資源稅計(jì)入哪個(gè)(執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資源稅該計(jì)入哪個(gè)科目)
1.執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資源稅該計(jì)入哪個(gè)科目
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將資源稅計(jì)入到營(yíng)業(yè)稅金及附加科目中。
營(yíng)業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅等。填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"項(xiàng)，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在"應(yīng)交增值稅明細(xì)表"中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)"利潤(rùn)表"中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅相加的稅額的一定比例計(jì)算。
營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅等。
2.資源稅如何作分錄
銷售時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
自產(chǎn)自用時(shí)：
借：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代交的資源稅可以進(jìn)成本
借：原材料
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
按照資源稅暫行條例的規(guī)定，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。企業(yè)應(yīng)按收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品實(shí)際支付的收購(gòu)款以及代扣代繳的資源稅，作為收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本，將代扣代繳的資源稅，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目。
3.企業(yè)資源稅該計(jì)提到那個(gè)科目
（三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：
1.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
借：材料采購(gòu)
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
2.自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
3.取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
4.繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
4.資源稅如何作分錄
科目設(shè)置 企業(yè)交納的資源稅，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目進(jìn)行核算。
該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的資源稅稅額；借方反映企業(yè)已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額；余額在貸方表示企業(yè)應(yīng)交而未交的資源稅稅額。 會(huì)計(jì)處理方法 1.企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理 月底，企業(yè)計(jì)提外銷售應(yīng)納資源稅產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 2.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理 對(duì)企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納資源稅的會(huì)計(jì)處理與銷售應(yīng)稅產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理有所不同，即其應(yīng)交納的稅金不計(jì)入產(chǎn)品銷售稅金，而是計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即： 借：生產(chǎn)成本 或制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅應(yīng)納稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 3.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會(huì)計(jì)處理 為加強(qiáng)資源稅的征管，稅法對(duì)稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等情況，由收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位在收購(gòu)時(shí)代扣代繳資源稅。
企業(yè)在收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購(gòu)款，記： 借：材料采購(gòu) 貸：現(xiàn)金 或銀行存款 按代扣代繳的資源稅稅額，記： 借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 4.收購(gòu)液體鹽加工固體鹽的會(huì)計(jì)處理 按照稅法規(guī)定，納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)在購(gòu)入液體鹽時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 材料采購(gòu) 貸：銀行存款 企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽出售時(shí)，按計(jì)算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅，記： 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 企業(yè)按規(guī)定繳納稅金時(shí)，應(yīng)按銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅稅額后的余額，記： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 5.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算稅款時(shí)補(bǔ)繳或退稅的會(huì)計(jì)處理 按照規(guī)定，納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)算上月稅款。
納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算上月稅款時(shí)，對(duì)于少繳的稅款，應(yīng)于補(bǔ)繳時(shí)作如下分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 對(duì)于多繳的稅款，按規(guī)定可于下月退回或者抵繳。 實(shí)際退回稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅。
5.資源稅什么時(shí)候計(jì)入成本,什么時(shí)候計(jì)入制造費(fèi)用,可以舉例說明么
企業(yè)交納的資源稅，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的資源稅稅額；借方反映企業(yè)已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額；余額在貸方表示企業(yè)應(yīng)交而未交的資源稅稅額。
會(huì)計(jì)處理方法
1.企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理
月底，企業(yè)計(jì)提外銷售應(yīng)納資源稅產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
2.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理
對(duì)企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納資源稅的會(huì)計(jì)處理與銷售應(yīng)稅產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理有所不同，即其應(yīng)交納的稅金不計(jì)入產(chǎn)品銷售稅金，而是計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即：
借：生產(chǎn)成本
或制造費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅應(yīng)納稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
3.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會(huì)計(jì)處理
為加強(qiáng)資源稅的征管，稅法對(duì)稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等情況，由收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位在收購(gòu)時(shí)代扣代繳資源稅。企業(yè)在收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購(gòu)款，記：
借：材料采購(gòu)
貸：現(xiàn)金
或銀行存款
按代扣代繳的資源稅稅額，記：
借：材料采購(gòu)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
4.收購(gòu)液體鹽加工固體鹽的會(huì)計(jì)處理
按照稅法規(guī)定，納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)在購(gòu)入液體鹽時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
材料采購(gòu)
貸：銀行存款
企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽出售時(shí)，按計(jì)算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅，記：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
企業(yè)按規(guī)定繳納稅金時(shí)，應(yīng)按銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅稅額后的余額，記：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
5.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算稅款時(shí)補(bǔ)繳或退稅的會(huì)計(jì)處理
按照規(guī)定，納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)算上月稅款。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算上月稅款時(shí)，對(duì)于少繳的稅款，應(yīng)于補(bǔ)繳時(shí)作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
對(duì)于多繳的稅款，按規(guī)定可于下月退回或者抵繳。
實(shí)際退回稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
6.一些稅費(fèi),如：消費(fèi)稅、資源稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、城建稅等
1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、資源稅、城建稅：借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目；交納的消費(fèi)稅、資源稅、城建稅：借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。
2、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交車船使用稅：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）；交納的車船使用稅：借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。3、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）；交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。
7.執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資源稅該計(jì)入哪個(gè)科目
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，印花稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
購(gòu)買印花稅票或支付印花稅時(shí)（印花稅不通過”應(yīng)交稅費(fèi)“科目核算）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：銀行存款 依照”小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第六章第六十五條費(fèi)用是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。小企業(yè)的費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
（二）營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。”之規(guī)定小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則印花稅計(jì)入記入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目。
