增值稅例題(增值稅的會(huì )計實(shí)務(wù)處理案例)
1.增值稅的會(huì )計實(shí)務(wù)處理案例
1.購進(jìn)
借：原材料
應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅）
貸：銀行存款或應付賬款
2.銷(xiāo)售：
借：應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅）
如果銷(xiāo)項大于進(jìn)項，做如下分錄
3..1月末結轉未交增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費-未交增值稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅費-城建稅等
3.2如果進(jìn)項大于銷(xiāo)項（有些觀(guān)點(diǎn)是不用做，但《注冊會(huì )計師。會(huì )計2011》標準做法是如下分錄）
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
4.下月交上月增值稅（如有）：
借：應交稅費-未交增值稅（等）
貸：銀行存款
5、解釋?zhuān)簾o(wú)論是進(jìn)項大于銷(xiāo)項，還是銷(xiāo)項大于進(jìn)項，月末經(jīng)會(huì )計處理后，應交稅費-應交增值稅二級科目余額為0，轉到應交稅費-未交增值稅二級科目中。
2.初級會(huì )計實(shí)務(wù)習題 一職培訓中心練習題一、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人
一、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。
2006年12 月31日，甲企業(yè)對應收賬款進(jìn)行減值測試。“應收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，根據客戶(hù)的綜合資信狀況，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。
2007年，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)： （1）1月，向丙公司賒銷(xiāo)商品—批，按商品價(jià)目表標明的價(jià)格計算的金額為1000萬(wàn)元（不含增值稅），由于是成批銷(xiāo)售，甲企業(yè)給予丙公司10%的商業(yè)折扣。 （2）2月，一客戶(hù)破產(chǎn)，根據清算程序，有應收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認為壞賬。
（3）4月，收到乙企業(yè)的銷(xiāo)貨款500萬(wàn)元，存入銀行。 （4）5月，收到2006年已轉銷(xiāo)為壞賬的應收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。
（5）12月5日，向丙公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。 甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10-1/20-n/30。
假定現金折扣不考慮增值稅。 （6）12月13日，收到當月5日銷(xiāo)售給甲公司的商品款。
要求： （1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。 （2）計算甲企業(yè)本期應計提的壞賬準備并編制會(huì )計分錄。
（“應交稅費”科目要求寫(xiě)出明細科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） （1） 借：應收賬款 1053 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 153 (2)借：壞賬準備 40 貸：應收賬款 40 (3)借：銀行存款 500 貸：應收賬款 500 (4)借：應收賬款 10 貸：壞賬準備 10 借：銀行存款 10 貸：應收賬款 10 (5)借：應收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 17 (6)12月13日收到上筆銷(xiāo)售款，未過(guò)10天，應給予2%的現金折舊 借：財務(wù)費用 2 (100*2%) 銀行存款 115 貸：應收賬款 117 期末應收賬款余額為：500+1053-40-500+10-10+117-117=1013萬(wàn)元 期末“壞賬準備”賬戶(hù)貸方余額應為：1013*5%=50。 65萬(wàn)元 期末未計提壞賬準備時(shí)的余額為：500*5%-40+10=-5萬(wàn)元（即借方余額5萬(wàn)元） 故應作分錄： 借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備 55。
65 貸：壞賬準備 55。 65 二、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。
原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價(jià)。運輸費不考慮增值稅。
2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下： （1）1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。 （2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運輸費用1 000元。 材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時(shí)發(fā)現只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗收入庫。
（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。 （6）21日，基本生產(chǎn)車(chē)間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。
（7）30日，根據“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用A材料1000公斤。 要求： （1）計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
（2）根據上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì )計分錄。 （“應交稅費”科目要求寫(xiě)出明細科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用元表示） （1） 紅字沖銷(xiāo)暫估入賬的A材料200公斤 借：原材料——A材料 2000 貸：應付賬款 2000 (2)收到A材料的發(fā)票賬單 借：原材料 2200 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 306 貸：銀行存款 2506 (3) 以匯兌結算方式購入A材料3000公斤 借：在途物資 37000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 6120 貸：銀行存款 43120 (4)A材料驗收入庫2950公斤 借：原材料——A材料 37000 貸：在途物資 37000 (5)持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤 借：原材料——A材料 51500 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 8415 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 59915 將銀行匯票剩余款項退回并存入銀行： 借：銀行存款 20085 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 20085 (6)基本生產(chǎn)車(chē)間自制A材料50公斤驗收入庫 借：原材料——A材料 600 貸：生產(chǎn)成本 600 (7)本月A材料的加權平均單價(jià) =（期初結存實(shí)際成本+本月收入實(shí)際成本）÷（期初結存數量+本期收入數量） （20000-2000+2200+37000+51500+600）÷（2000-200+200+2950+5000+50） =109300÷10000=10。
