免抵退稅計入哪個(gè)(出口企業(yè)免抵退稅額的會(huì )計分錄怎么做)

1.出口企業(yè)免抵退稅額的會(huì )計分錄怎么做

一、“應交稅金——應交增值稅”科目的核算內容

出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人，下同）應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)在“應交增值稅”明細帳中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”等專(zhuān)欄。

1、“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

2、“已交稅金”專(zhuān)欄，核算出口企業(yè)當月上繳本月的增值稅額。

3、“減免稅金”專(zhuān)欄，反映出口企業(yè)按規定直接減免的增值稅稅額。

4、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，反映出口企業(yè)按規定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額。

5、“轉出未交增值稅”專(zhuān)欄，核算出口企業(yè)月終轉出應交未交的增值稅。

上述1-5個(gè)專(zhuān)欄應在“應交增值稅”明細帳的借方核算。

6、“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄出口企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)收取的增值稅額。出口企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。

7、“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅所免抵的稅款以及應收的出口退稅款。出口貨物應收的增值稅額以及免抵稅額，用藍字登記；出口貨物因計算錯誤多提的增值稅額以及免抵稅額，用紅字登記。

8、“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄出口企業(yè)的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。對按稅法規定不予免征和抵扣的部分，應在作出口成本增加的同時(shí)，作“進(jìn)項稅額轉出”。

9、“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，核算出口企業(yè)月終轉出多交的增值稅。

上述6-9個(gè)專(zhuān)欄，應在“應交增值稅”明細帳的貸方核算。

2.出口貨物免抵退稅的賬務(wù)處理

1、當期應納稅額=當期內銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項稅額-（當期進(jìn)項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當期留抵稅額 當期應納稅額=20-(18-0)=2 2、免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率=2.5 3、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 當期免抵稅額=2.5-0=2.5 4、會(huì )計分錄 （1） 借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅） 2 貸：應交稅金—未交增值稅 2 (2) 借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）2.5 貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅） 2.5。

3.增值稅免抵退稅賬務(wù)如何處理

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內容來(lái)自用戶(hù)：閆艷紅

免抵退稅的賬務(wù)處理目前，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是，當期應納稅額=當期內銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項稅額-（當期進(jìn)項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當期留抵稅額；二是，免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率；

三是，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。會(huì )計上，實(shí)行“免、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應有三種處理辦法。一是，應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒(méi)有可退稅額（因為沒(méi)有留抵稅額）。

此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金———未交增值稅借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

二是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項稅額，不做會(huì )計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0。

此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應收補貼款貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

三是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項稅額，不做會(huì )計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額1.當期期末留抵稅額按照老師的分錄，應交稅金

4.出口免抵退的會(huì )計處理是什么

退”稅辦法有三步處理公式：

一、當期應納稅額=當期內銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項稅額-（當期進(jìn)項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當期留抵稅額。

二、免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率。

三、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿企業(yè)代理出口的 自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節增值稅。

“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內銷(xiāo)貨物的應納稅款。

“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當期全部貨物銷(xiāo)售額50%及以上的，在一個(gè)季度內，因應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

計算方法：計稅依據 “免、抵、退”稅辦法按照當期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計算“免、抵、退”稅額。

5.生產(chǎn)企業(yè)一般貿易免抵退稅的如何做賬務(wù)處理

根據會(huì )計制度規定，免抵額必須要做會(huì )計分錄。現將生產(chǎn)企業(yè)一般貿易的免抵退稅的賬務(wù)處理簡(jiǎn)單整理如下：

(1)貨物出口并確認收入實(shí)現時(shí)，根據出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）做如下會(huì )計處理：借：應收賬款（或銀行存款等），貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；

(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì )計處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）；

(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會(huì )計處理：借：其他應收款—應收出口退稅，貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）；

(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會(huì )計處理：借：應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額），貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）

(5)收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì )計處理：借：銀行存款，貸：其他應收款—應收出口退稅。

例：某企業(yè)有出口業(yè)務(wù)與內銷(xiāo)業(yè)務(wù)，2014年2月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)國內采購原材料，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為200萬(wàn)元，稅額為34萬(wàn)元。貨已驗收入庫。

(2)內銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，出口貨物折合人民幣為300萬(wàn)元，且單證信息齊全。

此貨物增值稅征稅率為17%，退稅率為15%.

