預算編制是指各級政府、各部門(mén)、各預算單位制定籌集和分配預算資金年度計劃的預算活動(dòng),是預算法必須規范的主要內容。預算編制應當遵守國家編制預算的原則,按照編制辦法和程序進(jìn)行。對此,我國《預算法》作出了明確的規定。
1、堅持量入為出和“一要吃飯,二要建設”的原則。根據收入和財力的可能安排預算,做到量力而行,收支平衡。堅持實(shí)事求是的原則。切實(shí)做到收支計劃積極穩妥,杜絕瞞報、虛報的現象。
2、堅持一般不予調整預算的原則。部門(mén)支出預算確定以后,除突發(fā)性事件和政策性因素增加的必不可少開(kāi)支,并經(jīng)財政審核后報市人大批準調整預算外,其它支出項目當年財政不予追加,一律在編制下年度預算時(shí)考慮。
全面預算是由一系列預算構成的體系,各項預算之間相互聯(lián)系,關(guān)系比較復雜,很難用一個(gè)簡(jiǎn)單的辦法準確描述。
用圖示來(lái)反映各預算之間的主要聯(lián)系。 首先是銷(xiāo)售預算和長(cháng)期銷(xiāo)售預算。
二者之間的區別是長(cháng)期銷(xiāo)售預算是指預算期在一年以上的銷(xiāo)售預算,而預算期在一年以?xún)龋òㄒ荒辏┑念A算稱(chēng)短期預算,銷(xiāo)售預算就屬于短期預算。 銷(xiāo)售預算是年度預算的編制起點(diǎn),根據“以銷(xiāo)定產(chǎn)”的原則,確定生產(chǎn)預算,同時(shí)確定所需要的銷(xiāo)售費和管理費。
生產(chǎn)預算的編制,除了考慮計劃銷(xiāo)售量外,還要考慮現有存貨和年末存貨,根據生產(chǎn)預算來(lái)確定直接材料、直接人工和制造費用預算。 產(chǎn)品成本預算和現金預算是有關(guān)預算的匯總。
全面預算按其所涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算和財務(wù)預算。銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算又統稱(chēng)業(yè)務(wù)預算,用于計劃企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
財務(wù)預算是關(guān)于資金籌措和使用的預算,包括現金收支預算和信貸預算及長(cháng)期資本支出預算和長(cháng)期資金籌措預算。 (一) 銷(xiāo)售預算 銷(xiāo)售預算是整個(gè)預算的編制起點(diǎn),其他預算的編制都是以銷(xiāo)售預算作為基礎的。
表5-1是實(shí)達公司的銷(xiāo)售預算。 銷(xiāo)售預算的主要內容是銷(xiāo)量、單價(jià)和銷(xiāo)售收入。
銷(xiāo)量是根據市場(chǎng)預測或銷(xiāo)售合同并結合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的。 單價(jià)是通過(guò)價(jià)格決策確定的。
銷(xiāo)售收入是兩者的乘積,在銷(xiāo)售預算中得出。 (二) 生產(chǎn)預算 生產(chǎn)預算是在銷(xiāo)售預算的基礎上編制的,其主要內容有銷(xiāo)售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。
表5-2是實(shí)達公司的生產(chǎn)預算。 存貨數量通常按下期銷(xiāo)售量的一定百分比確定,本例按10%安排期末存貨。
年初存貨是編制預算時(shí)設計的,年末存貨根據長(cháng)期銷(xiāo)售趨勢來(lái)確定。本例假設年初有存貨10件,年末留存20件。
生產(chǎn)預算的“預計銷(xiāo)售量”來(lái)自銷(xiāo)售預算,其他數據在本表中計算得出: 預計期末存貨=下季度銷(xiāo)售量*10% 預計期初存貨=上季度期末存貨 預計生產(chǎn)量=(預計銷(xiāo)售量+預計期末存貨)-預計期初存貨 (三)直接材料預算 直接材料預算是以生產(chǎn)預算為基礎編制的,同時(shí)要考慮原材料存貨水平。表5-3是實(shí)達公司的直接材料預算。
