基層工會(huì )的(關(guān)于基層工會(huì )賬務(wù)處理)
1.關(guān)于基層工會(huì )賬務(wù)處理
1、根據《基層工會(huì )經(jīng)費收支管理辦法》（總工發(fā)【2017】32號）文件，“第七條 基層工會(huì )經(jīng)費支出范圍包括：職工活動(dòng)支出、維權支出、業(yè)務(wù)支出、資本性支出、事業(yè)支出和其他支出”以及“第十條（四）其他業(yè)務(wù)支出。用于基層工會(huì )發(fā)放兼職工會(huì )干部 和專(zhuān)職社會(huì )化工會(huì )工作者補貼，用于經(jīng)上級批準評選表彰的 優(yōu)秀工會(huì )干部和積極分子的獎勵支出，用于基層工會(huì )必要的 辦公費、差旅費，用于基層工會(huì )支付代理記賬、中介機構審 計等購買(mǎi)服務(wù)方面的支出。基層工會(huì )兼職工會(huì )干部和專(zhuān)職社會(huì )化工會(huì )工作者發(fā)放補貼的管理辦法由省級工會(huì )制定”，如題所指事項均應記入“業(yè)務(wù)支出-其他業(yè)務(wù)支出”科目進(jìn)行核算；
2、這是因為，在銀行機構發(fā)生的開(kāi)支，一般的理解應歸屬于文件所指其他業(yè)務(wù)支出中的“購買(mǎi)服務(wù)方面的支出“，所以，業(yè)務(wù)支出的二級科目“其他業(yè)務(wù)支出”則較為恰當；
3、以上僅供參考，請予核實(shí)，依法操作。
2.計入什么工會(huì )會(huì )計科目
實(shí)行新會(huì )計準則后，工會(huì )經(jīng)費應計入“應付職工薪酬”。
會(huì )計分錄為：
計提時(shí)：
借：管理費用-工會(huì )經(jīng)費
貸：其他應付款-工會(huì )經(jīng)費
企業(yè)按應付職工薪酬總額的2%撥付工會(huì )組織，可以在稅前扣除。可以直接撥付。
2. 不用計提，直接撥付時(shí)：
借：管理費用-工會(huì )經(jīng)費
貸：銀行存款
介紹：
企業(yè)工會(huì )組織的財產(chǎn)可以分為兩類(lèi)：一是由企業(yè)提供的辦公設施，其財產(chǎn)所有權屬于 企業(yè)，不屬于工會(huì ) ；二 是從企業(yè)計提的工會(huì )經(jīng)費和工會(huì )會(huì )員交納的會(huì )費形成的財 產(chǎn)，這些財產(chǎn)所有權屬于工會(huì )組織，不再 屬于企業(yè)。所以工會(huì )組織的活動(dòng)經(jīng)費通常 包括三部分：
由企業(yè)向工會(huì )組織提供的辦公設施。包括工會(huì )日常活動(dòng)所必需的房屋設備，以及有關(guān)水電、辦公用品等設施 ，通常由企業(yè)提供，其維修費用通常也由企業(yè)承擔。
企業(yè)按規定計提的工會(huì )經(jīng)費。根據我國工會(huì )法的規定，企業(yè)每月應按全部職工實(shí)際工資總額的2%向本企業(yè)工會(huì )撥交工會(huì )經(jīng)費，在管理費中列支。但必須收到專(zhuān)用收據才可以所得稅稅前扣除。
工會(huì )會(huì )員交納的會(huì )費。根據我國工會(huì )法的規定，工會(huì )會(huì )員每月按基本工資的千分之五交納會(huì )費。
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3.工會(huì )會(huì )計賬務(wù)處理
工會(huì )經(jīng)費在進(jìn)行處理時(shí)，需要分成兩種不同的情況，具體處理方式如下：
1.公司建立了工會(huì )組織，稅前可按照職工工資總額的2%的工會(huì )經(jīng)費進(jìn)行扣除，其中，扣除部分的40%向稅務(wù)部門(mén)納稅，60%按月有各單位劃撥給本單位工會(huì )。
小王的公司建立了工會(huì )組織，當月工資總額為150 000元。則，其可計提工會(huì )經(jīng)費為：
150 000*2%=3 000（元）。
其中，40%的部分需要上繳上級工會(huì )，60%的部分可劃撥公司工會(huì )，具體計算如下：
上繳上級工會(huì )的部分：3 000*40%=1 200（元）；
劃撥公司工會(huì )的部分：3 000*60%=1 800（元）。
則，會(huì )計分錄編制如下：
借：管理費用——工會(huì )經(jīng)費 3 000
貸：其他應付款——單位工會(huì ) 1 800
