國稅提供的會(huì )計處理方法(會(huì )計的稅收處理辦法具體有那些)

1.會(huì )計的稅收處理辦法具體有那些

對方要求你公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要提供6要素的資料（資格證明、單位名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行、賬號、稅號、電話(huà)、地址）：

1、對方必須是增值稅一般納稅人（個(gè)人不是一般納稅人），開(kāi)票需提供一般納稅人資格證明（年檢合格證明）；

2、必須提供開(kāi)票的相關(guān)信息（包括單位名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行、賬號、稅號、電話(huà)、地址等），一般的說(shuō)，組織機構代碼證含有單位名稱(chēng)、地址，稅務(wù)登記證含有稅號，銀行開(kāi)戶(hù)許可證含有開(kāi)戶(hù)銀行、賬號等。

3、出口產(chǎn)品還需提供《海關(guān)報關(guān)單》。

以上復印件即可。

2.常見(jiàn)的有哪幾種稅務(wù)處理方法

第一 問(wèn)：貨到發(fā)票未到需要做賬務(wù)處理嗎？ 答：要的。

《企業(yè)會(huì )計制度》和《會(huì )計準則》中對于貨到票未到的情況都規定為按暫估入賬處理。 第二 問(wèn)：當月增值稅申報表填錯，而且已經(jīng)扣稅，要帶什么資料到國稅局上門(mén)更正報表？ 答：更正報表要提供的資料： ①修改后的《增值稅納稅申報表》主表及附表各2份； ②稅務(wù)登記證原件（查驗后退回）。

第三 問(wèn)：支付審計費、服務(wù)費等能稅前扣除嗎？ 答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。 第四 問(wèn)：企業(yè)進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，不應高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用，這是 原則的要求。

答：謹慎性原則的要求。謹慎性原則是指企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用。

第五 問(wèn)：增值稅小規模納稅人去稅局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要什么資料？ 答：應提供的資料有： ①《稅務(wù)登記證》副本原件（查驗后退回）； ②《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》； ③購貨方加蓋了增值稅一般納稅人印章的《國稅稅務(wù)登記證》（副本）復印件或《稅務(wù)事項通知書(shū)》（一般納稅人認定/輔導期一般納稅人認定）復印件； ④進(jìn)貨發(fā)票原件及復印件（銷(xiāo)售貨物需提供）。

3.增值稅免稅收入的會(huì )計處理方法有哪些

增值稅免稅收入的會(huì )計處理，實(shí)務(wù)中主要有兩種方法。

一是價(jià)稅分離記賬法，二是價(jià)稅合計記賬法。究竟采用哪種方法更合理？?jì)煞N方法的分析診斷1.價(jià)稅分離記賬法 政策依據：《財政部關(guān)于減免和返還流轉稅的會(huì )計處理規定的通知》（財會(huì )字〔1995〕6號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)6號文件）第二條二款規定，對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

會(huì )計分析：納稅人銷(xiāo)售免稅項目，盡管不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是開(kāi)具給購買(mǎi)方的普通發(fā)票金額應該是銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額的合計數。如果不向購買(mǎi)方收取銷(xiāo)項稅額，納稅人的“補貼收入”從何而來(lái)？會(huì )計處理：銷(xiāo)售免稅項目時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目；直接減免時(shí)，按照銷(xiāo)項稅的金額借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

稅務(wù)診斷：增值稅暫行條例第十條規定，用于免征增值稅項目的進(jìn)項稅額不得抵扣。同時(shí)，免稅只是免征本環(huán)節的增值稅。

而價(jià)稅分離記賬法，“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目核算的減免稅款是銷(xiāo)項稅額，不是本環(huán)節的增值稅。2.價(jià)稅合計記賬法 政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具糧食銷(xiāo)售發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅明電〔1999〕10號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)10號文件）第三條規定，國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應當比照非免稅貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)記賬銷(xiāo)售額為“價(jià)稅合計”數。

