資源稅計入哪個(gè)(執行小企業(yè)會(huì )計準則資源稅該計入哪個(gè)科目)
1.執行小企業(yè)會(huì )計準則資源稅該計入哪個(gè)科目
小企業(yè)會(huì )計準則將資源稅計入到營(yíng)業(yè)稅金及附加科目中。
營(yíng)業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應負擔的營(yíng)業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加、土地增值稅等。填報此項指標時(shí)應注意，實(shí)行新稅制后，會(huì )計上規定應交增值稅不再計入"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"項，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規模納稅企業(yè)均應在"應交增值稅明細表"中單獨反映。根據企業(yè)會(huì )計"利潤表"中對應指標的本年累計數填列。
城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業(yè)當期實(shí)際繳納的增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅三稅相加的稅額的一定比例計算。
營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應負擔的營(yíng)業(yè)稅、消費稅、資源稅、教育費附加、城市維護建設稅、土地增值稅等。
2.資源稅如何作分錄
銷(xiāo)售時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金——應交資源稅
自產(chǎn)自用時(shí)：
借：生產(chǎn)成本
貸：應交稅金——應交資源稅
收購未稅礦產(chǎn)品代扣代交的資源稅可以進(jìn)成本
借：原材料
貸：應交稅金——應交資源稅
按照資源稅暫行條例的規定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。企業(yè)應按收購未稅礦產(chǎn)品實(shí)際支付的收購款以及代扣代繳的資源稅，作為收購礦產(chǎn)品的成本，將代扣代繳的資源稅，記入“應交稅金——應交資源稅”科目。
3.企業(yè)資源稅該計提到那個(gè)科目
（三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節的稅務(wù)會(huì )計處理：
1.收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì )計分錄
借：材料采購
貸：應交稅金--應交資源稅
2.自產(chǎn)自用應征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì )計分錄
借：生產(chǎn)成本、制造費用等科目
貸：應交稅金--應交資源稅
3.取得銷(xiāo)售應征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì )計分錄
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加
貸：應交稅金--應交資源稅
4.繳納稅款時(shí)，編制會(huì )計分錄
借：應交稅金--應交資源稅
貸：銀行存款
4.資源稅如何作分錄
科目設置 企業(yè)交納的資源稅，通過(guò)“應交稅金——應交資源稅”科目進(jìn)行核算。
該科目貸方反映企業(yè)應交納的資源稅稅額；借方反映企業(yè)已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額；余額在貸方表示企業(yè)應交而未交的資源稅稅額。 會(huì )計處理方法 1.企業(yè)銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的會(huì )計處理 月底，企業(yè)計提外銷(xiāo)售應納資源稅產(chǎn)品應納的資源稅時(shí)，應作如下會(huì )計分錄： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 貸：應交稅金——應交資源稅 企業(yè)按規定實(shí)際繳納資源稅稅款時(shí)，作如下會(huì )計分錄： 借：應交稅金——應交資源稅 貸：銀行存款 2.企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的會(huì )計處理 對企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，其應納資源稅的會(huì )計處理與銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品會(huì )計處理有所不同，即其應交納的稅金不計入產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金，而是計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即： 借：生產(chǎn)成本 或制造費用 貸：應交稅金——應交資源稅 企業(yè)按規定實(shí)際繳納資源稅應納稅款時(shí)，作如下會(huì )計分錄： 借：應交稅金——應交資源稅 貸：銀行存款 3.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會(huì )計處理 為加強資源稅的征管，稅法對稅源小、零散、不定期開(kāi)采、易漏稅等情況，由收購未稅礦產(chǎn)品的單位在收購時(shí)代扣代繳資源稅。
企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購款，記： 借：材料采購 貸：現金 或銀行存款 按代扣代繳的資源稅稅額，記： 借：材料采購 貸：應交稅金——應交資源稅 企業(yè)按規定繳納代扣的資源稅時(shí)： 借：應交稅金——應交資源稅 貸：銀行存款 4.收購液體鹽加工固體鹽的會(huì )計處理 按照稅法規定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予扣除。 企業(yè)在購入液體鹽時(shí)： 借：應交稅金——應交資源稅 材料采購 貸：銀行存款 企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽出售時(shí)，按計算出的固體鹽應交繳的資源稅，記： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 貸：應交稅金——應交資源稅 企業(yè)按規定繳納稅金時(shí)，應按銷(xiāo)售固體鹽應納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅稅額后的余額，記： 借：應交稅金——應交資源稅 貸：銀行存款 5.納稅人與稅務(wù)機關(guān)結算稅款時(shí)補繳或退稅的會(huì )計處理 按照規定，納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結算上月稅款。
納稅人與稅務(wù)機關(guān)結算上月稅款時(shí)，對于少繳的稅款，應于補繳時(shí)作如下分錄： 借：應交稅金——應交資源稅 貸：銀行存款 對于多繳的稅款，按規定可于下月退回或者抵繳。 實(shí)際退回稅款時(shí)，作如下會(huì )計分錄： 借：銀行存款 貸：應交稅金——應交資源稅。
