計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)借方所用的(計(jì)提所得稅何時(shí)為負(fù)分錄?)
1.計(jì)提所得稅何時(shí)為負(fù)分錄?
對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損（可抵扣虧損）和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。
在預(yù)計(jì)可利用可彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 估計(jì)您上級(jí)公司是按照上面的準(zhǔn)則規(guī)定，要求您公司“按照負(fù)的利潤(rùn)總額直接計(jì)提25%的企業(yè)所得稅” 會(huì)計(jì)分錄為： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。
1、對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，如果調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)的，則當(dāng)期所得稅為零。 2、遞延所得稅費(fèi)用主要取決于期末是否符合確認(rèn)遞延所得稅的條件，詳見《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》的相關(guān)規(guī)定。
以上便是計(jì)提所得稅何時(shí)為負(fù)分錄分析內(nèi)容，僅供參考。
2.“應(yīng)交稅金
“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目的借方一般有銀行存款科目、應(yīng)收賬款科目、應(yīng)收票據(jù)科目、庫(kù)存現(xiàn)金科目等。
“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目的貸方一般有銀行存款科目、庫(kù)存現(xiàn)金科目、應(yīng)付賬款科目、應(yīng)付票據(jù)科目等。
現(xiàn)應(yīng)交稅金科目已改作應(yīng)交稅費(fèi)科目。
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)賬戶：
1、賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶
2、賬戶用途：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅也通過此科目核算。
3、賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記應(yīng)繳扣的稅金；借方記減少，登記實(shí)際繳納的稅金；期末余額在貸方，表示應(yīng)繳納的稅金；期末余額在借方，表示多繳納的稅金和尚未抵扣的稅金。
4、明細(xì)賬戶：按應(yīng)繳納的稅費(fèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
3.預(yù)交所得稅后如何做賬
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第54條第2款的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅 ：
納稅人應(yīng)在次年5月底之前向主管稅務(wù)局提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料：
1、《退稅申請(qǐng)審批表》；
2、完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件；
3、納稅人報(bào)關(guān)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表、所得稅預(yù)繳申報(bào)表和年終申報(bào)表原件、復(fù)印件；
4、納稅人書面申請(qǐng)或其他說明材料。
收到退稅款，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅400
如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只允許次年抵扣的話，因?yàn)椋皯?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”借方余額400元。所以，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
2009年一季度計(jì)提：假定是600元
借：所得稅費(fèi)用600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅600
如果小于400元，下季度再抵扣，直至抵扣完畢。
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅200
貸：銀行存款200
這樣，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目本季度無余額。
企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，“應(yīng)納所得稅額”欄填600元；“實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”欄填400元；“應(yīng)交補(bǔ)（退）所得稅額”欄200元。
