案例(新手會(huì )計求做賬實(shí)例)
1.新手會(huì )計求做賬實(shí)例
做會(huì )計，一定要先把單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)了解清楚，便于設置適用的科目。
會(huì )計做賬的一般步驟：
1 做賬需要按照你的實(shí)際業(yè)務(wù)設置需要的會(huì )計科目；
2 根據發(fā)生的業(yè)務(wù)（收付款的票據）編制記賬憑證；
3 根據記賬憑證的科目、借貸方向、金額登記明細賬，計算各個(gè)明細科目的發(fā)生額、余額；
4 根據賬務(wù)數據，編制費用分攤，稅金計提，工資計提等等轉賬憑證；
（歸集成本費用、計算生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售成本等）
5 登記明細賬，計算各個(gè)科目的發(fā)生額、余額；
結轉損益科目，計算盈虧。
6 把全部的記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表；
7 根據科目匯總表 登記總賬，計算總賬各個(gè)科目的發(fā)生額、余額；
8 總賬與明細賬核對一致；
9 按照總賬數據和明細賬數據，編制會(huì )計報表、稅務(wù)申報表、申報、繳稅。
具體的環(huán)節有問(wèn)題，可以在百度搜搜問(wèn)答，也許可以找到答案。
如要單獨做好帳，需要具有比較全面的實(shí)際操作，賬務(wù)數據的處理；
還要熟悉涉及的稅種，計算稅金的法規規定，各項稅金的申報方式，交納方式。
會(huì )計常用的等式關(guān)系
1、資產(chǎn)類(lèi)：
資產(chǎn)=權益
資產(chǎn)=債權人權益+所有者權益
資產(chǎn)=負債+所有者權益
收入-費用=利潤
資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）
因此：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入
2、資產(chǎn)類(lèi)、負債類(lèi)賬戶(hù)期末余額
1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
（費用類(lèi)與資產(chǎn)類(lèi)相同）
2）負債類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額-本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額
（所有者權益、收入與負債類(lèi)相同）
3、借貸記賬法試算平衡公式：
全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計
全部賬戶(hù)借方期初余額合計=全部賬戶(hù)貸方期初余額合計
全部賬戶(hù)借方期末余額合計=全部賬戶(hù)貸方期末余額合計
4、資產(chǎn)負債表期末余額取得計算公式：
（此借方、貸方是指其所屬明細賬借貸方）
1）貨幣資金期末余額：
貨幣資金期末余額=現金+銀行存款+其他貨幣資金
（即：現金、銀行存款及其他貨幣資金借方余額合計）
2）累計折舊=買(mǎi)入價(jià)-殘值 （殘值=固定資產(chǎn)原值*5%）
固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊
3）資產(chǎn)類(lèi)（余額在借方）
應收賬款期末余額=應收借方+預收借方
預付賬款期末余額=預付借方+應付借方
4）負債類(lèi)（余額在貸方）
應付賬款期末余額=應付貸方+預付貸方
預收賬款期末余額=預收貸方+應收貸方
5、利潤計算公式：
營(yíng)業(yè)利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利-期間費用
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出
期間費用=營(yíng)業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用即：
營(yíng)業(yè)利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)成本-主營(yíng)稅金及附加-管理費用
-營(yíng)業(yè)費用-財務(wù)費用-其他業(yè)務(wù)支出
利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅
2.寫(xiě)出如下會(huì )計案例分錄,詳細工整點(diǎn)
3. (1)銷(xiāo)售商品一批，部分貨款已預收，余款收妥并存入銀行（或余款尚未結清） 借：預收賬款 銀行存款/應收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） （2）結轉本月銷(xiāo)售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：庫存商品 4.(1)將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現，貼現凈額存入公司存款賬戶(hù) 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應收票據 （2）不帶息應收票據本月到期，對方無(wú)力償付 借：應收賬款 貸：應收票據 5. 本月應付職工薪酬（包括生產(chǎn)工人薪酬、車(chē)間管理人員薪酬、行政管理人員薪酬、在建工程人員薪酬） 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 在建工程 貸：應付職工薪酬 6.(1)采購材料一批（按計劃成本核算），已開(kāi)出銀行匯票，材料未到 借：物資采購（實(shí)際成本） 貸：銀行存款 【待材料驗收入庫時(shí)， 若實(shí)際成本大于計劃成本， 借：原材料 應交稅金—應交增值稅（進(jìn)項稅額） 材料成本差異 貸：物資采購 若實(shí)際成本小于計劃成本， 借：原材料 應交稅金—應交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：物資采購 材料成本差異】 （2）結轉本月領(lǐng)用材料應分攤的節約額（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分攤*元、在建工程分攤*元） 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 在建工程 （3）期末集中一次結轉本月入庫原材料的成本超支差異 借：物資采購 貸：材料成本差異 （4）期末結轉本月發(fā)出原材料應負擔的超支額 借：生產(chǎn)成本等 貸：材料成本差異 7.(1)按面值購入債券一批，計劃持有至到期 借：持有至到期投資—成本 貸：銀行存款 （2）溢價(jià)購入債券一批，計劃持有至到期 借：持有至到期投資—成本（為面值） —利息調整（為溢價(jià)） 貸：銀行存款 8.(1)以銀行存款支付廣告費 借：營(yíng)業(yè)費用 貸：銀行存款 （2）預交所得稅 【預交所得稅前，會(huì )有一步是計提所得稅，借：所得稅費用 貸：應交稅費—應交所得稅】 在預交所得稅時(shí) 借：應交稅費—應交所得稅 貸：銀行存款 （3）撥付定額備用金 借：備用金 貸：現金 9.(1)去年所欠A公司貨款無(wú)力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現款了結 借：應付賬款—A公司 貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 （2）與B公司達成債務(wù)重組協(xié)議，用一項專(zhuān)利抵付 借：應付賬款—B公司 貸：無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入（包括無(wú)形資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組利得兩部分） 【債務(wù)重組時(shí)，債權人一定要做出讓步，因此作為債務(wù)人，一定會(huì )產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外收入】。
