營(yíng)改增后施工企業(yè)(營(yíng)改增后施工企業(yè)的帳務(wù)怎么處理)
1.營(yíng)改增后施工企業(yè)的帳務(wù)怎么處理
財稅（2016）36號文件規定，從今年5月1日起，對建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)全部實(shí)行營(yíng)改增。那么營(yíng)改增后對建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)在賬務(wù)處理上會(huì )帶來(lái)什么影響呢？主要表現在：
1、營(yíng)改增之后很多中、小施工企業(yè)必須要建立建全一套完整的核算賬目。大家都知道營(yíng)業(yè)稅是按流轉額為依據而征收的稅種，當時(shí)企業(yè)需要開(kāi)工程結算發(fā)票，一般是帶錢(qián)去稅務(wù)局，該收的稅費一次收完，月末申報期內企業(yè)在網(wǎng)上申報一下，操作簡(jiǎn)單易行。稅務(wù)局對施工企業(yè)后續管理說(shuō)實(shí)話(huà)是不到位的。當然由于行業(yè)的特殊性，比如施工周期長(cháng)、跨地區施工、層層分包轉包等，企業(yè)在會(huì )計核算上是弱化的，所以有不少企業(yè)是沒(méi)有一套完整成本賬的。
2、在“應交稅費”科目下需設置：增值稅；城建稅；教育附加；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；印花稅等二級賬戶(hù)。在增值稅二級賬戶(hù)之下需設置明細科目，核算銷(xiāo)項稅、進(jìn)項稅、已交稅金、減免稅款、進(jìn)項稅額轉出等進(jìn)行明細核算。
3、設置“工程施工”等科目，核算施工工程成本。在本科目下設置人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等明細科目。對發(fā)生的材料費、機械使用費要盡量取得專(zhuān)用增值稅發(fā)票，一方面是進(jìn)行增值稅進(jìn)項抵扣，另一方面也要完善工程成本，避免多交企業(yè)所得稅。定期對在建工程進(jìn)行核算，尤其是跨年度工程，須按一定的方法進(jìn)行準確計量，提高成本核算的準確性。
4、及時(shí)準確進(jìn)行納稅申報。營(yíng)改增之后國稅局對增值稅的管理比較嚴格，尤其針對一般納稅人，要求準確、及時(shí)填寫(xiě)各種規定申報表及企業(yè)財務(wù)報表，并按時(shí)繳納稅款。否則將影響到本企業(yè)增值稅票的開(kāi)具。
總之，營(yíng)改增他使企業(yè)競爭更公平、操作更規范，工作做好了為企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟效益，反之將拖了企業(yè)發(fā)展的后腿。
2.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會(huì )計科目的設置
（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：
1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。
2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄：
借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）
應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
應交稅費-應交增值稅（減免稅款）
應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）
貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
（二）小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號）
3.建筑業(yè)營(yíng)改增會(huì )計分錄
營(yíng)改增會(huì )計處理：
1）試點(diǎn)地區一般納稅人；
2）'根據開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票借：
3）應收賬款貸：
4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；
5）應交稅費--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）'；
6）'根據取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及列示的進(jìn)項稅額借：
7）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款' 。
(1)取得小規模納稅人稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運輸費用價(jià)稅合計金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款；
(2)除交通運輸業(yè)外，其他行業(yè)取得的稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票上注明的稅額作進(jìn)項稅額（3%）;
(3)未能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅額'；
8）'根據取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及列示的進(jìn)項稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款'；
(1)根據稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及列示的進(jìn)項稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款；
(2)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項不能抵扣'；
(3)取得非試點(diǎn)地區借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；
(4)應交稅費--應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）（貨運發(fā)票開(kāi)票額/1.11*11%，貨代行業(yè)開(kāi)票額/1.06*6%）貸：應付賬款；
(5)取得是試點(diǎn)地區增值稅發(fā)票進(jìn)項已抵，則不能再抵差額'試點(diǎn)地區小規模納稅人 '根據開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票借：應收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅費--應交增值稅（開(kāi)票金額/1.03*3%）'。
4.建筑安裝企業(yè)營(yíng)改增后應設置哪些會(huì )計科目
樓主你好！ 目前建筑安裝還沒(méi)有納入營(yíng)改增范圍，不過(guò)最近這個(gè)問(wèn)題成了熱點(diǎn)話(huà)題，當初上海試點(diǎn)的時(shí)候建筑業(yè)也曾經(jīng)是候選的大熱門(mén)，但最終沒(méi)有入選。
其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑業(yè)納入營(yíng)改增存在三大難點(diǎn)。 首先是納稅地的變更對地方財政利益影響比較大。
當前建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅是按照勞務(wù)發(fā)生地納稅，工程在哪里就在哪里納稅。但增值稅卻要求在機構所在地納稅。
比如北京的建筑企業(yè)在上海有工程，營(yíng)業(yè)稅是在上海交，而增值稅則要回到北京交。 其次，由于建筑業(yè)競爭非常激烈，企業(yè)良莠不齊，很多企業(yè)達不到增值稅一般納稅人的要求，這也造成了稅收征管的難度。
此外，沙石土料等很難拿到增值稅抵扣發(fā)票，建筑業(yè)也存在抵扣不充分的問(wèn)題。 “這些難點(diǎn)都需要相關(guān)部門(mén)進(jìn)行進(jìn)一步的制度設計。”
王駿說(shuō)，根據財政部營(yíng)改增的文件，留給建筑業(yè)的營(yíng)改增的稅率窗口是11%，而建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率僅為3%，因此很多建筑企業(yè)主擔心改革之后會(huì )像交通運輸業(yè)一樣出現稅負上升。
