應(yīng)交增值稅進項稅(應(yīng)交稅金)
1.應(yīng)交稅金
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）計入"應(yīng)交稅費”科目
2007年新會計準則2113變化： 應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交款科目取消，換成5261"應(yīng)交稅費"， 應(yīng)交稅費核算規(guī)定如下： ①、本科目核算企業(yè)4102按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)1653稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。 ②回、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記管理費用，貸記“答應(yīng)交稅費”科目。
2.增值稅進項稅的會計分錄
進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。
應(yīng)當在應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額科目下分設(shè)： 未認證進項稅額 和 已認證進項稅額兩個明細科目。
收到進項票時，
借記：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額-未認證進項稅額
認證進項票時，
借記：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額-已認證進項稅額，
貸記：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額-未認證進項稅額。
3.應(yīng)交增值稅的完整會計分錄是什么
發(fā)生購進業(yè)務(wù)，計算進項稅額
借：原材料等
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等
前面發(fā)生銷售計提時，還有個分錄：
借：應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅反映的是當期銷項稅額抵減進項稅額后應(yīng)納的稅額，也就是當期有應(yīng)納稅額才做此分錄，轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金-未交增值稅 這個科目的，沒有就繼續(xù)在應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅這個科目繼續(xù)留作下期抵扣。他是個中繼結(jié)轉(zhuǎn)的科目。
4.應(yīng)交增值稅應(yīng)該怎么記賬
應(yīng)交增值稅銷項稅和進項稅結(jié)轉(zhuǎn)步驟：
企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自 “應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
將本月多交的增值稅自 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn) 入 “應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
當月上交本月增值稅時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交稅金）
貸：銀行存款
當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵 扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”明細科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^ “轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費—未交增值稅”明細科目的借方。
這個過程并不涉及 “進項稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話， 結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目的月末余額應(yīng)為0 ；如 果有留底稅額，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目的月末余額應(yīng)為 留底稅額。
5.應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理
應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理，按企業(yè)業(yè)務(wù)順序處理如下：
1. 購進
借：原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款或應(yīng)付賬款
2. 銷售：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）
如果銷項大于進項，做如下分錄
3. 月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-城建稅等
如果進項大于銷項（有些觀點是不用做，但《注冊會計師，會計2011》標準做法是如下分錄）
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
4. 下月交上月增值稅（如有）：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅（等）
貸：銀行存款
解釋：無論是進項大于銷項，還是銷項大于進項，月末經(jīng)會計處理后，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅二級科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費-未交增值稅二級科目中。
6.增值稅進項稅額的會計分錄
朋友，你是一位很細心的人！
這個問題其實很簡單，銷售設(shè)備屬于增值稅的征稅范圍，提供運輸勞務(wù)屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，增值稅是價外稅，營業(yè)稅價內(nèi)稅，因此，在計算能夠抵扣的進項稅額的時候，其計算方法是不一樣的.
具體請你看一下增值稅暫行條例的規(guī)定：
第八條 納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價*扣除率
（四）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=運輸費用金額*扣除率