會(huì )計分析：增值稅免稅的目的，不是讓稅于納稅人，而是讓稅于負稅人，也就是說(shuō)，企業(yè)應當以無(wú)稅價(jià)格銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)（服務(wù)）。2007年1月26日天津市保稅區國家稅務(wù)局《關(guān)于防偽稅控一機多票系統納稅人開(kāi)具免稅貨物增值稅普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》規定，防偽稅控一機多票系統納稅人暫以零稅率開(kāi)具免稅貨物的增值稅普通發(fā)票。

會(huì )計處理：銷(xiāo)售免稅項目時(shí)，按價(jià)稅合計金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。稅務(wù)診斷：當是否享受免稅政策尚不確定的時(shí)候，價(jià)稅合計記賬法是無(wú)法操作的。

如小微企業(yè)的月銷(xiāo)售額是否超過(guò)2萬(wàn)元，在月度中間不能判定。而且在企業(yè)所得稅方面，如果該項免征的增值稅符合不征稅收入條件，價(jià)稅合計記賬法卻不能單獨核算，會(huì )使應有的政策得不到享受。

免稅收入的會(huì )計處理 增值稅免稅收入的會(huì )計處理問(wèn)題，應關(guān)注6號文件和10號文件。其中，6號文件規定“直接減免的增值稅”，它減免的對象是“稅款”而非“收入”。

如服務(wù)型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額（每人每年4000元）扣減增值稅等稅款。10號文件規定“對承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅”，它是對“收入”的一種免稅。

以上分析，可以得出這樣的結論：1.對于增值稅稅款的直接減免，應適用6號文件。例1：某貨運公司（增值稅一般納稅人）當月運費收入（含稅）288.6萬(wàn)元，當月成本費用支出180萬(wàn)元（其中：進(jìn)項稅額10萬(wàn)元），當年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法確認定額扣減增值稅4萬(wàn)元。

會(huì )計處理如下（單位：元，下同）：實(shí)現收入時(shí)：借：銀行存款 2886000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2600000 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 286000 支出成本費用時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1700000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 100000 貸：銀行存款 1800000 減免增值稅款時(shí)：借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 40000 貸：營(yíng)業(yè)外收入——補貼收入 400002.對于確定的增值稅免稅收入，應適用10號文件的基本精神，即價(jià)稅合計記賬法。在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

例2：某縣新華書(shū)店（增值稅一般納稅人）本月購進(jìn)圖書(shū)5000冊，款項從銀行支付，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，稅款1.3萬(wàn)元。本月銷(xiāo)售圖書(shū)6000冊，款項全部存入銀行共計15萬(wàn)元。

會(huì )計處理如下：購進(jìn)圖書(shū)時(shí)：借：庫存商品 113000 貸：銀行存款 113000 銷(xiāo)售圖書(shū)時(shí)：借：銀行存款 150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 確認不征稅收入時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4256.64 貸：營(yíng)業(yè)外收入——補貼收入 4256.64 注：150000÷1.13*13%-13000=4256.64（元）3.對于不確定的增值稅免稅收入，適用價(jià)稅分離記賬法。其免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

例3：某設計公司（小規模納稅人、小微企業(yè)）2013年8月10日取得設計收入8000元， 26日取得設計收入12000元，均含稅。本月無(wú)其他收入，會(huì )計處理如下：8月10日取得收入時(shí)：借：銀行存款 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7766.99 應交稅費——應交增值稅 233.018月26日取得收入時(shí)：借：銀行存款 12000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11650.49 應交稅費——應交增值稅 349.51 月底確認免征增值稅收入時(shí)：借：應交稅費——應交增值稅 582.52 貸：營(yíng)業(yè)外收入——補貼收入 582.52。

