《和主要賬務(wù)處理》(常用說(shuō)明及主要賬務(wù)處理)

1.常用會(huì )計科目說(shuō)明及主要賬務(wù)處理

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候，根據原始憑證或者是原始匯總表（匯總原始憑證）來(lái)編輯記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬及相關(guān)明細賬日記賬，最后編輯相應的財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表，利潤表等。

比如說(shuō)我們可以根據付款憑證，收款憑證登記現金日記賬和銀行日記賬。因為要根據記賬憑證，每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都需要根據記賬憑證逐筆登記，所有工作量比較大，消耗的賬頁(yè)也比較多，不便于會(huì )計工作的分工。

一般適用于規模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。 二、匯總記賬憑證財務(wù)處理程序，是指根據匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬，并定期編制財務(wù)報表。

這類(lèi)所說(shuō)的匯總記賬憑證，是一種累計匯總的記賬憑 證，是對日常會(huì )計核算過(guò)程中所填寫(xiě)的專(zhuān)用記賬憑證，安裝憑證的種類(lèi)分別定期進(jìn)行匯總填制。三、科目匯總表財務(wù)處理程序，它是根據各種記賬憑證先定期按會(huì )計科目匯總編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類(lèi)賬，進(jìn)而結合相關(guān)的明細賬和憑證編制財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表，利潤表。

科目匯總表是根據一定時(shí)期內的全部記賬憑證，按照相同的會(huì )計科目進(jìn)行歸類(lèi)，定期飛鏢技術(shù)匯總出每個(gè)會(huì )計科目的借、貸方的本期發(fā)生額。并填寫(xiě)在相應的欄內。

對于科目匯總表總中“庫存現金”、“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據現金日記賬和銀行日記賬的收入合計和支出合計填列。

2.常用會(huì )計科目說(shuō)明及主要賬務(wù)處理

財稅one 回答：

會(huì )計科目是對會(huì )計對象的具體內容進(jìn)行分類(lèi)核算的標志或項目。設置會(huì )計科目是正確組織會(huì )計核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。

如前所述，會(huì )計各要素（資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤）都是由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的，并且導致各要素的具體內容必定會(huì )發(fā)生數量金額的增減變動(dòng)。例如，用銀行存款購進(jìn)原材料，原材料的增加導致銀行存款的減少，使得資產(chǎn)要素的具體構成發(fā)生變化；用銀行存款償還前欠的應付貨款，應付貨款與銀行存款同時(shí)減少，使得資產(chǎn)與負債兩要素也同時(shí)減少等等。所以，會(huì )計要素要提供各種有用的經(jīng)濟信息以滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要，不僅要按會(huì )計要素分類(lèi)反映其增減變化，而且需要根據會(huì )計要素的內容和特點(diǎn)，對每一會(huì )計要素再作進(jìn)一步分類(lèi)，按此類(lèi)別提供會(huì )計信息，對會(huì )計要素的進(jìn)一步分類(lèi)則形成不同的科目即會(huì )計科目。

通過(guò)設置會(huì )計科目，可以分類(lèi)反映不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以將復雜的經(jīng)濟信息變成有規律、易識別的經(jīng)濟信息，并為其轉換為會(huì )計信息準備條件。在設置會(huì )計科目時(shí)，需對會(huì )計核算和監督的具體內容進(jìn)行分類(lèi)，并按每一類(lèi)別內容特征設定范圍、定義、名稱(chēng)。例如，工業(yè)企業(yè)擁有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的物質(zhì)條件，機器設備、廠(chǎng)房，具有共性，即均屬于勞動(dòng)資料，則將之歸為一類(lèi)，稱(chēng)之為“固定資產(chǎn)”；企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購入的各種各樣的材料，具有共性，均屬于勞動(dòng)對象，則將之歸為一類(lèi)，稱(chēng)之“原材料”。又如，企業(yè)的貨幣資金由于保管地點(diǎn)和收付方式不同，可以將其劃分為兩個(gè)類(lèi)別：銀行存款和現金，相應也設置兩個(gè)會(huì )計科目，其中“銀行存款”科目用來(lái)核算企業(yè)存放在銀行的存款的增減變動(dòng)及結存情況；而“現金”科、目用來(lái)核算企業(yè)庫存現金的收付與結存情況。可見(jiàn)，會(huì )計科目是設置賬戶(hù)、進(jìn)行處理賬務(wù)必須遵守的規則和依據，是一種基本的會(huì )計核算方法。

3.會(huì )計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表是什么

一、會(huì )計科目 會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理依據小企業(yè)會(huì )計準則中確認和計量的規定制定，涵蓋了各類(lèi)小企業(yè)的交易和事項。

小企業(yè)在不違反會(huì )計準則中確認、計量和報告規定的前提下，可以根據本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設、分拆、合并會(huì )計科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關(guān)會(huì )計科目。

對于明細科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規定自行設置。會(huì )計科目編號供小企業(yè)填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、查閱會(huì )計賬目、采用會(huì )計軟件系統參考，小企業(yè)可結合本企業(yè)的實(shí)際情況自行確定其他會(huì )計科目的編號。

