本公司投資別公司的(投資管理公司的會計怎么做賬)
1.投資管理公司的會計怎么做賬
投資公司會計核算辦法 一、總說明 （一）為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的經(jīng)營特點和實際情況，特制定《投資公司會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”）。
（二）中華人民共和國境內(nèi)依法成立的專門從事長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資等活動的企業(yè)，即指沒有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。 二、補充會計科目使用說明 （一）會計科目的設(shè)置 1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。
將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。 2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入；業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。
3.投資公司的營業(yè)費用主要包括差旅費、業(yè)務(wù)宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業(yè)管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業(yè)務(wù)招待費、社會保障費用、計提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費、培訓(xùn)費、會議費等。投資公司財務(wù)費用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項手續(xù)費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。
（二）補充會計科目的使用說明 1103 短期委托貸款 一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年（含1年）以下的款項。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）應(yīng)計貸款本金； （二）非應(yīng)計貸款本金； （三）減值準(zhǔn)備。
三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時，按貸款金額，借記本科目（應(yīng)計貸款本金），貸記“銀行存款”科目。 期末，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)計貸款本金）。 四、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，按其本金，借記本科目（非應(yīng)計貸款本金）科目，貸記本科目（應(yīng)計貸款本金）科目；當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款應(yīng)收但未收取的利息。
短期委托貸款從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應(yīng)計貸款本金）；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。 當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款。
轉(zhuǎn)回時，借記本科目（應(yīng)計貸款本金），貸記本科目（非應(yīng)計貸款本金）。在收到原從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計貸款的還款時，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。
非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計提應(yīng)收利息。 五、期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對短期委托貸款本金進(jìn)行減值測試，如果表明預(yù)計可收回金額低于其本金的，計提減值準(zhǔn)備。
計提減值準(zhǔn)備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。 六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價值。
1212 待處置資產(chǎn) 一、本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)價值。 投資公司應(yīng)按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定確定取得的各項待處置資產(chǎn)的入賬價值。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）待處置流動資產(chǎn)； （二）待處置固定資產(chǎn)； （三）待處置股權(quán)投資； （四）待處置無形資產(chǎn)； （五）減值準(zhǔn)備。 三、投資公司從債務(wù)單位取得各項抵債資產(chǎn)時，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“短期委托貸款—減值準(zhǔn)備”、“長期委托貸款—減值準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期委托貸款-非應(yīng)計貸款本金”、“長期委托貸款-非應(yīng)計貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
四、投資公司對待處置資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷或計提折舊；對于取得的待處置的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（待處置股權(quán)投資）。 公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
五、期末，投資公司應(yīng)對待處置資產(chǎn)按賬面價值與可收。
2.投資公司該建立的會計科目
建議請個專職會計做帳，否則就是一本“胡涂帳”。
新建單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的“建賬”。建賬基準(zhǔn)日應(yīng)以公司成立日即營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日或營業(yè)執(zhí)照變更日為準(zhǔn)，由于會計核算以年度、季度、月進(jìn)行分期核算，實際工作中，一般以公司成立當(dāng)月月末或下月初為基準(zhǔn)日。如果公司設(shè)立之日是在月度中的某一天，一般以下一個月份的月初作為建賬基準(zhǔn)日。
萬事開頭難，企業(yè)初始建賬頗為關(guān)鍵，要建立一套得心應(yīng)手的賬簿，須留心以下三個關(guān)鍵點。
1.建賬是會計核算工作的基本方法和重要環(huán)節(jié)之一，是會計信息加工處理的中樞，是企業(yè)查賬、對賬、結(jié)賬以及隨時了解財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的關(guān)鍵階段。企業(yè)有大小，行業(yè)各不同，會計人員應(yīng)該依據(jù)規(guī)模和所屬行業(yè)，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)行業(yè)法規(guī)的要求，建立滿足企業(yè)管理需要、便于提取會計信息的會計賬簿。
2.建好“四本賬”
無論企業(yè)規(guī)模大小，無論會計水平高低，會計信息流的加工都來自于以下“四本賬”的匯集，即總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3.總分類賬簡稱為總賬，一般企業(yè)只設(shè)一本總分類賬，外形使用訂本賬?？傎~科目的設(shè)置可以參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄：會計科目和主要賬務(wù)處理。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄共有6類156個一級會計科目，與以往的《企業(yè)會計制度》的5類會計科目相比，多了一類“共同類”會計科目，一般企業(yè)不會涉及到。建賬時企業(yè)可參照以上6類標(biāo)準(zhǔn)科目，在不違反企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，自行設(shè)置適合自身特點的總賬科目。
明細(xì)分類賬簡稱為明細(xì)賬，是分戶登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)情況的賬簿，通常是根據(jù)二級或明細(xì)科目來設(shè)置賬戶。明細(xì)賬一般使用活頁賬，根據(jù)不同的科目性質(zhì)采用不同的欄目。例如，原材料采用多欄式分類賬（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；收入、費用、成本類的明細(xì)賬采用多欄式；債權(quán)債務(wù)類用三欄式。
3.投資別人公司的會計分錄怎樣的
對外投資分為以銀行存款對外投資、股票或證券和固定資產(chǎn)對外投資，會計分錄分別如下。
1、如果是對外投資是長期的話會計分錄做：
借：長期股權(quán)投資/長期債權(quán)投資：**公司；
貸：銀行存款
2..如果是買股票或證券建議做：
借：交易性金融資產(chǎn)；---（因為交易性金融資產(chǎn)科目相當(dāng)于以前短期投資科目），
貸：銀行存款
3、固定資產(chǎn)對外投資需要中介機(jī)構(gòu)對此進(jìn)行評估，在投資雙方認(rèn)同的情況下，以固定資產(chǎn)投資的會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
發(fā)生清理費用或變價收入時
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款 或 現(xiàn)金
借：長期股權(quán)投資（對外投資時以雙方確認(rèn)的評估價）
或 銀行存款
或 現(xiàn)金
貸：固定資產(chǎn)清理
產(chǎn)生盈、虧時
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
4.投資公司的賬務(wù)處理和涉及的會計科目
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原發(fā)布者：劉強(qiáng)
金融企業(yè)會計科目及主要賬務(wù)處理（商業(yè)銀行專用）一、資產(chǎn)類1003存放中央銀行款項一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。二、本科目可按存放款項的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項。1011存放同業(yè)一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項。企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項，在“存放中央銀行款項”科目核算。二、本科目可按存放款項的性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在同業(yè)的各種款項。1031存出保證金一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“應(yīng)收分保賬款”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。四、本科