5.建筑施工企業(yè)營(yíng)改增會(huì )計賬務(wù)處理流程,誰(shuí)能詳細說(shuō)一下
財政部12月份發(fā)布的財會(huì )2016【22】文件，對增值稅的會(huì )計處理以及財務(wù)列報進(jìn)行了統一規范，既適用于營(yíng)改增納稅人也適用于建筑施工企業(yè)等營(yíng)改增納稅人。
為便于建筑施工企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行會(huì )計處理，這里予以舉例說(shuō)明。（一）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計稅 按照財會(huì )2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計稅的稅金預交、交納、核算全部在簡(jiǎn)易計稅科目核算。
舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇簡(jiǎn)易計稅方式。1、預收工程款206萬(wàn)元：借：銀行存款 206 貸：預收賬款——預收工程款 2062、在建筑服務(wù)發(fā)生地預交增值稅，假設取得分包發(fā)票103萬(wàn)元。
借：應交稅費——簡(jiǎn)易計稅3〔（206-103）÷1.03*3%） 貸：銀行存款 33、在機構所在地申報 借：其他應收款——預交稅金 6(206÷1.03*3%) 貸：應交稅費——簡(jiǎn)易計稅6 說(shuō)明：使用“其他應收款——預交稅金”科目的原因是，如果沖減預收賬款，預收賬款成為不含稅金額，第一不好對往來(lái)賬，第二業(yè)務(wù)較復雜的情況下，根據實(shí)務(wù)經(jīng)驗，容易混亂。4、取得分包方開(kāi)具發(fā)票：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——簡(jiǎn)易計稅3(103÷1.03*3%) 貸：應付賬款——分包單位 103 備注：按照財會(huì )2016【22】文件內容，在未取得分包方發(fā)票時(shí)：借：工程施工——合同成本——分包成本 103 貸：應付賬款——分包單位 103 按照財會(huì )2016【22】文件內容，在取得分包方發(fā)票時(shí)：借： 應交稅費——簡(jiǎn)易計稅 3 貸：工程施工——合同成本——分包成本 3 這兩種會(huì )計處理本質(zhì)上是一致的，財會(huì )2016【22】文件內容是分開(kāi)做兩筆會(huì )計分錄的。
5、根據進(jìn)度與發(fā)包方結算：借：應收賬款——工程款 309 貸：工程結算 300 應交稅費——簡(jiǎn)易計稅9(309÷1.03÷3%)6、沖銷(xiāo)預收賬款，沖銷(xiāo)重復計提增值稅 借：預收賬款 206 貸：應收賬款 206 借：其他應收款——預交稅金 -6 貸：應交稅費——簡(jiǎn)易計稅-67、按照完工百分比法結轉成本收入分錄略。（二）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇一般計稅 舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇一般計稅方式。
1、預收工程款 222萬(wàn)元 借：銀行存款 222 貸：預收賬款——工程款 2222、在建筑服務(wù)發(fā)生地預交稅款，取得分包發(fā)票111萬(wàn)元。借：應交稅費——預繳增值稅 2〔（222-111）÷1.11*2%） 貸：銀行存款 23、在機構所在地申報 借：其他應收款——預交稅金 22(222÷1.11*11%) 貸：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 224、取得分包增值稅專(zhuān)用發(fā)票111萬(wàn)元：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 11 貸：應付賬款 111 按照財會(huì )2016【22】文件內容，在取得分包方專(zhuān)用發(fā)票未認證時(shí)：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——應交增值稅（待認證進(jìn)項稅額） 11 貸：應付賬款 111 按照財會(huì )2016【22】文件內容，在取得分包方專(zhuān)用發(fā)票未認證通過(guò)時(shí)：借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 11 貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進(jìn)項稅額） 115、結轉并交納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 11(22-11) 貸：應交稅費——未交增值稅 11 借：應交稅費——未交增值稅 2 貸：應交稅費——預繳增值稅 2 借：應交稅費——未交增值稅 9(11-2) 貸：銀行存款96、根據進(jìn)度與發(fā)包方結算：借：應收賬款——工程款 444 貸：工程結算 400 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 44(444÷1.11*11%)6、沖銷(xiāo)預收賬款，沖銷(xiāo)重復計提增值稅 借：預收賬款——工程款 222 貸：應收賬款——工程款 222 借：其他應收款——預交稅金 -22 貸：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） -22 應沖銷(xiāo)增值稅=（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）÷1.11*11%=(0-222)÷1.11*11%= -22萬(wàn)元7、結轉并交納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）22(44-22) 貸：應交稅費——未交增值稅 22 借：應交稅費——未交增值稅 22 貸：銀行存款 22 （三）、業(yè)主扣留質(zhì)保金、質(zhì)押金的會(huì )計處理 （國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第四條規定：“納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。”
基于以上稅收政策規定，業(yè)主扣押質(zhì)量保證金時(shí)，建筑施工企業(yè)發(fā)票開(kāi)具可以體現以下兩種情況：1、建設方與總承包方進(jìn)行工程結算時(shí)而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以向發(fā)包方開(kāi)具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進(jìn)項稅的情況下）。2、建設方與總承包方進(jìn)行工程結算時(shí)而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以等到發(fā)包方給建筑總承包方支付質(zhì)押金、保證金時(shí)，再給發(fā)包方開(kāi)具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進(jìn)項稅的情況下）。
基于以上兩種開(kāi)具發(fā)票情況下建筑施工企業(yè)的會(huì )計核算體現為以下兩種情況：1、開(kāi)具發(fā)票情況對應的建筑施工方的會(huì )計核算（以施工。
6.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會(huì )計科目的設置 （一）增值稅一般納稅人設置的基本科目： 1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。 2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄： 借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額） 應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額） 貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） （二）小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號）。
