
一是審計課程要能夠拓寬學(xué)生的專(zhuān)業(yè)知識領(lǐng)域。審計與會(huì )計、稅法等相關(guān)學(xué)科緊密相連，并且是以會(huì )計等課程為基礎，所以，審計課程要能夠拓寬學(xué)生的會(huì )計等專(zhuān)業(yè)知識。
二是審計課程提高學(xué)生的專(zhuān)業(yè)勝任能力。職業(yè)院校的學(xué)生畢業(yè)后去事務(wù)所獨立從事審計工作的可能性不大，因此，在審計課程體系中雖然要包含審計基本理論和審計實(shí)務(wù)兩部分內容，但審計實(shí)務(wù)要是重點(diǎn)，審計理論要運用到審計實(shí)務(wù)中去，并且審計實(shí)務(wù)要主要針對企業(yè)內部的財務(wù)、管理等方面，這樣展開(kāi)審計工作，才能使學(xué)生能夠運用的已學(xué)的專(zhuān)業(yè)知識。
因而，開(kāi)設審計課程，能讓學(xué)生各方面知識融會(huì )貫通，提高學(xué)生的專(zhuān)業(yè)能力。基于以上兩點(diǎn)，審計課程的教學(xué)目標應確立如下：通過(guò)該課程的教學(xué)，使學(xué)生了解審計在市場(chǎng)經(jīng)濟中的作用，掌握審計的基本理論、審計程序、審計技術(shù)與方法，使學(xué)生更加熟悉現行的財務(wù)制度，能夠運用審計方法來(lái)處理企業(yè)內部的各種業(yè)務(wù)，以便使學(xué)生學(xué)以致用。所以，審計課程的教學(xué)應該是把審計的基本理論運用到企業(yè)內部財務(wù)及管理中，以企業(yè)內部審計為主，旨在為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。
二、教學(xué)設計內容
對于審計課程，學(xué)生普遍感到內容很抽象、很混亂，缺乏有效的框架結構。如何培養學(xué)生的創(chuàng )新能力和職業(yè)素養，是審計課程教學(xué)內容的一個(gè)重要方面。更具高職學(xué)生的特點(diǎn)，我認為高職審計課程主要應該是內部審計，教學(xué)內容仍然可以分為兩大塊，一是審計理論，二是審計實(shí)務(wù)。在審計理論部分，要講授清楚內部審計的`要素、流程和方法，內容可能比較混亂，老師講起來(lái)和學(xué)生學(xué)起來(lái)都會(huì )覺(jué)得枯燥無(wú)味。那么，審計老師就要確定一條主線(xiàn)，使所有的內容都能?chē)@這條主線(xiàn)來(lái)展開(kāi)。在審計實(shí)務(wù)環(huán)節還是按照財務(wù)會(huì )計的內容，分要素來(lái)安排教學(xué)內容。一般來(lái)講，本部分以制造業(yè)為例來(lái)進(jìn)行教學(xué)設計，共分為五大部分：資產(chǎn)審計、負債審計、所有者權益審計、收入與費用審計、利潤審計等內容。這樣與財務(wù)會(huì )計、稅法等相關(guān)內容相統一，就企業(yè)內部進(jìn)行審計。
三、選用教學(xué)方法
本課程采用的教學(xué)方法靈活多樣，對于重要的知識點(diǎn)案例教學(xué)以及分組討論法等，對于不太重要的內容嘗試讓學(xué)生參與講授與討論等。
（一）案例教學(xué)。對于審計課程中理論部分，內容比較多，概念抽象，學(xué)生學(xué)習起來(lái)較為枯燥，所以在講授這部分內容的時(shí)候，還是要列舉一些案例，或者讓學(xué)生自己參與其中。比如在學(xué)習內部控制時(shí)，可以結合高職院校技能競賽中關(guān)于內部控制方面的內容，讓學(xué)生進(jìn)行實(shí)操，提高學(xué)生的分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。