(四) 直接人工預算 直接人工預算也是以生產(chǎn)預算為基礎編制的。表5-4是實(shí)達公司的直接人工預算。
直接人工預算包括的內容:預計生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本、人工總成本。其中: 預計生產(chǎn)量數據來(lái)自生產(chǎn)預算。
單位產(chǎn)品工時(shí)、每小時(shí)人工成本來(lái)自標準成本資料。 人工總工時(shí)=預計生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品工時(shí) 人工總成本=人工總工時(shí)*每小時(shí)人工成本 由于人工工資都是需要使用現金支付,所以不需要另外預計現金支出,可直接參加現金預算的匯總。
(五) 制造費用預算 制造費用預算通常分為變動(dòng)制造費用和固定制造費用。表5-5是實(shí)達公司制造費用預算。
變動(dòng)制造費用以生產(chǎn)預算為基礎來(lái)編制。如果有標準成本資料,用單位產(chǎn)品的標準成本乘以產(chǎn)量。
如果沒(méi)有標準成本資料,需要逐項預計計劃產(chǎn)量需要的各項制造費用。 固定制造費用,通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān),需要逐項進(jìn)行預計。
按每季度實(shí)際需要的支付額預計,然后計算出全年數。 為了便于以后編制產(chǎn)品成本預算,需要計算小時(shí)費用率。
變動(dòng)制造費用分配率=3200/6400=0.5(元/小時(shí)) 固定制造費用分配率=9600/6400=1.5(元/小時(shí)) 為了便于以后編制現金預算,需要預計現金支出。制造費用中,除折舊費外都須支付現金,所以,根據每個(gè)季度制造費用數額扣除折舊后,即可得出現金支出的費用。
(六) 產(chǎn)品成本預算 產(chǎn)品成本預算是直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。表5-6是實(shí)達公司產(chǎn)品成本預算 產(chǎn)品成本預算主要包括產(chǎn)品的單位成本和總成本。
單位產(chǎn)品成本數據來(lái)自直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算。 生產(chǎn)成本、期末存貨、銷(xiāo)貨成本是其單位成本乘以相應的數量。
(七) 銷(xiāo)售及管理費用預算 銷(xiāo)售費用預算是指為了實(shí)現銷(xiāo)售預算所需支付的費用預算。它以銷(xiāo)售預算為基礎,分析銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售利潤和銷(xiāo)售費用的關(guān)系,力求實(shí)現銷(xiāo)售費用的最有效使用。
表5-7是實(shí)達公司銷(xiāo)售及管理費用預算。 管理費用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必要的費用,多屬于固定成本,一般以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎,按預算期的可預見(jiàn)變化來(lái)調整。
預算包括:成本預算、營(yíng)業(yè)預算、資本預算、財務(wù)預算、籌資預算。各項預算可以制成各自的模型,但又是有機地組合構成企業(yè)總預算,也就是通常所說(shuō)的全面預算。預算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置,全方位地調動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性,是會(huì )計將企業(yè)內部的管理靈活運用于預算管理的全過(guò)程,是促使企業(yè)效益最大化的堅實(shí)的基礎。
預算管理分為兩類(lèi),投資預算管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預算管理。
