包工工資(包工包料工程會計分錄)
1.包工包料工程會計分錄
公司應(yīng)為工程承包商，對方為工程發(fā)包（開發(fā)）商，工程結(jié)束后，公司應(yīng)該給對方開的工程發(fā)票，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票，按工程總價100萬元計，其中材料承包款70萬，人工費(fèi)承包款20萬。
收到工程發(fā)包（開發(fā)）商的付款時，開出稅務(wù)發(fā)票，據(jù)此稅務(wù)發(fā)票存根（開出稅務(wù)發(fā)票方持有）應(yīng)做的會計分錄是：
借方：銀行存款 100萬元
貸方：工程項目（相當(dāng)于出售的商品——勞務(wù)費(fèi)） 100萬元
其中：工程項目（材料承包款） 70萬元
工程項目（人工費(fèi)承包款）20萬元
日常費(fèi)用開支的會計分錄是：
借方：工程項目成本材料費(fèi)（實際金額） ******
貸方：銀行存款 *****
貸方：現(xiàn)金 ****
貸方：應(yīng)付材料款（按債權(quán)人記） ****
借方：工程項目成本人工費(fèi)（實際金額） ******
貸方：現(xiàn)金 ****
貸方：應(yīng)付人工費(fèi)（按債權(quán)人記） ****
工程項目完工后結(jié)帳的會計分錄是：
借方：工程項目 100萬元
貸方：工程項目成本材料費(fèi)（實際金額） ******
貸方：工程項目成本人工費(fèi)（實際金額） ******
貸方：工程項目（成本）稅金（實際金額） *****
貸方：工程項目利潤（實際金額） *****
貸方（合計） 工程項目：直接成本+稅金+利潤 100萬元
工程項目借方、貸方總額100萬元平衡。
擴(kuò)展資料：
工程項目成本管理的特點(diǎn)：
1、工程項目屬于單件式、一次性投入的特殊產(chǎn)品：由于每一工程的設(shè)計圖紙和施工條件都不一樣，各個工程的施工過程和成本形成都將千差萬別，很難用統(tǒng)一的模式來評價和預(yù)測工程成本，必須“一事一議”。
2、工程成本是隨工程進(jìn)度而逐漸投入的：這就需要施工企業(yè)管理部門對工程成本進(jìn)行事先控制和動態(tài)控制，否則，工程竣工時工程成本已經(jīng)形成，任何人將無回天之力。
3、施工企業(yè)是典型的勞動密集型產(chǎn)業(yè)：建筑工人的綜合素質(zhì)普遍較低，人員構(gòu)成較復(fù)雜，帶領(lǐng)這樣一班人馬，要在有限的時間內(nèi)、保質(zhì)保量的完成整個工程建設(shè)已屬不易，還要確保合理的工程利潤，其難度是可想而知的。
4、工程施工環(huán)節(jié)較多，人為因素較多，成本跑、冒、滴、漏現(xiàn)象比較嚴(yán)重，僅依靠傳統(tǒng)的財務(wù)記帳，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足施工企業(yè)成本管理要求的
參考資料來源：搜狗百科-工程項目成本
2.小型包工隊會計科目設(shè)置
（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目： （1）人工費(fèi)（項目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目： 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費(fèi)（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費(fèi)（項目/部門核算） 差旅費(fèi)（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費(fèi)（項目/部門核算） 工程保修費(fèi)（項目/部門核算） 排污費(fèi)（項目/部門核算） 勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算） 檢驗試驗費(fèi)（項目/部門核算） 外單位管理費(fèi)（項目/部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費(fèi)（項目/部門核算） 其他費(fèi)用（項目/部門核算） 2、工程施工——毛利 核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。
（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動力（部門/設(shè)備核算） 折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。
4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。
（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可） 1、目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目： （1）人工費(fèi)（項目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項目/部門核算） （5）間接費(fèi)用（項目/部門核算） 2、稅金（項目/部門核算） 3、勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算） 4、公司管理費(fèi)（項目/部門核算） 5、公司利潤（項目/部門核算） 其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。
3.小型包工隊會計科目設(shè)置
（一）工程施工
相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。
1、工程施工——合同成本
核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：
(1)人工費(fèi)（項目/部門核算）
(2)材料費(fèi)（項目/部門核算）
(3)機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算）
(4)其他直接費(fèi)（項目/部門核算）
(5)分包成本（項目/部門核算）
(6)間接費(fèi)用
間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目：
管理人員工資（項目/部門核算）
職工福利費(fèi)（項目/部門核算）
固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項目/部門核算）
低值易耗品攤銷（項目/部門核算）
辦公費(fèi)（項目/部門核算）
差旅費(fèi)（項目/部門核算）