順序號 編 號 會(huì )計科目名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 3 1012 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1121 應收票據 6 1122 應收賬款 7 1123 預付賬款 8 1131 應收股利 9 1132 應收利息 10 1221 其他應收款 11 1401 材料采購 12 1402 在途物資 13 1403 原材料 14 1404 材料成本差異 15 1405 庫存商品 16 1407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 17 1408 委托加工物資 18 1411 周轉材料 19 1421 消耗性生物資產(chǎn) 20 1501 長(cháng)期債券投資 21 1511 長(cháng)期股權投資 22 1601 固定資產(chǎn) 23 1602 累計折舊 24 1604 在建工程 25 1605 工程物資 26 1606 固定資產(chǎn)清理 27 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 28 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 29 1701 無(wú)形資產(chǎn) 30 1702 累計攤銷(xiāo) 31 1801 長(cháng)期待攤費用 32 1901 待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類(lèi) 33 2001 短期借款 34 2201 應付票據 35 2202 應付賬款 36 2203 預收賬款 37 2211 應付職工薪酬 38 2221 應交稅費 39 2231 應付利息 40 2232 應付利潤 41 2241 其他應付款 42 2401 遞延收益 43 2501 長(cháng)期借款 44 2701 長(cháng)期應付款 三、所有者權益類(lèi) 45 3001 實(shí)收資本 46 3002 資本公積 47 3101 盈余公積 48 3103 本年利潤 49 3104 利潤分配 四、成本類(lèi) 50 4001 生產(chǎn)成本 51 4101 制造費用 52 4301 研發(fā)支出 53 4401 工程施工 54 4403 機械作業(yè) 五、損益類(lèi) 55 5001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 56 5051 其他業(yè)務(wù)收入 57 5111 投資收益 58 5301 營(yíng)業(yè)外收入 59 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 5402 其他業(yè)務(wù)成本 61 5403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 62 5601 銷(xiāo)售費用 63 5602 管理費用 64 5603 財務(wù)費用 65 5711 營(yíng)業(yè)外支出 66 5801 所得稅費用 二、主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)類(lèi) 1001 庫存現金 一、本科目核算小企業(yè)的庫存現金。 小企業(yè)有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“1004 備用金”科目。

二、庫存現金的主要賬務(wù)處理。 小企業(yè)增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現金，做相反的會(huì )計分錄。

三、小企業(yè)應當設置“庫存現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實(shí)際庫存額核 4 / 85 對，做到賬款相符。

有外幣現金的小企業(yè)，還應當分別按照人民幣和外幣進(jìn)行明細核算。 四、每日終了結算現金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現金短缺，應按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現金溢余，按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的庫存現金。 1002 銀行存款 一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。

二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。 小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款，做相反的會(huì )計分錄。

三、小企業(yè)應當按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)等設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符。

有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應當分別按照人民幣和外幣進(jìn)行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。

1012 其他貨幣資金 5 / 85 一、本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。 二、本科目應按照銀行匯票或本票、信用卡發(fā)放銀行、信用證的收款單位，外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“外埠存款”等進(jìn)行明細核算。

三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理。 小企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，做相反的會(huì )計分錄。

四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的其他貨幣資金。 1101 短期投資 一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年（含1年，下同）的投資。

二、本科目應按照股票、債券、基金等短期投資種類(lèi)進(jìn)行明細核算。 三、短期投資的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應當按照實(shí)際支付的購買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費，借記本科目，貸記“銀行。

4.會(huì )計科目里有那些科目是存貨類(lèi)的

根據財政部2006年發(fā)布的《會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》（財政部財會(huì )[2006]18 號）文的規定，存貨類(lèi)科目下圖所示科目：

對于會(huì )計的一些基礎問(wèn)題，建議大家搜索《會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》（財會(huì )[2006]18 號），這個(gè)規定到目前仍然適用。其實(shí)，雖然2006年企業(yè)會(huì )計準則發(fā)布后，后續進(jìn)行了不斷的修訂和增設，但是一些最基本的會(huì )計處理并沒(méi)有發(fā)生變化，所以《會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》（財會(huì )[2006]18 號）仍在存在著(zhù)極大的價(jià)值，特別是對一些會(huì )計的初學(xué)者來(lái)說(shuō)，該文件特別重要，一些比較偏僻的沒(méi)辦法在準則原文和應用指南中進(jìn)行舉例的案例，都在《會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》中有提及，特此提醒。

5.工業(yè)企業(yè)全套賬務(wù)處理會(huì )計分錄

原發(fā)布者：wyw遠威

采購原材料 借：原材料 應交稅金—應交增值稅—進(jìn)項稅額貸：銀行存款 （應付帳款、票據）2、

生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料3、

分配工資 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬-工資4、

計提福利費 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬-福利費5、

發(fā)工資 借：應付職工薪酬-工資 貸：銀行存款（庫存現金）6、

平時(shí)車(chē)間費用 借：制造費用 貸：庫存現金7、

月末結轉 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用8、

結轉完工產(chǎn)品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本9、

銷(xiāo)售商品 借：銀行存款（應收帳款、應收票據） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應交稅金—應交增值稅-銷(xiāo)項稅額10、結轉銷(xiāo)售商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品11、計交稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費—城建稅