所得稅匯算資產(chǎn)損失(所得稅匯算清繳中的“財產(chǎn)損失”是指什么?)
1.所得稅匯算清繳中的“財產(chǎn)損失”是指什么?
所稱(chēng)損失是指企抄業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
另連續三年虧損是指連續三個(gè)年度經(jīng)企業(yè)所得稅匯算清繳確認的應納稅所得額均為負數，不包括當年盈利但不足彌補以前年度虧損的情況。例如：2008年度企業(yè)出現虧版損，2009、2010年度均為未彌補以前年度虧損的情況下虧損，那么就符合連續三年權虧損。
如果2009、2010年當中是因彌補以前年度虧損后為虧損的，就不算連續三年虧損。稅務(wù)問(wèn)題可在“51個(gè)稅問(wèn)答”小程序里咨詢(xún)稅務(wù)專(zhuān)家哦~。
2.所得稅匯算清繳資產(chǎn)損失稅前扣除申報需要哪些
1、清單申報的范圍
（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；
（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過(guò)使用年限而正常報廢清理的損失；
（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
2、清單申報的資料
(1)《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除清單申報表》一式二份；
(2)資產(chǎn)損失會(huì )計科目匯總清單。
清單申報資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并報送主管地稅機關(guān)，并應按照企業(yè)內部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作，保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì )計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，以備地稅機關(guān)檢查。
3、專(zhuān)項申報的范圍
清單申報以外的資產(chǎn)損失，應以專(zhuān)項申報的方式向地稅機關(guān)申報扣除。企業(yè)無(wú)法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項申報的形式申報扣除。
3.2018年匯算清繳資產(chǎn)損失如何申報及會(huì )計科目請教大俠指點(diǎn);201 愛(ài)問(wèn)
資產(chǎn)損失如何申報稅前扣除（一）清單申報：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過(guò)使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì )計核算科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會(huì )計核算資料和納稅資料留存備查；（二）專(zhuān)項申報： 除以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失外，其它資產(chǎn)損失應以專(zhuān)項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。 企業(yè)無(wú)法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項申報的形式申報扣除。
屬于專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規定的時(shí)限內報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。 屬于專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時(shí)附送會(huì )計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間申報，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并報送。 會(huì )計處理（資產(chǎn)減值損失） 一、本科目核算企業(yè)根據資產(chǎn)減值等準則計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。
二、本科目應當按照資產(chǎn)減值損失的項目進(jìn)行明細核算。 三、企業(yè)根據資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價(jià)準備”、“長(cháng)期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準備”、“商譽(yù)——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)——跌價(jià)準備”、“損余物資——跌價(jià)準備”等科目。
四、企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價(jià)準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價(jià)準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)—— 跌價(jià)準備”、“損余物資——跌價(jià)準備”等科目，貸記本科目。 五、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
4.虧損企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì )計分錄怎么做
答， 通過(guò)匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業(yè)應補繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費—應交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款
調整未分配利潤，分錄如下：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
如果是負數，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：
借：應交稅費—應交所得稅
貸：以前年度損益調整
調整未分配利潤，分錄如下：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配—未分配利潤
5.企業(yè)所得稅匯算清繳前,計提壞賬、發(fā)生壞賬、收回壞賬的分錄怎么做
這個(gè)問(wèn)題需要結合你企業(yè)的實(shí)際賬務(wù)來(lái)操作。從你介紹和提問(wèn)的情況來(lái)看，你企業(yè)采用的是余額百分比法（備抵法的一種）來(lái)核算壞賬損失的。那么，你應該這樣進(jìn)行賬務(wù)處理：
在企業(yè)所得稅匯算清繳前
1、第一年首次計提壞賬準備時(shí)，按照應收賬款的年末余額和確定的比率計算
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
2、第二年實(shí)際發(fā)生壞賬進(jìn)行處理時(shí)
借：壞賬準備
貸：應收賬款
3、已經(jīng)確認為壞賬的又收回部分時(shí)
借：應收賬款
貸：壞賬準備
同時(shí)：借：銀行存款
貸：應收賬款
4、第二年末補提時(shí)的會(huì )計分錄與首次計提相同。
在企業(yè)所得稅匯算清繳后
1、補提壞賬準備
借：以前年度損益調整
貸：壞賬準備
2、調整遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸： 以前年度損益調整
3、將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配"科目
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
同時(shí)需要調整上一年度的相關(guān)財務(wù)報表。
4、發(fā)生壞賬和收回部分壞賬的分錄與企業(yè)所得稅匯算清繳之前相同。