財產(chǎn)保險費(fèi)（項目/部門核算）
工程保修費(fèi)（項目/部門核算）
排污費(fèi)（項目/部門核算）
勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算）
檢驗試驗費(fèi)（項目/部門核算）
外單位管理費(fèi)（項目/部門核算）
材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）
取暖費(fèi)（項目/部門核算）
其他費(fèi)用（項目/部門核算）
2、工程施工——毛利
核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。
（二）機(jī)械作業(yè)
該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。
通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
工資及附加（部門/設(shè)備核算）
燃料及動力（部門/設(shè)備核算）
折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）
配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）
間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）
（三）應(yīng)收賬款
1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款
2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款
3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（四）應(yīng)付賬款
1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款
3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。
4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）
核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。
（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可）
1、目標(biāo)成本
目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目：
(1)人工費(fèi)（項目/部門核算）
(2)材料費(fèi)（項目/部門核算）
(3)機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算）
(4)其他直接費(fèi)（項目/部門核算）
(5)間接費(fèi)用（項目/部門核算）
2、稅金（項目/部門核算）
3、勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算）
4、公司管理費(fèi)（項目/部門核算）
5、公司利潤（項目/部門核算）
其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。
4.外包財務(wù)人員的工資如何做會計分錄
只要該外包財務(wù)人員有代理記賬資格，其工資記入“管理費(fèi)用。
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
發(fā)時借：應(yīng)付職工薪酬
貸如果合同規(guī)定外包財務(wù)人員工資，企業(yè)直接付款給第三方，可參考工資分配分錄：管理費(fèi)用-（子目要視各企業(yè)的具體設(shè)定：
借、四金等由企業(yè)直接支付，如勞務(wù)費(fèi)）
貸，如果是與第三方簽
只要該外包財務(wù)人員有代理記賬資格，其工資記入“管理費(fèi)用。
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
發(fā)時借：應(yīng)付職工薪酬
貸：現(xiàn)金或銀行存款。
借：管理費(fèi)用，貸：現(xiàn)金（或銀行存款） ：現(xiàn)金或銀行存款。
5.人員工資計入哪個科目
《企業(yè)會計制度》用"應(yīng)付工資"科目，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》用"應(yīng)付職工薪酬"
借：管理費(fèi)用—工資 （總經(jīng)理辦公室人員、財務(wù)部人員、供應(yīng)部人員）
借：銷售費(fèi)用—工資 （銷售部人員）
借：制造費(fèi)用—工資 （制造部經(jīng)理人員、技術(shù)部人員）
借：生產(chǎn)成本—工資 （工人）
借：在建工程（在建工程的相關(guān)人員）
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
計提工資時：
借：生產(chǎn)成本（工人工資）
制造費(fèi)用（車間管理人與和輔助人員工資）
管理費(fèi)用（管理人員工資）
銷售費(fèi)用（銷售人員工資）
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
擴(kuò)展資料：
（一）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。
企業(yè)支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
（二）計提比例：
醫(yī)療保險費(fèi)：10% （注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12%）
養(yǎng)老保險費(fèi)：12% （注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22%）
失業(yè)費(fèi)：2% （注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：2%）
工傷保險：1% （注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5%）
生育保險：見工傷保險即可。
住房公積金：10.5% （注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：7%）
工會經(jīng)費(fèi)：2%
職工教育經(jīng)費(fèi)：2.5%
參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)付職工薪酬