1、投資預算管理
投資決策過(guò)程是投資預算的編制、不同預算方案優(yōu)選的過(guò)程。投資預算是對固定資產(chǎn)的購置、改建、改造、更新,在可行性研究的基礎上對何時(shí)進(jìn)行投資、投資多少、資金來(lái)源、獲得收益期限、投資回報率、每年的現金凈流量、需要多少時(shí)間回收全部投資等等。借助于計算機建立投資預算決策模型,把采集到的經(jīng)濟信息、投入產(chǎn)出轉化為數量,優(yōu)化組合成不同的預算方案,并進(jìn)行方案的優(yōu)選。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預算管理
公司在某一時(shí)期為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標而編制的計劃,描述了在該時(shí)期發(fā)生的各項基本活動(dòng)的數量標準,包括銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算。直接材料采購預算、人力資源預算、間接成本預算(包括制造費用預算、行政管理費用預算、銷(xiāo)售費用預算和財務(wù)費用預算)、經(jīng)營(yíng)損益預算、現金流量預算。通過(guò)建立預算模型,把銷(xiāo)售預算等各分部的預算輸入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預算模型進(jìn)行模擬,優(yōu)化組合,選擇最佳預算方案為執行方案。經(jīng)營(yíng)預算同樣反映了公司的業(yè)務(wù)量、收入與支出一覽表。向公司及各部門(mén)主管解釋如何達到工作目標,預算項目和數量是否合理,明確各個(gè)部門(mén)每個(gè)工作責任者的工作標準是什么。 (一)全面預算管理內涵挖掘
全面預算包括經(jīng)營(yíng)預算與財務(wù)預算兩部分,經(jīng)營(yíng)預算又是財務(wù)預算的基礎。經(jīng)營(yíng)預算是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預算,主要包括:銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、費用預算等,這些預算以實(shí)物量和價(jià)值量指標分別反映企業(yè)收入與費用的構成情況。從而可知,成本與費用的管理是經(jīng)營(yíng)預算管理中的主要內容,是預算管理體系與成本控制體系相互聯(lián)系和促進(jìn)的關(guān)鍵性紐帶。根據這種內在的關(guān)聯(lián),應建立起一種使預算管理有效地促進(jìn)成本控制,并使成本控制指標不斷得到改進(jìn),形成一種隨著(zhù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷循環(huán),能夠不斷改進(jìn)和優(yōu)化成本控制和預算管理指標的成本—預算科學(xué)管理體系。
(二)成本—預算管理新模式的基本框架
1、建立一種隨著(zhù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷循環(huán)能不斷優(yōu)化成本控制與預算管理指標的成本—預算科學(xué)管理體系,克服由于信息不對稱(chēng)而產(chǎn)生的“預算松弛”,實(shí)現預算管理的控制、約束、激勵功能。為了減少“預算松弛”、提高預算指標的有效性,規避由于信息不對稱(chēng)產(chǎn)生的道德風(fēng)險及逆向選擇問(wèn)題。美國學(xué)者韋茨曼(Weitzman)在前蘇聯(lián)激勵制度基礎上提出了“激勵模型”,但這一模型實(shí)用性較差。之后,國內學(xué)者提出的“聯(lián)合確定基數法”具有較強的實(shí)用性。“聯(lián)合確定基數法”將基數納入委托人與代理人之間的博弈程序,促使代理人自動(dòng)把自己的實(shí)際生產(chǎn)能力和盤(pán)托出,因為只有這樣所獲得的獎勵才是最高。該方法在一些企業(yè)實(shí)施后取得了明顯的效果,應該說(shuō)“聯(lián)合確定基數法”在解決“預算松弛”和“預算指標失效”方面有較強的實(shí)用性。因此,本文借鑒“聯(lián)合確定基數法”,將其應用在預算管理體系中。
