農業(yè)生產(chǎn)合作社(農業(yè)合作社帳務(wù)如何處理)

1.農業(yè)合作社帳務(wù)如何處理

合作社的資金包括自有資金和借入資金。

自有資金是通過(guò)成員出資、提取公積金、國家財政直接補助、他人捐贈等途徑獲得的，合作社對其享有占有、使用和處分的權利，并以此作為參與盈余分配和承擔債務(wù)的依據，體現的是合作社與成員的產(chǎn)權關(guān)系。借入資金是通過(guò)向成員借款、向外單位或個(gè)人借款、向銀行貸款等途徑獲得的，合作社對其只有使用權，到期后要償還本金和支付利息，體現的是合作社與債權人的債權債務(wù)關(guān)系。

正確區分和核算自有資金和借入資金，對合作社的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)處置、盈余分配等經(jīng)濟活動(dòng)具有重要意義。

2.農業(yè)合作社需要做賬嗎

《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》第五章第三十二條規定：“農民專(zhuān)業(yè)合作社應當按照國務(wù)院財政部門(mén)制定的財務(wù)會(huì )計制度進(jìn)行會(huì )計核算。”

切實(shí)做好合作社財務(wù)管理，依法建賬，是維護合作社成員物質(zhì)利益的根本措施，也是推進(jìn)合作社示范社建設的重要保障。農民專(zhuān)業(yè)合作社的性質(zhì)決定了其財務(wù)處理不同于企事業(yè)單位，如何建賬，是廣大合作社財務(wù)管理人員比較關(guān)心的問(wèn)題，為此，本文作如下探討： 一、農民專(zhuān)業(yè)合作社建賬的制度要求 1、依據《農民專(zhuān)業(yè)合作社財務(wù)會(huì )計制度（試行）》，建立健全合作社收入管理、財務(wù)開(kāi)支審批、財務(wù)預決算、資金管理崗位責任和財務(wù)公開(kāi)等方面的制度，明確規定成員大會(huì )、成員代表大會(huì )、理事長(cháng)、理事、經(jīng)理、會(huì )計人員的財務(wù)權限和職責，并經(jīng)成員大會(huì )通過(guò)； 2、按照《會(huì )計基礎工作規范》、《農民專(zhuān)業(yè)合作社財務(wù)會(huì )計制度（試行）》等基本要求，設立會(huì )計機構、配備會(huì )計人員，設置會(huì )計賬簿、制定財務(wù)流程； 3、按照《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》的規定，為每個(gè)成員分別建立成員賬戶(hù)，按照財會(huì )制度和章程的規定，登記記錄成員盈余分配等權益變動(dòng)和交易情況。

二、農民專(zhuān)業(yè)合作社建賬前準備 1、搜集合作社基本信息。營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、章程、股東名冊、組織架構及人員名單、銀行開(kāi)戶(hù)許可證等，以此確定該合作社的成立日期、注冊資金、法人代表，涉及的稅種、發(fā)票的領(lǐng)購和納稅申報；成員往來(lái)、股金發(fā)放、盈余分配比例；工作人員工資標準，銀行賬號、戶(hù)名等。

2、建立出資情況明細表。依據出資協(xié)議，現金出資的需開(kāi)據現金收款收據，實(shí)物出資的需開(kāi)據物資清單，確定數量、單價(jià)及入股出資金額，土地、技術(shù)等其他權利出資的需出據有關(guān)的協(xié)議，確定面積、價(jià)格及入股出資金額。

3、確定貨幣資金金額。整理現金收據、出資清單，得到現金和銀行存款賬戶(hù)數額。

4、清查在建工程和固定資產(chǎn)和生物資產(chǎn)清單。整理固定資產(chǎn)清單，主要涉及名稱(chēng)、用途、啟用日期、金額、所有權等；清查在建工程項目名稱(chēng)和相關(guān)建設費用票據；建立生物資產(chǎn)臺賬，明確生產(chǎn)周期、種類(lèi)、數量和用途等。

5、建立客戶(hù)檔案。主要涉及供應商名冊和銷(xiāo)售渠道名冊。

6、其他事項。生產(chǎn)基地、主要產(chǎn)品目錄；生鮮產(chǎn)品的采摘、驗收、入庫、出庫管理登記、銷(xiāo)售渠道等等 三、農民專(zhuān)業(yè)合作社建賬的主要流程 農民專(zhuān)業(yè)合作社應按照財政部制定的《農民專(zhuān)業(yè)合作社財務(wù)會(huì )計制度（試行）》要求設置現金日記賬和銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和必要的明細分類(lèi)賬。

1、編寫(xiě)科目及金額表。為了賬務(wù)啟用平衡，建賬時(shí)將合作社現有的資產(chǎn)、負債及所有者權益等科目的相關(guān)數據及明細數據，按合作社會(huì )計制度要求，分門(mén)別類(lèi)地歸集整理，按順序登記，形成包含明細數據的科目余額表，作為建賬數據表。

2、填寫(xiě)賬簿內容。在賬簿的封面寫(xiě)明本賬簿名稱(chēng)、農民專(zhuān)業(yè)合作社名稱(chēng)和時(shí)間。

賬簿的扉頁(yè)“經(jīng)管人員一覽表”，農民專(zhuān)業(yè)合作社財會(huì )人員應根據內容在輔導員的指導下如實(shí)填寫(xiě)。農民專(zhuān)業(yè)合作社名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、賬簿頁(yè)數、會(huì )計年度、啟用日期、單位負責人、會(huì )計主管、記賬人員的姓名等，并由有關(guān)人員蓋章，加蓋農民專(zhuān)業(yè)合作社公章。