3.案例編制會(huì )計分錄
1.借：銀行存款 100000
貸：實(shí)收資本 100000
2.借：銀行存款 200000
貸：長(cháng)期借款 200000
3.借：在途物資-甲材料 50000
應交稅費-增值稅-進(jìn)項稅 8500
貸：應付賬款 58500
4.借：在途物資 1500
貸：銀行存款 1500
5.借：原材料-甲材料 51500
貸：在途物資-甲材料 51500
6.借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 2000
-B產(chǎn)品 1500
制造費用 500
管理費用 300
貸：原材料-甲材料 4300
7.借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 8000
-B產(chǎn)品 7000
制造費用 2000
管理費用 3000
貸：應付職工薪酬 20000
8.每元工資應負擔的制造費用=2500/(8000+7000)=0.1667
A產(chǎn)品應分攤的制造費用=8000x0.1667=1333
B產(chǎn)品應分攤的制造費用=7000x0.1667=1167
借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 1333
-B產(chǎn)品 1167
制造費用 2500
9.借：庫存商品-A產(chǎn)品 11333
貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 11333
10.借：銀行存款 35100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品 30000
應繳稅費-增值稅-銷(xiāo)項稅 5100
11.加權平均單價(jià)=（24000+11333）/(200+100)=118
A產(chǎn)品銷(xiāo)售成本=100x118=11800
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11800
貸：庫存商品-A產(chǎn)品 11800
12.借：銷(xiāo)售費用-廣告費 1000
貸：庫存現金 1000
13.借：應收賬款 3510
貸：其他業(yè)務(wù)收入-甲材料 3000
應繳稅費-增值稅-銷(xiāo)項稅 510
14.借：其他業(yè)務(wù)成本 2500
貸：原材料-甲材料 2500
15.借：固定資產(chǎn)清理 300
貸：營(yíng)業(yè)外收入 300
16.借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 1170
貸：原材料-甲材料 1000
應交稅費 170
17.借：營(yíng)業(yè)外支出-甲材料 1170
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 1170
18.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000
其它業(yè)務(wù)收入 3000
營(yíng)業(yè)外收入 300
貸：本年利潤 33300
借：本年利潤 19470
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11800
其他業(yè)務(wù)成本 2500
營(yíng)業(yè)外支出 1170
管理費用 3000
銷(xiāo)售費用 1000
19.利潤總額=33300-19470=13830
所得稅=13830x25%=3457.5
借：所得稅費用 3457.5
貸：應交稅費-應交所得稅 3457.5
借：本年利潤 3457.5
貸：所得稅費用 3457.5
20.借：本年利潤 10372.5
貸：利潤分配-未分配利潤 10372.5
4.舉出會(huì )計有關(guān)分錄的例子,希望能多些哦
。
某企業(yè)賒購材料1500元，材料已驗收入庫. 2。某企業(yè)賒銷(xiāo)給某工廠(chǎng)30000元的產(chǎn)品 3。
某企業(yè)收到某工廠(chǎng)歸還的15000元貨款 編制會(huì )計分錄 1。借：原材料 15000 貸：應付帳款 15000 2。
借：應收帳款 30000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 3。借：庫存現金 15000 貸：應收帳款 15000 書(shū)本給出答案： 1。
借：原材料 15000 貸：銀行存款 15000 2。借：應收帳款 30000 貸：實(shí)收資本 30000 3。
借：銀行存款 15000 貸：應收帳款 15000。
5.【急】會(huì )計案例題
①根據上述資料編制會(huì )計分錄（分錄以萬(wàn)元為單位，并保留兩位小數）。
注：本題題干給的材料是2003年和2004年的，此時(shí)尚未實(shí)行新會(huì )計準則，但資產(chǎn)負債表卻給的是2006年的新會(huì )計準則的資產(chǎn)負債表，題目本身就是相互予盾。為了前后銜接，業(yè)務(wù)按新準則處理，不再按2003年的會(huì )計制度處理。
1）購入原材料一批，價(jià)款34.5萬(wàn)元，以銀行存款支付。借：原材料 34.5 應交稅費-----應交增值稅（進(jìn)項稅）5.87 貸：銀行存款 40.37 2）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，收到對方開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票一張。
.借：應收票據 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 貸：應交稅費-----應交增值稅（銷(xiāo)項稅） 17 3）收回某單位前欠貨款45.8萬(wàn)元，已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款 45.8 貸：應收賬款---XX 45.8 4）分配職工工資7.8萬(wàn)，其中管理人員工資3.2萬(wàn)元，銷(xiāo)售人員工資4.6萬(wàn)元。