2、建立不斷優(yōu)化的成本—預算科學(xué)管理體系,必須突破成本控制體系與預算管理體系相割裂的局限。通過(guò)分析預算管理的一般框架發(fā)現,正是由于“預算松弛”的原因,企業(yè)總部在編制預算時(shí),往往采用控制理論中的“黑箱控制方法”,將下屬單位的成本管理過(guò)程視為“黑箱”過(guò)程,企業(yè)總部通過(guò)激勵機制來(lái)激勵下級單位控制成本而對其成本管理過(guò)程本身并不特別關(guān)注。“聯(lián)合確定基數法”也體現了這一特點(diǎn),只是“聯(lián)合確定基數法”企圖建立一種激勵機制能夠使預算逼近其真實(shí)情況。筆者認為,可以通過(guò)突破“黑箱控制方法”的局限,進(jìn)而突破將成本管理體系與預算管理體系割裂開(kāi)來(lái)的局限。
3、建立基于成本控制體系的預算管理新模式的基本框架。為避免“預算松弛”、“黑箱控制方法”及“成本控制與預算管理相分裂”等弊端,通過(guò)運用組織管理理論中的矩陣型結構模式,建立起以總部、中層生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位以及基層作業(yè)單位三個(gè)縱向層次、以成本管理及以預算管理為橫向項目的矩陣式的基于成本控制體系的預算管理新模式的基本框架。這種具有管理創(chuàng )新特征的新模式,一方面能通過(guò)三個(gè)縱向層次的成本管理項目組在激勵機制作用下聯(lián)合進(jìn)行成本管理攻關(guān)研究并深入到作業(yè)成本層面指導成本改進(jìn)方法,形成不斷循環(huán)優(yōu)化的成本控制體系;另一方面,通過(guò)預算管理項目組與成本管理項目組在人員構成上的相互交替、互相參與,能有效地促進(jìn)基于成本控制體系的預算管理體系的建立,從而有效地提高成本控制和預算管理水平。
項目預算法基本上是一種尋求最有效地調配資源以實(shí)現目標的系統法。由于這種方法強調的是目標和實(shí)現目標的規劃,以及是按規劃的項目方案撥款而不是按職能部門(mén)上年的預算基數增加或減少一筆開(kāi)支,所以它克服了各種預算(包括企業(yè)預算)中所共有的缺點(diǎn),擺脫了過(guò)分地受會(huì )計期(月度、季度、年度)時(shí)間框框的限制。
項目預算法強調選取實(shí)現目標的最佳途徑,也就是要對各種可能的方進(jìn)行費用效果分析。因為規劃中的失誤是不能通過(guò)其后的計劃和預算來(lái)彌補的。所謂費用效果分析,即是對不同方案實(shí)現目標的效果和所需的費用進(jìn)綜合的對比分析,然后根據一定的標準來(lái)選取最佳方案。選擇的標準可能是:
以最少的費用實(shí)現一個(gè)既定的目標,或是以現有的資源實(shí)現最大的效果。常要采用數學(xué)模型對費用和效果的變化模式以及費用和效果的關(guān)系進(jìn)行走化描述。
項目預算雖然主要適用于政府部門(mén)和事業(yè)單位,但對企業(yè)尤其是大型業(yè)也同樣適用。事實(shí)上,在許多大型企業(yè)中,也不同程度地存在制定計劃制定預算脫節的現象。制定預算一般是企業(yè)財務(wù)部門(mén)的職責,而制定計劃是企業(yè)的計劃部門(mén)和各個(gè)職能部門(mén)的工作。財務(wù)部門(mén)在制定預算時(shí),由于受時(shí)間和其他條件的限制,很少能夠搞清技術(shù)開(kāi)發(fā)、工程、銷(xiāo)售、人事等部門(mén)計劃的實(shí)際經(jīng)費需要,而這些部門(mén)為了自身的利益,也有意夸大實(shí)際的經(jīng)費需要。
此外,按會(huì )計科目編制預算是很難制訂出合理標準的。例如差旅費、印刷及辦公用品費、描圖費、售后服務(wù)費、教育培訓費等,如果不是從計劃的角度,逐項確定然后加以匯總則是很難說(shuō)清楚總支出到底應該是多少的。因此采用項目預算法能夠在一定程度上改善這種狀況。