5.資源稅什么時(shí)候計入成本,什么時(shí)候計入制造費用,可以舉例說(shuō)明么
企業(yè)交納的資源稅，通過(guò)“應交稅金——應交資源稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應交納的資源稅稅額；借方反映企業(yè)已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額；余額在貸方表示企業(yè)應交而未交的資源稅稅額。
會(huì )計處理方法
1.企業(yè)銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的會(huì )計處理
月底，企業(yè)計提外銷(xiāo)售應納資源稅產(chǎn)品應納的資源稅時(shí)，應作如下會(huì )計分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加
貸：應交稅金——應交資源稅
企業(yè)按規定實(shí)際繳納資源稅稅款時(shí)，作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
2.企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的會(huì )計處理
對企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，其應納資源稅的會(huì )計處理與銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品會(huì )計處理有所不同，即其應交納的稅金不計入產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金，而是計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即：
借：生產(chǎn)成本
或制造費用
貸：應交稅金——應交資源稅
企業(yè)按規定實(shí)際繳納資源稅應納稅款時(shí)，作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
3.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會(huì )計處理
為加強資源稅的征管，稅法對稅源小、零散、不定期開(kāi)采、易漏稅等情況，由收購未稅礦產(chǎn)品的單位在收購時(shí)代扣代繳資源稅。企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購款，記：
借：材料采購
貸：現金
或銀行存款
按代扣代繳的資源稅稅額，記：
借：材料采購
貸：應交稅金——應交資源稅
企業(yè)按規定繳納代扣的資源稅時(shí)：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
4.收購液體鹽加工固體鹽的會(huì )計處理
按照稅法規定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予扣除。
企業(yè)在購入液體鹽時(shí)：
借：應交稅金——應交資源稅
材料采購
貸：銀行存款
企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽出售時(shí)，按計算出的固體鹽應交繳的資源稅，記：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加
貸：應交稅金——應交資源稅
企業(yè)按規定繳納稅金時(shí)，應按銷(xiāo)售固體鹽應納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅稅額后的余額，記：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
5.納稅人與稅務(wù)機關(guān)結算稅款時(shí)補繳或退稅的會(huì )計處理
按照規定，納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結算上月稅款。納稅人與稅務(wù)機關(guān)結算上月稅款時(shí)，對于少繳的稅款，應于補繳時(shí)作如下分錄：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
對于多繳的稅款，按規定可于下月退回或者抵繳。
實(shí)際退回稅款時(shí)，作如下會(huì )計分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交資源稅
6.一些稅費,如：消費稅、資源稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補償費、城建稅等
1、企業(yè)按規定計算應交的消費稅、資源稅、城建稅：借記本科目（應交消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記“銀行存款”等科目；交納的消費稅、資源稅、城建稅：借記本科目（應交消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記“銀行存款”等科目。
2、企業(yè)按規定計算應交車(chē)船使用稅：借記“管理費用”科目，貸記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車(chē)船使用稅）；交納的車(chē)船使用稅：借記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車(chē)船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。3、企業(yè)按規定計算應交的礦產(chǎn)資源補償費，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費）；交納的礦產(chǎn)資源補償費：借記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費），貸記“銀行存款”等科目。
7.執行小企業(yè)會(huì )計準則資源稅該計入哪個(gè)科目
《小企業(yè)會(huì )計準則》規定，印花稅計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
購買(mǎi)印花稅票或支付印花稅時(shí)（印花稅不通過(guò)”應交稅費“科目核算）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：銀行存款 依照”小企業(yè)會(huì )計準則第六章第六十五條費用是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì )導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。小企業(yè)的費用包括：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用等。
（二）營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應負擔的消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。”之規定小企業(yè)會(huì )計準則印花稅計入記入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目。
