掛靠項目提供的成本票(掛靠體制下的工程項目財稅處理有哪些呢?)
1.掛靠體制下的工程項目財稅處理有哪些呢?
被掛靠企業(yè)對掛靠工程可以實(shí)行以下兩種財務(wù)核算辦法： （一）報賬制：掛靠工程財務(wù)核算功能在被掛靠企業(yè)范圍內進(jìn)行施工，掛靠方作為一個(gè)普通的項目管理部提供核算的原始單據，最終的財務(wù)核算經(jīng)營(yíng)成果是合同管理費。
（二）總分公司制：掛靠工程作為被掛靠企業(yè)的項目分公司，以工程項目的存續為生命周期；在賬務(wù)上，與被掛靠企業(yè)的款項往來(lái)屬于“內部往來(lái)”；最終財務(wù)核算經(jīng)營(yíng)成果就是合同約定的管理費；項目分公司的核算制度要求與被掛靠企業(yè)保持一致；每個(gè)會(huì )計期末，被掛靠企業(yè)需要將其納入編制匯總財務(wù)報表。掛靠方通過(guò)開(kāi)具建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)票合法收取剩余利潤作為收入，計繳營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅；被掛靠企業(yè)將其合法計入施工成本并抵扣營(yíng)業(yè)稅費。
2.建筑工程公司掛靠怎么做賬?
建筑工程公司掛靠做賬： 1、對于收工程款 ，借：銀行存款，貸：應收賬款。
2、對于結轉成本時(shí) ，借：工程施工—外包合同工程成本 ，貸：應付賬款。3、對于開(kāi)具發(fā)票，借：應收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
建筑工程，指通過(guò)對各類(lèi)房屋建筑及其附屬設施的建造和與其配套的線(xiàn)路、管道、設備的安裝活動(dòng)所形成的工程實(shí)體。 其中“房屋建筑”指有頂蓋、梁柱、墻壁、基礎以及能夠形成內部空間，滿(mǎn)足人們生產(chǎn)、居住、學(xué)習、公共活動(dòng)需要的工程。
建筑工程是為新建、改建或擴建房屋建筑物和附屬構筑物設施所進(jìn)行的規劃、勘察、設計和施工、竣工等各項技術(shù)工作和完成的工程實(shí)體以及與其配套的線(xiàn)路、管道、設備的安裝工程。 也指各種房屋、建筑物的建造工程，又稱(chēng)建筑工作量。
這部分投資額必須興工動(dòng)料，通過(guò)施工活動(dòng)才能實(shí)現。 其中“房屋建筑物”的建造工程包括廠(chǎng)房、劇院、旅館、商店、學(xué)校、醫院和住宅等，其新建、改建或擴建必須興工動(dòng)料，通過(guò)施工活動(dòng)才能實(shí)現；“附屬構筑物設施”指與房屋建筑配套的水塔、自行車(chē)棚、水池等。
“線(xiàn)路、管道、設備的安裝”指與房屋建筑及其附屬設施相配套的電氣、給排水、暖通、通信、智能化、電梯等線(xiàn)路、管道、設備的安裝活動(dòng)。
3.支付掛靠公司的掛靠費怎么記賬
支付掛靠公司的掛靠費記賬方式：借：管理費用貸：庫存現金或銀行存款企業(yè)應通過(guò)“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。
該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無(wú)余額。該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細核算。
擴展資料：1、為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業(yè)會(huì )計制度規定，應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額。反映企業(yè)期末存款的余額。
企業(yè)應嚴格按照制度的規定進(jìn)行核算和管理，企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記"銀行存款"科目，貸記"現金"等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記"現金"等有關(guān)科目，貸記"銀行存款"科目。2、"銀行存款日記賬"應按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)等，分別設置，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應結出余額。
"銀行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，應按月編制"銀行存款余調節表"，調節相符。
參考資料來(lái)源：百度百科-銀行存款。
4.掛靠業(yè)務(wù)的會(huì )計處理
掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì )計處理 值得說(shuō)明的是，對于掛靠經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，存在著(zhù)掛靠企業(yè)以現金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費的方式，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費作為小金庫管理，不進(jìn)行相應的會(huì )計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內。