.借：管理費用---工資 3.2 銷(xiāo)售費用----工資 4.6 貸：應付職工薪酬 ---工資 7.8 5）購入一輛運輸汽車(chē)，價(jià)值5.6萬(wàn)元，款項尚未支付。借：固定資產(chǎn) 5.6 貸：應付賬款---XX 5.6 6）銷(xiāo)售原材料一批，價(jià)值24萬(wàn)元，材料款已收到存入銀行。
該批材料成本18.6萬(wàn)元。 銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款 28.08 貸：其他業(yè)務(wù)收入 24 貸：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 4.08 結轉成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出 18.6 貸：原材料 18.6 7）已銀行存款支付廣告費3.7萬(wàn)元。
借：銷(xiāo)售費用---廣告宣傳費 3.7 貸：銀行存款 3.7 8）計提壞賬準備0.64萬(wàn)元 借：資產(chǎn)減值損失 6.4 貸：壞賬準備 6.4 9）計提固定資產(chǎn)折舊費，管理部門(mén)用6.3萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)用10.5萬(wàn)元。 借：管理費用 6.3 借：銷(xiāo)售費用 10.5 貸：累計折舊 16.8 10）提取現金7.8萬(wàn)元備發(fā)工資，實(shí)際發(fā)放7.5萬(wàn)元，出差人員及病假人員的工資暫未支付。
借：現金 7.8 貸：銀行存款 7.8 發(fā)工資時(shí)：借：應付職工薪酬 7.8 貸：現金 7.5 貸：其他應付款—— 出差人員及病假人員的工資 0.3 11）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)值286萬(wàn)元，增值稅48.62萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，款未收到。借：應收賬款 334.62 貸：主營(yíng)業(yè)收入 286 貸：應交稅費_應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 48.62 12）企業(yè)沒(méi)收某單位包裝物押金5.6萬(wàn)元，經(jīng)批準轉入營(yíng)業(yè)外收入。
借：其他應付款 5.6 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5.6 13）企業(yè)運輸汽車(chē)違反交規，交納罰款0.3萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)外支出 0.3 貸：銀行存款 .03 14）計提長(cháng)期借款的利息4.8萬(wàn)元。
借：財務(wù)費用 4.8 貸：應付利息 4.8 （按分次付息處理，題目沒(méi)明示） 15）計算銷(xiāo)售產(chǎn)品應交納的城建稅0.5萬(wàn)元，教育費附加0.1萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.6 貸：應交稅費-應交城建稅 0.5 貸：應交稅費-應交教育費附加 0.116）計算并結轉已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本230萬(wàn)元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 230 貸：庫存商品 23017）將損益類(lèi)賬戶(hù)轉入“本年利潤”賬戶(hù)。借：本年利潤 283.24 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 230 其他業(yè)務(wù)成本 18.6 銷(xiāo)售費用 18.8 管理費用 9.5 財務(wù)費用 4.8 營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.6 營(yíng)業(yè)外支出 0.3 資產(chǎn)減值損失 0.64 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 386 營(yíng)業(yè)務(wù)外收入 5.6 其他業(yè)務(wù)收入 24 貸：本年利潤 415.6 18）按照凈利潤的25%計算結轉應交所得稅。
本年利潤=415.6-2836.24=132.76萬(wàn)元。應交所得稅=132.36*25%=33.09萬(wàn)元 借：所得稅費用 33.09 貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅 33.09 結轉損益：結轉的時(shí)候： 借：本年利潤——所得稅費用 33.09 貸：所得稅費用 33.09 19）結轉“本年利潤”賬戶(hù)。
借：本年利潤 99.27 貸：利潤分配——未分配利潤 99.27 20）按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，將凈利潤的30%分配給投資者。借：利潤分配—提取法定盈余公積 9.93 貸： 盈余公積—法定盈余公積 9.93 借：利潤分配--應付現金股利 29.78 貸：應付股利 29.78 借：利潤分配--未分配利潤 37.71 貸：利潤分配--應付現金股利 29.78 貸：利潤分配—提取法定盈余公積 9.93 至此，企業(yè)未分配利潤為 59.56萬(wàn)元。
②登記“T”形賬戶(hù)。 ③編制2004年12月31日的資產(chǎn)負債表。
④編制2004年度的利潤表。 注：本題有個(gè)缺陷：庫存商品期初數為136.98萬(wàn)元，題目資料未增加數，但發(fā)出數為230萬(wàn)元，使得庫存商品出現負數。
另，其他應付款，期初數1.5萬(wàn)元，但資料12卻說(shuō)，沒(méi)收包裝物押金計入營(yíng)業(yè)外收入，此包裝物押金原來(lái)應記入其他應付款，可是期初余額卻未包括此數。總之，此題矛盾之處頗多。
6.會(huì )計科目的定義與例子
1003 存放中央銀行款項 一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。
企業(yè)按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過(guò)本科目核算。 二、本科目應當按照存放款項性質(zhì)進(jìn)行明細核算。
三、存放中央銀行款項的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來(lái)”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì )計分錄。 （二）資產(chǎn)負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應采用實(shí)際利率計算確定利息收入。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項余額。