（二）分組討論。把全班學(xué)生分成若干小組，教師提前提出討論案例和討論的具體要求，指導學(xué)生收集查閱相關(guān)資料或進(jìn)行調查研究，讓學(xué)生利用所學(xué)的審計知識對案例進(jìn)行分析，認真寫(xiě)好簡(jiǎn)要的分析報告，并分組進(jìn)行闡述。討論時(shí)，教師要引導學(xué)生圍繞課堂所授重點(diǎn)，聯(lián)系實(shí)際。同學(xué)之間有不同意見(jiàn)也可以進(jìn)行辯論，各抒己見(jiàn)。討論結束后，先讓學(xué)生代表進(jìn)行點(diǎn)評，教師再進(jìn)行小結，概括討論的情況，使學(xué)生獲得正確的觀(guān)點(diǎn)和系統的知識。這樣，不僅能提高學(xué)生的專(zhuān)業(yè)知識，還能強化學(xué)生其他方面的綜合能力。
（三）學(xué)生參與講授。審計課程內容所涉及的知識很多，對于不太重要的章節，要嘗試放手讓學(xué)生去講授。老師首先把任務(wù)布置下去，教學(xué)生如何備課、講授及總結。備課主要是以小組的形式來(lái)進(jìn)行，在課堂上可以由學(xué)生自己推選代表授課，講授完畢再由教師進(jìn)行點(diǎn)評，并強調重要的知識點(diǎn)，對有疑問(wèn)的地方進(jìn)行解答。
（四）開(kāi)展審計學(xué)專(zhuān)題報告或講座。學(xué)院可以定期請事務(wù)所、企業(yè)等企業(yè)的財務(wù)、審計方面的人員來(lái)校進(jìn)行講座，讓學(xué)生近距離的接觸審計方面的知識。同時(shí)，還可以拿一些審計業(yè)務(wù)實(shí)際的相關(guān)文稿讓學(xué)生觀(guān)看，提高對審計經(jīng)濟活動(dòng)的感性認識。審計課程教學(xué)的設計，必須要以學(xué)生就業(yè)的職業(yè)為導向，根據學(xué)生的具體情況進(jìn)行把握，才能形成高效率和高效果的教學(xué)。
公司審計案例分析論文
公司審計案例分析論文
作為一名會(huì )計人員，我們知道怎么樣書(shū)寫(xiě)自己的專(zhuān)業(yè)論文嗎？以下是小編整理好的公司審計案例分析論文，歡迎大家閱讀參考！
摘要：該文通過(guò)對美國南方保健公司審計案例的介紹與分析，提出注冊會(huì )計師審計獨立性的重要作用，并為提高注冊會(huì )計師的審計獨立性提出建議。
關(guān)鍵詞：審計；獨立性；注冊會(huì )計師
一、案例介紹：美國南方保健公司財務(wù)舞弊事件始末
1984年，斯克魯西創(chuàng )建了南方保健公司。公司1986年完成新股發(fā)行并在紐約股票交易所上市，在斯克魯西擔任首席執行官期間發(fā)展迅速、瘋狂并購，2002年已發(fā)展成為全美最大的私立保健醫療公司。2002年起，公司問(wèn)題逐漸暴露，賬目作假可追訴到1996年。2003年3月18日，南方保健的財務(wù)舞弊丑聞浮出水面，創(chuàng )下了上市公司財務(wù)舞弊涉案人員最多的紀錄（11名高管人員涉案）。在《薩班斯法案》的震懾下，從舞弊丑聞曝光到提出起訴，南方保健一案只經(jīng)過(guò)了短短幾個(gè)星期就漸趨明朗，SEC很快就對南方保健和斯克魯西提起第一輪訴訟。15名高層主管陸續承認有罪，斯克魯西被開(kāi)除，公司瀕臨破產(chǎn)。