對于掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì )計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類(lèi)，一類(lèi)是個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類(lèi)是沒(méi)有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會(huì )計處理的方法。 第一類(lèi)：個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè) 這種情況只能將個(gè)人作為企業(yè)的內部承包來(lái)處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風(fēng)險。
掛靠人一般只繳管理費，其他的問(wèn)題全部由掛靠人自己承擔（包含企業(yè)所得稅）。掛靠的收費方式有以下幾種：1、按照合同價(jià)款提取百分點(diǎn)；2、按合同價(jià)款提取百分點(diǎn)后，還要按照結算價(jià)高出合同價(jià)款的部分再提取一個(gè)百分點(diǎn)；3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。
在會(huì )計處理過(guò)程中要注意三個(gè)方面的問(wèn)題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人；二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票；三是工程結算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。 例：張某以某省路橋工程公司的名義，與甲方（建設方）簽訂了建筑施工合同，合同總價(jià)2000萬(wàn)。
張某與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，張某按合同總價(jià)的3%支付省路橋工程公司掛靠費60萬(wàn)元，相關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加由張某自行負擔，以某省路橋工程公司名義繳納。 某省路橋工程公司的會(huì )計處理如下： 1、收到甲方撥款： 借：銀行存款 2000 貸：應收帳款--甲方 2000 2、撥付掛靠單位工程款時(shí)： 借：內部往來(lái) --某某項目 1940 貸：現金（銀行存款） 1940 3、掛靠方提供發(fā)票時(shí)： （1）材料、設備、其他直接費、間接費發(fā)票時(shí) 借：工程施工--某某項目 1000 貸：內部往來(lái) 1000 (2)工資表 借：工程施工--某某項目 （直接人工費） 500 工程施工--某某項目 （間接人工費） 100 貸：應付工資 600 同時(shí)： 借：應付工資 600 貸： 內部往來(lái) 600 (3)、稅票： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2000*3.36%=67.2 貸：應交稅金-營(yíng)業(yè)稅2000*3%=60 應交稅金-城建稅60*7%=4.2 其他應交款-教育附加60*3%=1.8 其他應交款-地方教育附加60*2%=1.2 借：應交稅金-營(yíng)業(yè)稅2000*3%=60 應交稅金-城建稅60*7%=4.2 其他應交款-教育附加60*3%=1.8 其他應交款-地方教育附加60*2%=1.2 貸：內部往來(lái) 67.2 4、工程結算時(shí)： 借：應收帳款--甲方 2000 貸：工程結算 2000 5、結轉工程結算項目： 借：工程結算 2000 貸：工程施工—毛利=2000-1600=400 貸：工程施工--成本項目 1600 6、結轉收入成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600 借：工程施工--毛利 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000 第二類(lèi)：沒(méi)有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的 （一）、不體現管理費用的會(huì )計處理 例：新望建筑公司以某省路橋工程公司的名義，與甲方某某公路建設管理處簽訂了一條公路的建筑施工合同，合同總價(jià)5000萬(wàn)。
新望建筑公司與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，新望建筑公司按合同總價(jià)的4.5%支付某省路橋工程公司掛靠費，相關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加由新望建筑公司自行負擔，以某省路橋工程公司名義繳納。 首先說(shuō)被掛靠公司-某省路橋工程公司的賬務(wù)處理： 1、收到甲方建管處工程結算款，根據結算單、進(jìn)賬單據處理 借：銀行存款 5000 貸：工程結算 5000 2、收到新望公司成本票據，比如3800，并撥付款項 借：工程施工-合同成本 3800 貸：應付賬款-新望建筑公司 3800 借：應付賬款-新望建筑公司 3800 貸：銀行存款 3800。
