分包合同處理(建筑企業(yè)工程分包,總包賬務(wù)處理,會計(jì)分錄怎么算)
1.建筑企業(yè)工程分包,總包賬務(wù)處理,會計(jì)分錄怎么算
對于總分包工程，按營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定屬于差額納稅，但企業(yè)所得稅沒有差額納稅的規(guī)定。
比如總包工程1000萬，分包出去800萬：
(1)按總包工程合同規(guī)定，應(yīng)由總包方直接對建設(shè)方開具工程全款1000萬總的發(fā)票，同時(shí)確認(rèn)收入?？偘春贤湛?/p>
借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） 1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
(2)支付分包方合同款800萬，由分包方按分包款給總包公司開具發(fā)票800萬。支付分包合同款并代扣營業(yè)稅
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：銀行存款 800-800*3.43%=772.56
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣營業(yè)稅費(fèi) 27.44
(3)總包方計(jì)提減除分包金額后的營業(yè)稅費(fèi)?？偘接?jì)稅時(shí)
借：營業(yè)稅金與附加 200*3.43%=6.86
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅費(fèi) 6.86
擴(kuò)展資料：
一、本科目核算保險(xiǎn)中介公司從事主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。包括支付給營銷員的傭金，業(yè)務(wù)部門的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)，以及其他與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。
二、對于同一會計(jì)年度開始并完成的業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)在結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本；對于跨年度業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在年末按規(guī)定的方法計(jì)算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時(shí)應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記相關(guān)科目。
一般來說，批發(fā)銷售的商品應(yīng)按商品進(jìn)貨原價(jià)記賬，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，則可以選擇采用：
先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、毛利率法等方法。
在計(jì)算出商品的實(shí)際銷售成本之后，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的要求進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理。在實(shí)際工作中，商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間有逐日結(jié)轉(zhuǎn)和定期結(jié)轉(zhuǎn)兩種方式。
一般來說，委托代銷業(yè)務(wù)、直運(yùn)商品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)采用逐日結(jié)轉(zhuǎn)方式，除此之外的其他銷售業(yè)務(wù)都采用定期（按月或按季）結(jié)轉(zhuǎn)方式。
參考資料來源：搜狗百科-主營業(yè)務(wù)成本
2.建筑分包會計(jì)分錄怎么處理
分包單位開的發(fā)票給總包方，分包方應(yīng)做分錄：
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
假設(shè)工程進(jìn)度與工程結(jié)算進(jìn)度相同，結(jié)轉(zhuǎn)工程收入、成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
借：工程施工-合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
根據(jù)分包方開具發(fā)票的金額及相應(yīng)計(jì)繳的稅金入
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金\其他應(yīng)交款
擴(kuò)展資料：
企業(yè)銷售收入的確定，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
⑴采取交款提貨銷售方式，無論產(chǎn)品（商品）是否發(fā)出，只要貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交于購貨方，即作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
⑵采取預(yù)收貨款銷售方式，在收到購貨單位的預(yù)收貨款。產(chǎn)品（商品）已經(jīng)發(fā)出時(shí)，作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
⑶采取賒銷和分期收款銷售方式，以本期實(shí)際收到的價(jià)款或以合同約定的本期應(yīng)收價(jià)款確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