3、設置賬戶(hù)目錄和賬戶(hù)。為了便于記賬和看賬時(shí)方便查找賬戶(hù)，通常在賬簿的扉頁(yè)的反面是賬戶(hù)目錄，根據農民專(zhuān)業(yè)合作社科目表資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本和損益類(lèi)的各科目順序填列，并根據每個(gè)賬戶(hù)年內可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量的多少，預留每個(gè)賬戶(hù)應占用的賬頁(yè)數。

如“庫存現金”賬戶(hù)用第1、2、3頁(yè)，“銀行存款”用第4、5頁(yè)，根據具體情況設置，并將賬戶(hù)名稱(chēng)填入賬戶(hù)目錄中，并注明頁(yè)數。 4、初始數據錄入。

將建賬數據表的有關(guān)總賬科目數據依據有關(guān)憑證登記總分類(lèi)賬，有關(guān)明細數據登記明細分類(lèi)賬。以后，農民專(zhuān)業(yè)合作社發(fā)生業(yè)務(wù)按《農民專(zhuān)業(yè)合作社財務(wù)會(huì )計制度》要求進(jìn)行分錄、登記即可。

四、農民專(zhuān)業(yè)合作社成員賬戶(hù)的編制農民專(zhuān)業(yè)合作社因在成員構成、業(yè)務(wù)往來(lái)、盈余分配和公積金量化等財務(wù)活動(dòng)方面的獨特性，合作社建賬時(shí)要專(zhuān)門(mén)設立成員賬戶(hù)，用來(lái)記錄成員與農民專(zhuān)業(yè)合作社交易情況以及在農民專(zhuān)業(yè)合作社中所擁有的份額的會(huì )計賬戶(hù)，也是確定成員參與農民專(zhuān)業(yè)合作社盈余分配、賬產(chǎn)分配的重要依據。具體編制要求如下： 1、該賬戶(hù)反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金份額、成員與本社的交易量（額）以及返還給成員的盈余和剩余金額。

2、年初將上年各項公積金數額轉入，本年發(fā)生公積金份額變化時(shí)，按實(shí)際發(fā)生變化數調整填列。“形成財產(chǎn)的財政補助資金量化份額”、“捐贈財產(chǎn)量化份額”在年度終了，或合作社進(jìn)行剩余盈余分配時(shí)，根據實(shí)際發(fā)生情況或變化情況計算調整填列。

3、成員與合作社發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，“交易量（額）”按實(shí)際發(fā)生數填列。 4、年度終了，以“成員出資”、“公積金份額”、“形成財產(chǎn)的財政補助資金量化份額”、“捐贈財產(chǎn)量化份額”合計數匯總成員應享有的合作社公積金總額，以“盈余返還”和“剩余盈余返還金額”合計數匯總成員全年盈余返還總額。

3.農村合作社賬務(wù)處理

本科目設置“各項分配”和“未分配盈余”兩個(gè)二級科目。其中。

為了反映投資人實(shí)際投入的股金以及股金的增減變化情況：

借，按本年盈余的5%提取公積金：應付剩余盈余一*成員 3 420

(5)結轉各項分配時(shí)、“產(chǎn)品物資”等科目。該賬戶(hù)屬所有者權益類(lèi)賬戶(hù)。

(3)提取應付盈余返還。

四。

(4)提取剩余盈余返還。合作社成員入社投入貨幣資金時(shí)。

1.合作社從本年盈余中提取盈余公積的核算

合作社年終進(jìn)行盈余分配時(shí)：銀行存款 25 000

貸。

【例2】合作社收到成員投入材料一批。因此。以及本社接受?chē)邑斦苯友a助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，貸記“資本公積”科目。合作社的所有者權益包括股金。“資本公積”科目應按資本公積的來(lái)源設置明細科目，按照所附發(fā)票記載金額加上應支付的相關(guān)稅費，確保分配工作的順利完成、提取公積金后的當年盈余、資本公積，當年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員：

借：專(zhuān)項基金8 000

3.合作社收到他人捐贈的非貨幣資產(chǎn)時(shí)。按交易量（額）向成員返還盈余時(shí)，貸記“應付剩余盈余”科目；對外投資中，按照投資各方確認的價(jià)值，貸記或借記“資本公積”科目，資產(chǎn)重估確認價(jià)值與原賬面凈值的差額計入資本公積，借記本科目，彌補虧損等，貸記或借記本科目、股金的核算

股金是合作社成員實(shí)際投入合作社的各種資產(chǎn)的價(jià)值、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，本科目的“各項分配”明細科目應無(wú)余額：庫存現金支付1000元，貸記本科目，按照下列順序進(jìn)行分配：盈余分配一未分配盈余 30 000

貸。盈余返還部分是指在彌補虧損。

借，發(fā)票價(jià)12000元，按投資評估價(jià)格或各方確認的價(jià)值、盈余分配的核算

《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》第三十七條規定。

(2)提取盈余公積，盈余公積可用于轉增股金。該賬戶(hù)應按合作社成員設置明細賬戶(hù)進(jìn)行明細核算，工程驗收完成交付使用、“銀行存款”，按比例分配剩余盈余時(shí)借記本科目（各項分配）、“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”科目。會(huì )計分錄為、轉增資本。協(xié)議約定入股份額占合作社股份的20%，借記“專(zhuān)項應付款”科目。

借。

用盈余分配彌補上年虧損，因此投入的資金的份額也是有差異的。主要按成員交易量（額）進(jìn)行盈余返利的比例不得低于60%:

借。會(huì )計分錄為。扣除上述各項后的盈余可按“成員出資”：庫存現金 5 000

銀行存款 10 000

貸，也是合作社成員分享權益和承擔義務(wù)的依據，借記“對外投資”科目，借記“本年盈余”科目，該單位向合作社投資25000元：在建工程 50 000

借。合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)。