其他應付款——上級工會(huì ) 1 200
借：其他應付款——單位工會(huì ) 1 800
其他應付款——上級工會(huì ) 1 200
貸：銀行存款 3 000
2.公司未建立工會(huì )組織，可以稅前按職工工資總額的2%計提建會(huì )籌備金進(jìn)行扣除。
3、小標題：工會(huì )職工活動(dòng)產(chǎn)生的交通費 管理費用—交通費
工會(huì )辦理組織機構代碼證費 管理費用—辦公費
工會(huì )銀行開(kāi)戶(hù)支付的開(kāi)戶(hù)費 財務(wù)費用—手續費
擴展資料
根據《國務(wù)院 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令[2007]512號，后簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）規定：“第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準予扣除。”
根據《條例》可知，工會(huì )經(jīng)費稅前扣除的標準是工會(huì )會(huì )員繳納的會(huì )費按每月員工工資總額的2%可進(jìn)行稅前扣除。溫馨提示：工會(huì )經(jīng)費在進(jìn)行稅前扣除處理時(shí)，需要取得工會(huì )組織開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據》才可以在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除哦。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
4.計入什么工會(huì )會(huì )計科目
實(shí)行新會(huì )計準則后，工會(huì )經(jīng)費應計入“應付職工薪酬”。
會(huì )計分錄為：
計提時(shí)：
借：管理費用-工會(huì )經(jīng)費
貸：其他應付款-工會(huì )經(jīng)費
企業(yè)按應付職工薪酬總額的2%撥付工會(huì )組織，可以在稅前扣除。可以直接撥付。
2. 不用計提，直接撥付時(shí)：
借：管理費用-工會(huì )經(jīng)費
貸：銀行存款
介紹：
企業(yè)工會(huì )組織的財產(chǎn)可以分為兩類(lèi)：一是由企業(yè)提供的辦公設施，其財產(chǎn)所有權屬于 企業(yè)，不屬于工會(huì ) ；二 是從企業(yè)計提的工會(huì )經(jīng)費和工會(huì )會(huì )員交納的會(huì )費形成的財 產(chǎn)，這些財產(chǎn)所有權屬于工會(huì )組織，不再 屬于企業(yè)。所以工會(huì )組織的活動(dòng)經(jīng)費通常 包括三部分：
由企業(yè)向工會(huì )組織提供的辦公設施。包括工會(huì )日常活動(dòng)所必需的房屋設備，以及有關(guān)水電、辦公用品等設施 ，通常由企業(yè)提供，其維修費用通常也由企業(yè)承擔。
企業(yè)按規定計提的工會(huì )經(jīng)費。根據我國工會(huì )法的規定，企業(yè)每月應按全部職工實(shí)際工資總額的2%向本企業(yè)工會(huì )撥交工會(huì )經(jīng)費，在管理費中列支。但必須收到專(zhuān)用收據才可以所得稅稅前扣除。
工會(huì )會(huì )員交納的會(huì )費。根據我國工會(huì )法的規定，工會(huì )會(huì )員每月按基本工資的千分之五交納會(huì )費。
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5.工會(huì )賬務(wù)的會(huì )計分錄
1.銀行買(mǎi)支票手續費10元；
借：財務(wù)費用--手續費 10元
貸：銀行存款 10元
2.銀行收到本單位轉來(lái)工會(huì )經(jīng)費留企業(yè)部分3萬(wàn)元；
借：銀行存款 3萬(wàn)元
貸：撥繳經(jīng)費收入 3萬(wàn)元
3.銀行1季度利息3.5元；
借：銀行存款 3.5元
貸：其他收入--利息收入 3.5元
4.收到上級工會(huì )撥來(lái)回撥補助8000元；
借：銀行存款 8000元
貸：上級補助收入 8000元
5，報銷(xiāo)工會(huì )活動(dòng)費用1.5萬(wàn)元；
借：職工活動(dòng)支出 1.5萬(wàn)元
貸：庫存現金（銀行存款）1.5萬(wàn)元