4.繳納國稅的會(huì )計分錄應該怎么做啊

一、繳國稅時(shí)與繳地稅時(shí)，分別做：

借：應交稅金

貸：銀行存款

二、在國稅繳得有：

增值稅，月?tīng)I業(yè)額在5000元以下的免征增值稅

增值稅按銷(xiāo)售額的4%； 銷(xiāo)售額*4%=增值稅 （實(shí)際中都定額征收）

1、月?tīng)I業(yè)額在5000元以下的免征增值稅。必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核、批準，才可減免。月?tīng)I業(yè)額不到5000元，必須到國稅的管理分局和管理員聯(lián)系。經(jīng)過(guò)管理員的調查、核實(shí)、經(jīng)分局批準確認之后，才可以享受“月?tīng)I業(yè)額不到5000元”免征增值稅。

2、假如國稅審批免征了，地稅隨之附征的城建稅、教育費附加也就免征了，地稅不再單獨進(jìn)行審批了。但個(gè)人所得稅是地稅單獨定稅的。

三、在地稅繳得有：（實(shí)際中都定額征收）

1、城建稅按增值稅的7%（市）、5%（縣城、建制鎮）、1%（農村）； 增值稅*稅率=城建稅

2、教育費附加按增值稅的3%； 增值稅*稅率=教育費附加

3、印花稅按銷(xiāo)售額3/萬(wàn)；銷(xiāo)售額（合同金額）*3/萬(wàn)=印花稅

4、個(gè)人所得稅 稅率為2%左右（各地不一致）

5、土地使用稅按土地面積計算，單位稅額各地不一致 （不按定額征）

6、房產(chǎn)稅：自有房產(chǎn)稅率為1.2%，按房產(chǎn)余值計算；租用房產(chǎn)時(shí)，應由房東繳稅。（不按定額征）

5.增值稅會(huì )計處理方法

增值稅是對從事銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

按照企業(yè)規模大小和會(huì )計核算是否健全，增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規模納稅人。 一、“進(jìn)項稅額”的帳務(wù)處理： 1、國內購進(jìn)貨物。

企業(yè)在國內采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付帳款”、“應付票據”、“銀行存款”。 如果購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進(jìn)項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項稅額就必須敖貨物的購進(jìn)成本。

2、接受投資轉入貨物。企業(yè)接受投資轉入貨物，應按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計數，貸記“實(shí)收資本”等科目。

3、接受捐贈轉入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計數貸記“資本公積”等科目。

4、接受應稅勞務(wù)。企業(yè)接受應稅勞務(wù)，應按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“管理費用”等科目；按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

5、進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額”）科目；按照進(jìn)口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

6、購入免稅農產(chǎn)品。應按照購入免稅農產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按買(mǎi)價(jià)扣除進(jìn)項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

注：如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進(jìn)項稅額；如果的廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票，則按買(mǎi)價(jià)的10%計算進(jìn)項稅額。 二、“已交稅金”的帳務(wù)處理： 企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì )計分錄。 注：這適用于代開(kāi)預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務(wù)。

三、“銷(xiāo)項稅額”的帳務(wù)處理： 1、銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現的銷(xiāo)售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照當期的銷(xiāo)售額和規定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目；按實(shí)現的銷(xiāo)售收入，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“商品銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反的會(huì )計分錄。 2、將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目。

應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。 3、利用自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物進(jìn)行投資。

企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“長(cháng)期投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。 4、將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。 5、無(wú)償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物無(wú)償贈送他人，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。 6、隨同產(chǎn)品出售的包裝物。

隨同產(chǎn)品出售但單獨計價(jià)的包裝物，按規定應繳增值稅，借記“應收帳款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。

四、“進(jìn)項稅額轉出”的帳務(wù)處理： 企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)的貨物改變用途等原因，其進(jìn)項稅額，應相應轉入有關(guān)科。

6.一般納稅人增值稅賬務(wù)處理有哪些操作方法

1、國內購進(jìn)貨物。

企業(yè)在國內采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應交稅費――應交增值稅（進(jìn)項稅額）” 材料采購/商品采購/原材料/制造費用/營(yíng)業(yè)費用/管理費用 其他業(yè)務(wù)支出 貸：應付賬款/應付票據/銀行存款 需要注意的是：如果購進(jìn)貨物未能取得專(zhuān)用增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進(jìn)項稅額；如果購入貨物取得專(zhuān)用增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發(fā)票，否則其進(jìn)項稅額就必須計入貨物的購進(jìn)成本中。 2、接受投資轉入貨物。