1011 存放同業(yè) 一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項。 存放中央銀行的款項在“存放中央銀行款項”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應當按照存放款項性質(zhì)和存放的金融機構進(jìn)行明細核算。 三、存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項，借記本科目（本金），按實(shí)際存出的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目。
減少在同業(yè)的存放款項做相反的會(huì )計分錄。 （二）存放同業(yè)利息收入，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規定進(jìn)行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項。 1021 結算備付金 一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。
企業(yè)向客戶(hù)收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費，在本科目核算。 二、本科目應當按照清算代理機構，分別“自有”、“客戶(hù)”等進(jìn)行明細核算。
三、結算備付金的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)將款項存入清算代理機構時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機構劃回資金時(shí)做相反的會(huì )計分錄。 （二）接受客戶(hù)委托，通過(guò)證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券時(shí)，應分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1.買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額的，應按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應向客戶(hù)收取的傭金等費用之和，借記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目，貸記本科目（客戶(hù)）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續費支出”科目，按應向客戶(hù)收取的傭金等手續費，貸記“手續費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
2.賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額的，應按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應向客戶(hù)收取的傭金等費用后的余額，借記本科目（客戶(hù)）等科目，貸記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目；按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續費支出”科目，按應向客戶(hù)收取的傭金等手續費，貸記“手續費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 （三）企業(yè)在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易時(shí)，應按照金融工具確認和計量準則的規定，根據持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，并分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1. 買(mǎi)入時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)的，應按證券的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，貸記本科目。
買(mǎi)入時(shí)劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應按證券的公允價(jià)值和發(fā)生的交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 2.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積——其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機構但尚未使用的款項余額。
1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售給賣(mài)出方的票據、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。 二、本科目應當按照買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的類(lèi)別和融資方進(jìn)行明細核算。
三、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)根據返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際支付的款項和交易費用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。
收到支付的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息、現金股利等，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應收股利”等科目。 合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應采用實(shí)際利率計算確定利息收入。
（三）返售日，應按收到的返售價(jià)款，借記“存放中央銀行款項”、“結。
7.會(huì )計實(shí)例相關(guān)的會(huì )計分錄
委托方發(fā)出商品時(shí)，商品所有權上主要風(fēng)險和報酬未轉移，不能確認收入，故會(huì )計分錄應為：
1、12月20日發(fā)出商品時(shí)
借：發(fā)出商品 66000
貸：庫存商品 66000
2、收到代銷(xiāo)清單時(shí)
借：應收賬款——丙公司 120000+20400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000
應交稅費——增值稅（銷(xiāo)） 20400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66000
貸：發(fā)出商品 66000
借：銷(xiāo)售費用 120000*10%
貸：應收賬款——丙公司 12000
手續費作為銷(xiāo)售費用列支，不能沖減應交稅費，而且手續費是按售價(jià)的10%向丙公司支付。
3、用銀行存款支付管理費用
借：管理費用 67800
貸：銀行存款 67800
計提壞賬準備
借：管理費用 4000
貸：壞賬準備 4000