⑷采取托收承付或委托銀行收款銷售方式，在發(fā)出產(chǎn)品（商品）并辦妥托收手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
⑸采取委托代銷方式，收到代銷單位的代銷清單時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
參考資料來源：百度百科-主營業(yè)務(wù)收入
3.建筑企業(yè)工程分包的會計(jì)處理
以下回答來自于北京誠力財(cái)務(wù)代理
第一種作法將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理；第二種作法視分包工程與自己沒有關(guān)系，分包工程的收入和支出均不通過本公司收支體系核算。
根據(jù)你的描述總包公司應(yīng)該是采取的第二種做法，但是總包應(yīng)該扣除代繳稅款67200之后再扣除2%的費(fèi)用轉(zhuǎn)撥給你們，如果只扣除2%，那稅款就成了總承包人承擔(dān)了。
正確的賬務(wù)處理應(yīng)該是：
借：應(yīng)收賬款（含代扣稅金部分） 2000000
貸：結(jié)算收入 2000000
收到扣除稅金后的余款時(shí)：
借：銀行存款（扣除稅金和管理費(fèi)部分） 2000000-67200-40000=1892800
貸：應(yīng)收賬款 1892800
借：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加 67200
貸：應(yīng)交稅金 67200
借：管理費(fèi)用 40000 （注意此項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)由總包公司出具合法的票據(jù)，才能進(jìn)費(fèi)用，收據(jù)是不能進(jìn)費(fèi)用的）
貸：應(yīng)收賬款 40000
借：應(yīng)交稅金 67200
貸：應(yīng)收賬款 67200
僅供參考，具體應(yīng)按你們的實(shí)際情況處理
4.分包賬務(wù)處理
1、為A單位墊付的材料費(fèi)應(yīng)怎么做賬務(wù)處理？
既然A是你們的分包單位，可以視同撥付非貨幣性工程款處理哈。
借：應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款-A
貸：銀行存款
2、預(yù)付給A單位工程款分錄？
借：預(yù)付賬款-A
貸：銀行存款
3、A單位與我公司結(jié)算的賬務(wù)處理？
借：工程施工-合同成本-分包成本
貸：應(yīng)付賬款-A
之后可以把預(yù)付賬款沖了哈：
借：應(yīng)付賬款-A
貸：預(yù)付賬款-A
5.建筑企業(yè)工程分包的會計(jì)處理
以下回答來自于北京誠力財(cái)務(wù)代理第一種作法將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理；第二種作法視分包工程與自己沒有關(guān)系，分包工程的收入和支出均不通過本公司收支體系核算。
根據(jù)你的描述總包公司應(yīng)該是采取的第二種做法，但是總包應(yīng)該扣除代繳稅款67200之后再扣除2%的費(fèi)用轉(zhuǎn)撥給你們，如果只扣除2%，那稅款就成了總承包人承擔(dān)了。 正確的賬務(wù)處理應(yīng)該是：借：應(yīng)收賬款（含代扣稅金部分） 2000000貸：結(jié)算收入 2000000收到扣除稅金后的余款時(shí)：借：銀行存款（扣除稅金和管理費(fèi)部分） 2000000-67200-40000=1892800貸：應(yīng)收賬款 1892800借：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加 67200貸：應(yīng)交稅金 67200借：管理費(fèi)用 40000 （注意此項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)由總包公司出具合法的票據(jù)，才能進(jìn)費(fèi)用，收據(jù)是不能進(jìn)費(fèi)用的）貸：應(yīng)收賬款 40000借：應(yīng)交稅金 67200貸：應(yīng)收賬款 67200僅供參考，具體應(yīng)按你們的實(shí)際情況處理。
6.建筑企業(yè)分包工程會計(jì)怎樣開始做賬
比如總包工程1000萬，分包出去800萬：
(1)按總包工程合同規(guī)定，應(yīng)由總包方直接對建設(shè)方開具工程全款1000萬總的發(fā)票，同時(shí)確認(rèn)收入。總包按合同收款
借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） 1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
(2)支付分包方合同款800萬，由分包方按分包款給總包公司開具發(fā)票800萬。支付分包合同款并代扣營業(yè)稅
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：銀行存款 800-800*3.43%=772.56
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣營業(yè)稅費(fèi) 27.44
擴(kuò)展資料：
包工程會計(jì)核算的依據(jù)是國家的相關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度。然而，在《企業(yè)會計(jì)制度》、《施工企業(yè)會計(jì)核算辦法》以及2006年頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號——建造合同》中均沒有對分包工程的會計(jì)核算作出明確的規(guī)定。
目前在施工企業(yè)會計(jì)實(shí)踐中，對分包工程的會計(jì)處理方法主要有兩種：第一種作法將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理；
第二種作法視分包工程與自己沒有關(guān)系，分包工程的收入和支出均不通過本公司收支體系核算。