企業(yè)接受投資轉入貨物，應按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應交稅費――應交增值稅（進(jìn)項稅額） 原材料/庫存商品 貸：實(shí)收資本 3、接受捐贈轉入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應交稅費――應交增值稅（進(jìn)項稅額）” 原材料/庫存商品 貸：資本公積 4、接受應稅勞務(wù)。

企業(yè)接受應稅勞務(wù)，應按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額 借：應交稅費――應交增值稅（進(jìn)項稅額） 其他業(yè)務(wù)支出/制造費用/銷(xiāo)售費用/管理費用 貸：應付賬款/銀行存款 5、進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額： 借：應交稅費――應交增值稅（進(jìn)項稅額） 材料采購/商品采購/原材料 貸：應付賬款/銀行存款 6、購入免稅農產(chǎn)品。

應按照購入免稅農產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額： 借：應交稅費――應交增值稅（進(jìn)項稅額） 材料采購/商品采購 貸：應付賬款/銀行存款 注。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進(jìn)項稅額。

二、“已交稅費”的賬務(wù)處理。 企業(yè)預（上）繳增值稅時(shí)： 借：應交稅費--應交增值稅（已交稅費） 貸：銀行存款等 收到退回多交的增值稅時(shí)，作沖銷(xiāo)的會(huì )計分錄。

注：這適用于代開(kāi)預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的賬務(wù)。 三、“銷(xiāo)項稅額”的賬務(wù)處理 1、銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)。

企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現的銷(xiāo)售收入和按規定收取的增值稅額： 借：應收賬款/應收票據/銀行存款/應付利潤 貸：應交稅費――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入/商品銷(xiāo)售收入/其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作沖銷(xiāo)的會(huì )計分錄。 2、將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目。

應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅： 借：在建工程（計稅價(jià)格是成本價(jià)或確認價(jià)） 貸：應交稅費――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 庫存商品/委托加工物資 3、利用自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物進(jìn)行投資。 企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅： 借：長(cháng)期投資（計稅價(jià)格是公允價(jià)或確認價(jià)） 貸：應交稅費――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 庫存商品/委托加工物資/原材料 4。

將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅： 借：相關(guān)費用/制造費用/營(yíng)業(yè)費用/管理費用（計稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤價(jià)） 貸：應交稅費――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 庫存商品/委托加工物資 5。

無(wú)償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物。 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物無(wú)償贈送他人，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅： 借：營(yíng)業(yè)外支出等（計稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤價(jià)） 貸：應交稅費――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 庫存商品/委托加工物資/原材料 6。

隨同產(chǎn)品出售的包裝物。 隨同產(chǎn)品出售但單獨計價(jià)的包裝物，按規定應繳增值稅： 借：應收賬款等 貸：應交稅費――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 周轉材料 企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅： 借：其他應付款等 貸：應交稅費――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 相關(guān)科目 四、“視同銷(xiāo)售”的賬務(wù)處理 （1）、自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應稅項目的會(huì )計處理：（對內） 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但需按規定計算銷(xiāo)售額和應納稅額。

借：在建工程 貸：庫存商品 應交稅金—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） （2）、自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物作為投資的會(huì )計處理： 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物作為投資，按成本轉賬。 借：長(cháng)期股權投資 貸：庫存商品 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） （3）、自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費的會(huì )計處理：（對內） 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費等，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅。

借：在建工程 應付福利費 貸：庫存商品 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） （4）、自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物無(wú)償贈送他人的會(huì )計處理： 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物無(wú)償贈送他人，應視同銷(xiāo)售貨物并計算應交增值稅。 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫存商品 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） （5）、自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物分配給股東或投資者的會(huì )計處理：（對內） 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物分配給股東或投資者視同銷(xiāo)售貨物處理，需要按照正常的收入確認： 借：應付股利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 由于是視同。