本案中，南方保健使用的最主要造假手段是通過(guò)“契約調整”（Contraetual Adiustment）這一收入備抵賬戶(hù)進(jìn)行利潤操縱。“契約調整”是營(yíng)業(yè)收入的一個(gè)備抵賬戶(hù)，賬戶(hù)數字需要南方保健高管人員進(jìn)行估計和判斷，具有很大的不確定性。南方保健的高管人員恰恰利用這一特點(diǎn)，通過(guò)毫無(wú)根據地貸記“契約調整”賬戶(hù)，虛增收入，蓄意調節利潤。而為了不使虛增的收入露出破綻，南方保健又專(zhuān)門(mén)設立了“AP匯總”這一科目以配合收入的調整，用以記錄“契約調整”對應的資產(chǎn)增加額。
通過(guò)加大虛假收入的審計難度，利用過(guò)渡賬戶(hù)、虛增資產(chǎn)，將造假金額化整為零等手段，南方保健處心積慮、規避審計、以滿(mǎn)足華爾街的盈利預期，1997至2002年，共虛構了24.69億美元的利潤，虛假利潤相當于該期間實(shí)際利潤（一1000萬(wàn)美元）的247倍。
這是薩班斯一奧克斯利法案頒布后，美國上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界矚目。為其財務(wù)報表進(jìn)行審計、并連續多年簽發(fā)“干凈”審計報告的安永會(huì )計師事務(wù)所，也將自己置于風(fēng)口浪尖上。
二、案例述評：從審計獨立性解讀南方保健審計失敗案例
（一）審計獨立性
獨立性就是注冊會(huì )計師執行審計或其他鑒定業(yè)務(wù)，應當保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨立。形式上的`獨立性，是指注冊會(huì )計師與被審查企業(yè)或個(gè)人沒(méi)有任何特殊的利益關(guān)系，否則，就會(huì )影響注冊會(huì )計師公正的執行業(yè)務(wù)。實(shí)質(zhì)上的獨立性，也稱(chēng)精神上的獨立，是指注冊會(huì )計師在執行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應當不受個(gè)人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀(guān)且無(wú)私的精神態(tài)度。因此，注冊會(huì )計師應在實(shí)質(zhì)上和形式上沒(méi)有任何被認為有影響獨立、客觀(guān)、公正的利益。
（二）安永審計獨立性的缺失
獨立性是確保審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在，然而獨立性經(jīng)常受到“逐利性”的威脅和瓦解。直到南方保健解雇安永時(shí)，南方保健一直是安永伯明翰辦事處的最大客戶(hù)，合作期間，二者更是一直存在著(zhù)及其曖昧的關(guān)系。
1 高額的審計費用與不合理的審計服務(wù)結構
南方保健向SEC提交的“征集投票權聲明”（Proxy Statement）顯示，2000年和2001年，南方保健向安永支付的費用分別為368萬(wàn)美元和367萬(wàn)美元。并且，2001年安永向南方保健收取的370萬(wàn)美元的服務(wù)費中，250萬(wàn)美元的咨詢(xún)服務(wù)等非審計服務(wù)費遠遠超過(guò)了120萬(wàn)美元的財務(wù)報表審計費。這些數據均顯示出安永的非審計服務(wù)費遠遠超過(guò)了審計服務(wù)費。按杜興強（2004）觀(guān)點(diǎn)：殘酷的現實(shí)揭示，一旦注冊會(huì )計師熱衷于提供非審計服務(wù)，則其利益將很可能與企業(yè)管理當局的利益捆綁在一起，由此極有可能導致獨立性喪失。
2 耐人尋味的“潔凈審計”項目