從以上給出的信息，我們可作如下計算步驟：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300*(17%-15%)=6（萬(wàn)元）

(2)當期應納增值稅稅額=100*17%-(200*17%-6)=-11（萬(wàn)元）

(3)出口退稅免抵退稅額=300*15%=45（萬(wàn)元）

(4)因當期應納增值稅稅額出現的留抵稅額是11萬(wàn)元，小于免抵退稅額45萬(wàn)元，國家默認這11萬(wàn)元留抵稅額是由于生產(chǎn)外銷(xiāo)產(chǎn)品所購進(jìn)原材料已支付的進(jìn)項稅還沒(méi)有抵完內銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)項稅額，可以申請退稅11萬(wàn)元。

(5)免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=45-11=34（萬(wàn)元）

會(huì )計處理如下：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6

貸：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）6

應退稅額部分：

借：其他應收款-應收出口退稅11

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）11

免抵稅額部分：

借：應交稅金——應交增值稅（出口產(chǎn)品抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）34

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）34

6.免抵退稅賬務(wù)處理

1、購買(mǎi)材料

借：原材料

借：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅金）

貸：應付賬款

2、銷(xiāo)售到境外，

借：應收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3、在次月做免稅申報，如果有退稅差的話(huà)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅金轉出）

4、單據收齊后在申報期做退稅申報

一般不做賬務(wù)處理

5、收到稅務(wù)批復

借：其他應收款-出口退稅

借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）（出口退稅大于留抵額）

貸：應交稅費-出口退稅

6、收到退稅

借：銀行存款

貸：其他應收款-出口退稅

希望能幫助到您！

7.免抵退稅額的會(huì )計分錄如何做

免抵退賬務(wù)處理如下：1、出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷(xiāo)售時(shí)，無(wú)需貸記“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”。

2、出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內銷(xiāo)貨物的應納稅額，賬務(wù)處理上表現為企業(yè)購進(jìn)原材料，無(wú)論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內銷(xiāo)貨物，其進(jìn)項稅額均可抵扣。3、出口貨物退稅的賬務(wù)處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。

4、納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”，貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校免抵退稅額的會(huì )計分錄如何做。

8.出口免、抵、退如何計算

“免、抵、退”稅辦法是一種政策性強、操作復雜的出口退（免）稅管理方法。

為加強小型出口企業(yè)和新發(fā)企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的退稅辦法作了特殊規定：自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；對未抵頂完的稅額，結轉下期繼續抵扣，12個(gè)月后仍抵扣不完的，從第13個(gè)月開(kāi)始再按免抵退稅計算公式計算辦理退稅。 三、“免、抵、退”稅的計算舉例 以下舉三種不同情況的例子幫助理解“免、抵、退”稅的計算公式。

（一）沒(méi)有使用免稅購進(jìn)料件且征退稅率一致，當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額的計算舉例。 [例一] 假設當期全部進(jìn)項稅額100萬(wàn)元，生產(chǎn)產(chǎn)品當期全部銷(xiāo)售，內銷(xiāo)500萬(wàn)元，出口銷(xiāo)售額折算成人民幣500萬(wàn)元，沒(méi)有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征、退稅稅率均為17%。

(1) 計算期末留抵稅額 由于出口貨物的征、退稅稅率一致，所以當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0 當期應納稅額=當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額-（當期進(jìn)項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=500*17%-(100-0)=85-100=-15萬(wàn)元 當期期末留抵稅額=當期應納稅額的絕對值=15萬(wàn)元 （2） 計算免抵退稅額 由于沒(méi)有使用免稅購進(jìn)料件，所以，免抵退稅額抵減額=0 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=500*17%-0=85萬(wàn)元 （3）計算應退稅額、免抵稅額 因為15<85，即：當期期末留抵稅額85，即：當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額， 所以，當期應退稅額=當期免抵退稅額=85萬(wàn)元，當期免抵稅額=0。

（三）使用免稅購進(jìn)料件且征、退稅率不一致的綜合計算舉例。 [例三]假設生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，當期全部進(jìn)項稅額300萬(wàn)元，“進(jìn)料加工”免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)200萬(wàn)美元，內銷(xiāo)1,000萬(wàn)元，出口300萬(wàn)美元，假設外匯牌價(jià)1美元=8.3元。

（1）計算期末留抵稅額 由于使用了免稅購進(jìn)料件，因此，在計算當期期末留抵稅額時(shí)，要先計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 ①免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）= 200*8.3*(17%-13%)=66.4萬(wàn)元 ② 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=300*8.3*(17%-13%)-66.4=33.2萬(wàn)元 ③當期應納稅額=當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額-（當期進(jìn)項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=1000*17%-(300-33.2)=-96.8萬(wàn)元 當期期末留抵稅額=當期應納稅額的絕對值=96.8萬(wàn)元 （2）計算免抵退稅額 ①免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率=200*8.3*13%=215.8萬(wàn)元 ②當期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=300*8.3*13%-215.8=107.9萬(wàn)元 （3）計算應退稅額、免抵稅額 因為96.8<107.9，即：當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額， 所以當期應退稅額=當期期末留抵稅額=96.8萬(wàn)元 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=107.9-96.8=11.1萬(wàn)元。