小規(guī)模企業(yè)所得稅(小規(guī)模納稅人和一般納稅人的企業(yè)所得稅和增值稅的會計處理方法一樣)
1.小規(guī)模納稅人和一般納稅人的 企業(yè)所得稅和增值稅的會計處理方法一樣
企業(yè)所得稅的會計處理方法都差不多，都是通過應交稅金科目下得應交企業(yè)所得稅科目核算。
增值稅的區(qū)別比較大，首先小規(guī)模納稅人沒有進項稅核算，然后稅率不同，小規(guī)模為3%，一般納稅人17%。賬務處理：1、一般納稅人在應交稅金科目下設應交增值稅科目，應交增值稅科目下設-進項稅、銷項稅、進項稅轉出、轉出未交增值稅、未交增值稅等科目核算企業(yè)的增值稅。
發(fā)生增值稅銷售業(yè)務的時候，貸：應交稅金-應交增值稅-銷項稅，發(fā)生采購業(yè)務時候，借：應交稅金-應交增值稅-進項稅，月末把銷項稅減進項稅的余額為本月應交增值稅，借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅，貸：應交稅金-應交增值稅-未交增值稅。下月支付增值稅時，借：應交稅金-應交增值稅-未交增值稅，貸：銀行存款。
2、小規(guī)模納稅人只設應交稅金-應交增值稅科目就可以了。發(fā)生增值稅銷售業(yè)務的時候，貸：應交稅金-應交增值稅，支付增值稅時，借：應交稅金-應交增值稅 貸：銀行存款。
2.國家稅務總局關于小微企業(yè)2萬元以下免增值稅 企業(yè)所得稅會計分錄怎
一.根據(jù)國務院會議決定，
從今年
8
月
1
日起，
對小微企業(yè)中月銷售額不超過
2
萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。相關
企業(yè)的會計處理有何變化呢？
先談增值稅小規(guī)模納稅人的會計處理：
假設本月取得了
10
筆銷售收入，含稅金額分別為
1200
元、
2000
元、
3000
元、
3000
元、
1000
元、
1000
元、
2000
元、
3000
元、
2000
元、
1000
元。這樣全
月收入
19200
元，小于含稅月銷售額
20600
元（不含稅即為
20000
元）。
以第一筆業(yè)務為例：（假設收取的是“銀行存款”）
借：銀行存款
1200.00
貸：主營業(yè)務收入
1165.05
應交稅費
—
應交增值稅
34.95
其他會計分錄參照編制。
這樣算下來，月末“應交稅費
—
應交增值稅”的余額為
559.22
元（
19200
÷
1.03
*
3%
）。
正常情況下，在下個月的納稅申報期需要將
559.22
元申報納稅。到時的會
計分錄是：
借：應交稅費
—
應交增值稅
559.22
貸：銀行存款
559.22
假設不考慮城建稅、教育費附加、地方教育費附加。
現(xiàn)在根據(jù)國務院會議的決定，
可以享受暫免征收增值稅的稅收優(yōu)惠，
在下一
個納稅申報期內，就不需要申報繳納了。因此在這個月底，就可以將其轉為“營
業(yè)外收入”，二級科目可以為“補貼收入”。
借：應交稅費
—
應交增值稅
559.22
貸：營業(yè)外收入
—
補貼收入
559.22
請注意：
會計處理時，
不能不按規(guī)定計提應交增值稅，
因為我們銷售的貨物
或勞務、提供的服務，并不是法定免稅的。
二.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家為了扶植小型微利企業(yè)所出臺的關于所得稅的優(yōu)惠政策。此類企業(yè)一般指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經(jīng)營的小企業(yè)。
企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
應納所得稅=本年利潤*50%*20%
計提所得稅：
借：所得稅費
貸：應交稅費——所得稅
結轉所得稅費用：
借：本年利潤
貸：所得稅費
繳稅：
借：應交稅費——所得稅
貸：銀行存款
