貸款準備金的(貸款準備金的科目設置)
1.貸款準備金的科目設置
(1)“一般準備金”科目，用于核算提取的一般貸款損失準備金。該科目屬資產(chǎn)類(lèi)科目，是貸款科目的備抵科目，貸方反映提取的準備金及已核銷(xiāo)又收回的貸款本金，借方反映沖減的準備金及核銷(xiāo)的貸款本金。期末余額在貸方，表示尚余的貸款損失準備。該科目按準備金種類(lèi)設尸進(jìn)行明細核算。
(2)“貸款損失準備”科目，用于核算提取的專(zhuān)項貸款損失準備金和特種貸款損失準備金。該科目屬資產(chǎn)類(lèi)科目，是貸款科目的備抵科目，貸方反映提取的準備金及已核銷(xiāo)又收回的貸款本金，借方反映沖減的準備金及核銷(xiāo)的貸款本金。期末余額在貸方，表示尚余的貸款損失準備。該科目按準備金種類(lèi)設戶(hù)進(jìn)行明細核算。
(3)“營(yíng)業(yè)費用”科目，用于核算在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種業(yè)務(wù)及管理費用。該科目屬損益類(lèi)科目。借方反映發(fā)生的各種業(yè)務(wù)及管理費用，貸方反映沖減的各種業(yè)務(wù)及管理費用，期末將本科目余額結轉至“本年利潤”科目。
(4)“已核銷(xiāo)貸款”表外科目，用于核算已核銷(xiāo)但仍保留追債權的貸款。核銷(xiāo)貸款時(shí)，按核銷(xiāo)貸款的實(shí)際金額記“收入”，已核銷(xiāo)貸款又收回時(shí)，按收回貸款的實(shí)際金額記“付出”。
(5)“待轉利息收入”表外科目，用于核算非應計貸款產(chǎn)生的應收（掛賬）利息。按期結息時(shí)，按應收利息時(shí)的金額記“收入”，收回利息或非應計貸款轉入應計貸款時(shí)，按實(shí)際收回的利息金額或應計貸款實(shí)際發(fā)生的利息金額記“付出”。
2.一般準備金屬于哪一類(lèi)的會(huì )計科目?
一般準備金屬于所有者權益類(lèi)科目。
一般準備金指從事存貸款活動(dòng)的金融企業(yè)按一定比例從凈利潤中提取的，用于彌補尚未識別的可能性損失的一般風(fēng)險準備，該項準備金作為利潤分配處理，并作為所有者權益的組成部分。
新準則的會(huì )計科目表中，含有“準備金”的科目包括資產(chǎn)類(lèi)中的“應收分保合同準備金”科目，負債類(lèi)中的“未到期責任準備金”科目、“保險責任準備金”科目，損益類(lèi)中的“攤回保險責任準備金”科目、“提取未到期責任準備金”科目和“提取保險責任準備金”科目等。
一般準備金指從事存貸款活動(dòng)的金融企業(yè)按一定比例從全部貸款余額中提取的，用于彌補尚未識別的可能性損失的準備，一般準備是貸款損失準備的其中一類(lèi)準備，屬于二級會(huì )計科目。一般準備年末余額按不得低于年末貸款余額的1%計提。
3.貸款損失準備屬于什么科目
本科目核算銀行按照規定提取的貸款損失減值準備。
銀行不承擔風(fēng)險的受托貸款等不計提貸款損失準備。本科目應按照單項貸款損失準備和組合貸款損失準備等分別設置明細科目進(jìn)行核算。
期末，銀行應根據借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔保人的支持力度和銀行內部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，以判斷其是否發(fā)生減值。如有客觀(guān)證據表明其發(fā)生了減值，應對其計提貸款損失準備。
遵循原則編輯銀行計算的當期應計提的貸款損失準備，為期末該貸款的賬面價(jià)值與其預計未來(lái)可收回金額的現值之間的差額。在計算貸款的預計未來(lái)現金流量現值時(shí)，應遵循以下原則：（一）對于存在減值客觀(guān)證據的各項重要貸款，銀行應逐項計算預計未來(lái)現金流量現值（按各項重要貸款的原始實(shí)際利率折現，如某項貸款的利率是變動(dòng)利率則按依合同確定的當前實(shí)際利率折現；下同）。
（二）對于存在減值客觀(guān)證據的各項非重要貸款，銀行可逐項也可對其組合計算預計未來(lái)現金流量現值。（三）對于不存在減值客觀(guān)證據的各項貸款，無(wú)論其是否屬于重要貸款，均應按類(lèi)似信用風(fēng)險特征進(jìn)行組合，以判斷其是否發(fā)生減值。
如對該組合存在減值的客觀(guān)證據，應對其組合計算預計未來(lái)現金流量現值。以單項或組合計提貸款損失準備的貸款，不應再包括在此類(lèi)貸款組合中進(jìn)行減值測試。
3注意事項編輯提取貸款損失準備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失――計提貸款損失準備”科目，貸記本科目。本期應計提的貸款損失準備大于其賬面余額的，應按其差額補提減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失――計提貸款損失準備”科目，貸記本科目。
對于確實(shí)無(wú)法收回的各項貸款，經(jīng)批準作為壞賬損失時(shí)，應沖銷(xiāo)提取的貸款損失準備，借記本科目，貸記“客戶(hù)貸款”、“貼現”等科目。已確認并轉銷(xiāo)的貸款損失準備，如以后又收回，應按實(shí)際收回的金額，借記“客戶(hù)貸款”、“貼現”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“單位存款”、“個(gè)人存款”等科目，貸記“客戶(hù)貸款”、“貼現”等。
貸款損失準備一經(jīng)確認，不得轉回。貸款損失準備應單獨核算，在資產(chǎn)負債表上，計提貸款損失準備的資產(chǎn)應以扣除該項資產(chǎn)所計提的貸款損失準備后的金額反映；計提的貸款損失準備，單獨在資產(chǎn)減值準備明細表上反映。