93 4月份基本生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用A材料1000公斤。 借：生產(chǎn)成本 65580(6000*10。
93) 制造費用 10930 管理費用 10930 貸：原材料——A材料 87440 三、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。 原材料采用計劃成本核算，運輸費不考慮增值稅。
乙材料單位計劃成本100元。月初。
3.誰(shuí)能幫我提供一套完整的增值稅明細科目的說(shuō)明及會(huì )計分錄及匯總結轉
（一）應交增值稅 小企業(yè)應在“應交增值稅”明細賬內，設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄，并按規定進(jìn)行核算。
小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專(zhuān)欄。 本規定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況： 1。
國內采購的物資，應按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生的退貨，作相反會(huì )計分錄。
2。接受投資轉入的物資，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按投資各方確定的價(jià)值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本中所占有的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
3。接受應稅勞務(wù)，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
4。進(jìn)口物資，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按進(jìn)口物資應計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
5。 購進(jìn)免稅農業(yè)產(chǎn)品，按購入農業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規定的扣除率計算的進(jìn)項稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按買(mǎi)價(jià)減去按規定計算的進(jìn)項稅額后的差額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
6。小規模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費的，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過(guò)本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額）核算。
7。銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東等），按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額），按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。
發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反會(huì )計分錄。 8。
有出口物資的企業(yè)，其出口退稅按以下規定處理： （1）實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額轉出）。 按規定計算的當期應予抵扣的稅額，借記本科目（應交增值稅——出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款，借記“應收賬款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）；收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 （2）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷(xiāo)售時(shí)，按當期出口物資應收的款項及按規定計算的應收出口退稅的合計金額，借記“應收賬款”等科目，按規定計算的不予退回的稅金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當期出口物資實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按規定計算的增值稅，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額）。
收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 9。
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷(xiāo)售物資計算應交增值稅，借記“在建工程”、“長(cháng)期股權投資”、“應付福利費”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額）。 10。
隨同商品出售單獨計價(jià)的包裝物，按規定收取的增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額）。 11。
購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額應相應轉入有關(guān)科目，借記“管理費用”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額轉出）。 12。
本月上交本月的應交增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。 13。
月度終了，將本月應交未交或多交的增值稅額自本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅或轉出多交增值稅）轉入本科目（未交增值稅）。 結轉后，本科目（應交增值稅）明細科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。
（二）未交增值稅 月度終了，將本月應交未交增值稅自本科目（應交增值稅）明細科目轉入本科目（未交增值稅）明細科目，借記本科目（應交增。
4.關(guān)于分期收款銷(xiāo)售商品的會(huì )計處理題有一題如下某公司為增值稅一般納
分期收款銷(xiāo)售。