“潔凈審計”，是指南方保健聘請安永對其醫療場(chǎng)所及設施的衛生保潔情況（如衛生間、接待室是否有污跡、灰塵和垃圾等）進(jìn)行一年一度的檢查。資料顯示，2000年度和2001年度的“審計相關(guān)費用”合計數497萬(wàn)美元中包含了260萬(wàn)美元的“潔凈審計”（Pristine Audit）費用，比審計費用合計數219萬(wàn)美元還多41萬(wàn)美元。
衛生檢查本來(lái)與報表審計毫無(wú)關(guān)系，但南方保健美其名為“潔凈審計”，并按照安永的建議將其披露為“審計相關(guān)費用”，嚴重誤導了投資者。據介紹“潔凈審計”的主意正是出自斯克魯西，此舉又可暗示著(zhù)南方保健有向安永“購買(mǎi)審計意見(jiàn)”之嫌，因為衛生保潔檢查顯然是一種無(wú)風(fēng)險高回報的業(yè)務(wù)。安永每年只需派20多個(gè)最初級的審計人員對南方保健1800多個(gè)場(chǎng)所的衛生保潔情況進(jìn)行一次突擊檢查，就可收取比報表審計更高的費用。接受如此慷慨的“業(yè)務(wù)饋贈”，是否有損于安永的獨立性，正引起多方的高度關(guān)注。
3 安永對南方保健的處處“遷就”
正如前文提到，安永在南方保健執行審計時(shí)，竟然屈從于南方保健作出的“注冊會(huì )計師需要的資料只能向客戶(hù)指定的兩名人員（現已認罪）索要”的這種不合理限制。
另外，在2000年度的審計中，安永就曾質(zhì)疑南方保健某家門(mén)診機構固定資產(chǎn)的增加缺乏足夠的憑證支持。為此，南方保健的會(huì )計人員當即在電腦上篡改了固定資產(chǎn)的采購發(fā)票為自己圓謊。更惡劣的是，當安永向南方保健索要固定資產(chǎn)的明細分類(lèi)賬時(shí)，南方保健的會(huì )計人員居然迅速炮制了一本分類(lèi)賬，將所有由“AP匯總”捏造出的“新增固定資產(chǎn)”在這本分類(lèi)賬中逐一補上。
4 審計單位與被審計單位的人事聯(lián)系
據悉，南方保健的前任CFO，也是主要涉案人之一的WestonL.Smith曾是安永旗下的一名注冊會(huì )計師，并參與過(guò)對南方保健的審計業(yè)務(wù)。而且，南方保健的會(huì )計人員中也不乏曾在安永執業(yè)的注冊會(huì )計師。如此以來(lái)，可以說(shuō)南方保健在一定程度上是諳熟安永的審計流程的，結合會(huì )計人員長(cháng)年對注冊會(huì )計師們的觀(guān)察和與他們博弈的經(jīng)驗，別有用心的舞弊分子不難了解安永在各個(gè)科目上所能容忍的最大誤差，甚至可以知曉安永習慣的抽樣起點(diǎn)金額，從而成功規避安永的審計。
三、案例總結
通過(guò)分析可以看出：被視為注冊會(huì )計師的靈魂的“獨立性”，在保證執業(yè)公平客觀(guān)上有著(zhù)非常重要的作用。失去獨立性，注冊會(huì )計師所提供的審計鑒證服務(wù)就會(huì )誤導投資者，造成決策失誤，同時(shí)也削弱了公司治理的功效。本文認為可以從以下幾方面著(zhù)手，以提高注冊會(huì )計師的審計獨立性。
（一）宏觀(guān)層面，相關(guān)監管部門(mén)應當：
1 完善落實(shí)審計輪換制
2 規范注冊會(huì )計師行業(yè)的咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)
3 建立健全相關(guān)法律法規制度，規范注冊會(huì )計師服務(wù)市場(chǎng)
（二）微觀(guān)層面，上市公司及事務(wù)所應當：
1 公司應積極主動(dòng)配合事務(wù)所的審計，按規定披露相關(guān)信息
2 會(huì )計師事務(wù)所應加強質(zhì)量控制，完善內部治理結構