本科目應按貸款損失準備金的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。本科目期末貸方余額，反映銀行已計提貸款損失準備金的余額。
4會(huì )計處理編輯貸款損失準備的會(huì )計處理一、本科目核算企業(yè)（銀行）的貸款發(fā)生減值時(shí)計提的減值準備。計提貸款損失準備的資產(chǎn)包括客戶(hù)貸款、拆出資金、貼現資產(chǎn)、銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。
企業(yè)（保險）的保戶(hù)質(zhì)押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。二、本科目應當按照計提貸款損失準備的資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細核算。
三、貸款損失準備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據金融工具確認和計量準則確定發(fā)生減值，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應計提的貸款損失準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì )計分錄。
（二）對于確實(shí)無(wú)法收回的各項貸款，按管理權限報經(jīng)批準后轉銷(xiāo)各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。（三）已計提貸款損失準備的貸款價(jià)值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
（四）企業(yè)收回貸款時(shí)，應結轉該項貸款計提的貸款損失準備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷(xiāo)的貸款損失準備。
[1]。
4.貸款準備金的運用核算
銀行應當在期末分析各項貸款的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的貸款損失，根據借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押晶的市價(jià)、擔保人的支持力度和本行信貸管理等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，合理計提貸款損失準備。計提時(shí)，會(huì )計部門(mén)根據貸款損失準備金計提通知書(shū)，填制借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，通知書(shū)作貸方記賬憑證附件，辦理轉賬。
(1)計提一般準備金，其會(huì )計分錄為：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：一般準備金
(2)計提專(zhuān)項準備金和特種準備金，其會(huì )計分錄為：
借：營(yíng)業(yè)費用——**支出戶(hù)
貸：貸款損失準備——專(zhuān)項準備金戶(hù)
——特種準備金戶(hù) 1.呆賬貸款核銷(xiāo)的核算
貸款經(jīng)辦行對經(jīng)各方努力確實(shí)無(wú)法收回的貸款，應認真審查該項貸款是否符合核銷(xiāo)貸款條件，報請上級管轄行審核批準核銷(xiāo)。報批核準后，根據上級行批復文件所列貸款本金、應收利息、催收利息余額，分別填制借、貸方記賬憑證和表外科目收入憑證，并注明批復文件號，上級行批復文件作“貸款損失準備”科目記賬憑證附件，辦理轉賬。其會(huì )計分錄為：
借：貸款損失準備——**準備金戶(hù)
貸：非應計貸款——**借款人戶(hù)
收人：已核銷(xiāo)貸款——**借款人戶(hù)
銀行對已申報核銷(xiāo)的貸款仍具有債權，在申報期間及其核銷(xiāo)以后仍應結計利息，結計的利息在“待轉利息收入”表外科目核算。
2.已核銷(xiāo)呆賬貸款收回的核算
經(jīng)辦行以后年度收回已核銷(xiāo)的呆賬貸款，應調增貸款損失準備；收回的應收利息，計人當期利息收入。其會(huì )計分錄為：
(1)收回本金及應收利息：
借：**存款——**存款人戶(hù)
或：**科目——**戶(hù)貸：
貸款損失準備——**準備金戶(hù)
利息收——**利息收入戶(hù)
(2)根據收回的本金及利息的金額沖減表外掛賬：
付出：已核銷(xiāo)貸款——**借款人戶(hù)
付出：待轉利息收——**利息收入戶(hù)
5.計提一般準備金的會(huì )計分錄是什么
計提一般準備金，其會(huì )計分錄為：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：一般準備金
計提貸款準備金的核算
銀行應當在期末分析各項貸款的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的貸款損失，根據借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押晶的市價(jià)、擔保人的支持力度和本行信貸管理等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，合理計提貸款損失準備。計提時(shí)，會(huì )計部門(mén)根據貸款損失準備金計提通知書(shū)，填制借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，通知書(shū)作貸方記賬憑證附件，辦理轉賬。
計提專(zhuān)項準備金和特種準備金，其會(huì )計分錄為：
借：營(yíng)業(yè)費用——**支出戶(hù)
貸：貸款損失準備——專(zhuān)項準備金戶(hù)
——特種準備金戶(hù)