分期收款銷(xiāo)售指商品已經(jīng)交付，但貨款分期收回的一種銷(xiāo)售方式。 分期收款銷(xiāo)售的特點(diǎn)是銷(xiāo)售商品的價(jià)值較大；收款期較長(cháng)，有的是幾年，有的長(cháng)達幾十年；收取貨款的風(fēng)險較大。
因此，分期收款銷(xiāo)售方式下，企業(yè)應按照合同約定的收款日期分期確認銷(xiāo)售收入。 采用分期收款銷(xiāo)售方式的企業(yè)，應設置"分期收款發(fā)出商品"科目，核算已經(jīng)發(fā)出但尚未結轉的商品成本。
企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)，按商品的實(shí)際成本，借記"分期收款發(fā)出商品"科目，貸記"庫存商品"科目；在每期銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)，應按本期應收的貨款金額，借記"應收賬款"、"銀行存款"科目，按當期實(shí)現的銷(xiāo)售收入，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目，按增值稅發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記"應交稅金--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）"科目。 同時(shí)按商品全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率計算出本期應結轉的銷(xiāo)售成本，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 "科目，貸記"分期收款發(fā)出商品"科目。
例9：某企業(yè)2001年6月1日采用分期收款方式銷(xiāo)售A商品一臺，售價(jià)500000元，增值稅率為17%，實(shí)際成本為300000元，合同約定款項分5年平均收回，每年的付款日期為當年6月1日，并在商品發(fā)出后先支付第一期貨款。 每年收回貨款500000÷5=100000元。
企業(yè)應作如下會(huì )計分錄： ①發(fā)出商品時(shí)： 借：分期收款發(fā)出商品 300000 貸：庫存商品 300000 ②每年6月1日： 借：應收賬款（或銀行存款） 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應交稅金--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 17000 ③同時(shí)結轉商品成本=300000÷500000*100000=60000元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000 貸：分期收款發(fā)出商品 60000 。
5.增值稅會(huì )計
1、根據開(kāi)具的發(fā)票做帳時(shí) 借：銀行存款 6000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5825.24(6000/1.03) 貸：應交稅金--應交增值稅 174.76(6000/1.03*3%) 2、還要做結轉銷(xiāo)售成本的分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 3、月末，按照應交的增值稅做提取稅金附加分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20.97 貸：應交稅金--城建稅 12.23 貸：其他應交款--教育費附加 5.24 貸：其他應交款--地方教育費附加 3.5 4、提取堤圍費 借：管理費用--堤圍費 5.83 貸：其他應交款--堤圍費 5.83 5、月末在金蝶軟件中點(diǎn)擊結轉損益， 到4月收到銀行繳稅憑證做 借：應交稅金--應交增值稅174.76 貸：銀行存款 174.76。
6.增值稅會(huì )計分錄編制題
會(huì )計分錄如下：
1、借：周轉材料——低值易耗品（在庫） 150000
貸：固定資產(chǎn) 150000
借：累計折舊 15000
貸：管理費用 15000
借：周轉材料-低值易耗品（在用） 150000
貸：周轉材料-低值易耗品（在庫） 150000
借：管理費用 75000
貸：周轉材料-低值易耗品（在庫） 75000
2，借：以前年度損益調整 25
貸：累計攤銷(xiāo) 25
借：應交稅費-應交所得稅 6.25
貸：以前年度損益調整 6.25
借：利潤分配-未分配利潤 18.75
貸：以前年度損益調整 18.75
借：盈余公積 1.875
貸：利潤分配-未分配利潤 1.875
3、借：以前年度損益調整 11000000
貸：庫存商品 11000000
借：應交稅費——應交所得稅 2750000
貸：以前年度損益調整 2750000
借：利潤分配-未分配利潤 8250000
貸：以前年度損益調整 8250000
借：盈余公積 825000
貸：利潤分配-未分配利潤 825000
4、借：長(cháng)期應收款 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200
貸：分期收款發(fā)出商品 200
7.增值稅會(huì )計分錄練習題
銷(xiāo)售自行車(chē)
借：銀行存款
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 （3000*220）/1.17
應交稅金--銷(xiāo)項稅 （3000*220）/1.17*17%
零售
借：銀行存款
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 100*234/1.17
應交稅金-銷(xiāo)項稅 100*234/1.17*17%
購進(jìn)零部件
借：原材料 17000
應交稅金-進(jìn)項稅 17000*17%
貸：銀行存款
支付動(dòng)力費
借：制造費用 40000
應交稅金-進(jìn)項稅 6800
貸：銀行存款
設備
借：固定資產(chǎn) 200000
應交稅金-進(jìn)項稅 34000(2009年1月1日以后可以抵扣)
貸：銀行存款
獎勵自行車(chē)
借：管理費用
貸：庫存商品 成本價(jià)格
應交稅金-銷(xiāo)項稅 （220+234）/2*10*17%
贈送自行車(chē)
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫存商品 成本價(jià)格
應交稅金-銷(xiāo)項稅 （220+234）/2*20*17%
醫務(wù)室用動(dòng)力不得抵扣進(jìn)項稅
借：應付福利費
貸： 應交稅金-進(jìn)項稅轉出 5000*17%
非正常損失不得抵扣進(jìn)項稅
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：原材料 8000
應交稅金-進(jìn)項稅轉出 8000*17%
增值稅銷(xiāo)項稅=上面應交稅金-銷(xiāo)項稅合計*（貸方）
進(jìn)項稅=上課應交稅金--進(jìn)項稅合計 （借方）減最后了兩個(gè)進(jìn)項稅轉出業(yè)務(wù)的金額
應交增值稅=銷(xiāo)項稅-進(jìn)項稅
要是看不明白我就把數給你填上去
8.會(huì )計分錄 增值稅問(wèn)題
1,09年起，固定資產(chǎn)可以抵扣增值稅，外購材料不用進(jìn)項轉出。
也就是你所理解的，09年前，用于固定資產(chǎn)建造的商品要交增值稅，09年后就不要交。
在這里，會(huì )計做帳，應根據會(huì )計法，交稅時(shí)按稅法調整，也就是：
借：在建工程 10000
貸：原材料（工程物資）10000
增值稅額不計入在建工程成本。
2，至于什么是增值稅，你可以仔細看看百度百科：