1,看圖紙計算工程量,分清清單量和定額量。
2,在造價(jià)軟件中逐條輸入清單內容和計算好的工程量,并且對每項清單輸入相關(guān)定額子目和定額工程量。不要忘記相關(guān)措施定額。
3,調整混凝土,是泵送還是非泵送。
4,調整材料市場(chǎng)價(jià)和人工單價(jià)。
5,在軟件中輸入專(zhuān)項措施費用,同樣要調整材料和人工價(jià)格。
6,上述工作完成后,一次性設定工程工程類(lèi)別,因為這涉及到管理費和利潤的取費。
7,最后調整工程稅金和規費的費率。
首先,搜集和整理資料:包括行業(yè)數據、用戶(hù)情況等市場(chǎng)數據,歷史業(yè)務(wù)數據的分解,以及對比公司的產(chǎn)品價(jià)格和成本費用。比如一個(gè)消費領(lǐng)域的B2C電商企業(yè),就要關(guān)注歷史階段的用戶(hù)數,獲得用戶(hù)的成本,以及盈利模式下各板塊的收入。
其次,制定公司發(fā)展規劃:根據公司戰略,制定業(yè)務(wù)發(fā)展計劃,包括產(chǎn)品計劃、人員計劃、市場(chǎng)推廣計劃、融資計劃等等。
然后,設定可變的財務(wù)假設:包括市長(cháng)增長(cháng)的假設、業(yè)務(wù)增長(cháng)的假設,以及未來(lái)邊際成本變化的假設,通過(guò)合理的假設來(lái)搭建財務(wù)模型。通常情況下,第一年要做到按月度預測,第二年要按照季度預測,第三年及以后要按照年度預測;以及進(jìn)行實(shí)際預測:根據業(yè)務(wù)發(fā)展規劃,在財務(wù)模型中填入相應的業(yè)務(wù)數據,根據公式利潤=收入-變動(dòng)成本-固定成本,生成最終的財務(wù)報表。
最后,修正預測結論:最后一步就是評估這份財務(wù)報表是否可行,是否合理。比如,增長(cháng)是否過(guò)快、利潤水平是否過(guò)高。如果存在不合適,就需重新調整財務(wù)假設并生成新的報表,直到合理為止。
1. 開(kāi)挖路槽的廢方,在計算路基土石方數量時(shí),是否作了綜合平衡調配。原則上不應在某一地段一面進(jìn)行借土填筑路堤,一面又產(chǎn)生大量廢方需遠運處理的不合理現象。若路槽廢方需遠運處理時(shí),應確定棄土場(chǎng)的地點(diǎn)及其平均運距,根據路基橫斷面和沿線(xiàn)路基土石方成份確定挖路槽的土石方體積,不應以路基土石方的比例作為劃分的依據。
2. 根據概算定額的規定,各類(lèi)穩定土基層級配碎石、級配礫石路面的壓實(shí)厚度在15CM以?xún)龋钕端槭粚拥膲簩?shí)厚度在12CM以?xún)龋瑝|層和其他種類(lèi)的基層壓實(shí)厚度在20CM以?xún)龋鎸拥膲簩?shí)厚度在15CM以?xún)龋侠瓩C、平地機和壓路機臺班按定額數量計算。如超過(guò)以上壓實(shí)厚度進(jìn)行分層拌和、碾壓時(shí)的拖拉機、平地機和壓路機臺班按定額數量加倍,每1000m2增加3.2工日。
3. 在概算定額中,有透層、粘層定額,一般是在完工的基層上灑布透層油,再進(jìn)行瀝青混合料的鋪筑工程。舊瀝青路面上或水泥混凝土路面上應灑布粘層油,在計算工程量時(shí),不應漏計這些工程內容。
4. 橋梁、涵洞、通道、隧道等工程。如已計列了橋面鋪裝,是否已扣除了橋梁所占的長(cháng)度和面積,以免重復計價(jià)。
5. 根據施工組織設計或標段的劃分,結合現有拌合設備的生產(chǎn)能力,綜合考慮臨時(shí)用地、材料和混合半的運輸費用等,合理確定拌合場(chǎng)的地點(diǎn)和面積,需要安拆的拌合設備的型號,并計算出混合料的平均運距。
全面預算的主要內容有:直接材料預算、制造費用預算和綜合預算與資產(chǎn)負債表預算和利潤表預算。
全面預算是通過(guò)企業(yè)內外部環(huán)境的分析,在預測與決策基礎上,調配相應的資源,對企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)等做出一系列具體計劃。主要是預算計劃的數字化、表格化、明細化的表達,體現了預算的全員、全過(guò)程、全部門(mén)的特征。
全面預算的分類(lèi):
1、全面預算按其涉及的預算期分為長(cháng)期預算(如長(cháng)期銷(xiāo)售預算和資本預算,有時(shí)還包括長(cháng)期資本籌措預算和研究與開(kāi)發(fā)預算)和短期預算(如直接材料預算、現金預算等)。
2、全面預算按其涉及的內容分為專(zhuān)門(mén)預算(如直接材料預算、制造費用預算和綜合預算(資產(chǎn)負債表預算和利潤表預算)。
3、全面預算按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為投資預算(如資本預算)、營(yíng)業(yè)預算( 或稱(chēng)經(jīng)營(yíng)預算,包括銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算、成本預算等) 和財務(wù)預算(包括利潤表預算、現金預算和資產(chǎn)負債表預算等)。
擴展資料:
全面預算信息分析的目的是及時(shí)檢查、追蹤全面預算執行情況,加強對公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前規劃、事中控制、事后審查,切實(shí)發(fā)揮全面預算在公司經(jīng)營(yíng)管理中的作用。
1、事前規劃
指通過(guò)對預算目標分析是通過(guò)對公司目標利潤進(jìn)行規劃,以確定全年的經(jīng)營(yíng)與預算編制目標,配備將實(shí)現目標利潤所需的資金、可能取得的收益和未來(lái)要發(fā)生的成本、費用緊密聯(lián)系在一起,以實(shí)現對公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前規劃。
2、事中控制
指通過(guò)對預算執行結果與預算目標對比,確定預算執行差異額、差異率以及造成不利差異的原因,動(dòng)態(tài)地分析公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對所存在的問(wèn)題,及時(shí)調整行為,控制偏差,總結前期工作中的成功經(jīng)驗,加強對整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事中控制,保證公司預算目標的實(shí)現。
3、事后審查
指通過(guò)對預算執行后公司整體經(jīng)營(yíng)狀況的財務(wù)分析,綜合分析評價(jià)各個(gè)責任主體的行為結果、各種資源的效益狀況和各種環(huán)境對公司整體經(jīng)營(yíng)狀況的影響程度,實(shí)現對公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事后管理與控制,完善并優(yōu)化公司下期經(jīng)營(yíng)目標。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-全面預算
從計算量上有點(diǎn)(個(gè)數)、線(xiàn)(長(cháng)度)、面、體積、重量。
例:個(gè)數:直螺紋套筒、燈、電器、各種箱子等;
線(xiàn)(長(cháng)度):鋼筋(抽鋼筋的原始量)、各種裝飾線(xiàn)條、欄桿、電線(xiàn)電纜、安裝管線(xiàn)等;
面:模板、建筑面積、抹灰、地坪、天棚、防水、保溫、墊層、各種油漆、面漆、瓷磚、門(mén)窗、玻璃雨棚和幕墻、隔斷等;
體積:砼、土方、各種磚石砌體、找坡材料、化糞池、石膏裝飾等;
重量:鋼筋、鐵件、各種型鋼的加工品(包括鋼模板、鋼管和扣件)、成品砂漿、砼外加劑、各種油漆(如防銹漆、防火漆、面漆等,一般施工和組價(jià)時(shí)才用算)等。
寫(xiě)的不全,僅作參考,我舉例的思路大致是結構、裝飾、安裝工程,沒(méi)舉例的還有市政、橋涵、園林等工程,只要詳見(jiàn)定額的說(shuō)明和計算規則就會(huì )知道算什么量了,計算量都是為了組價(jià)套定額服務(wù)的。哦,注意清單工程量有些跟定額的量計算規則不同(如土方)。希望對你有幫助!
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