代理買賣證券款解釋(代理買賣證券款的會計(jì)處理)
1.代理買賣證券款的會計(jì)處理
一、本科目核算企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。
企業(yè)（證券）代理客戶認(rèn)購新股的款項(xiàng)、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息、代理客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。
二、本科目可按客戶類別等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、代理買賣證券款的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)收到客戶交來的款項(xiàng)，借記“銀行存款——客戶”等科目，貸記本科目；客戶提取存款做相反的會計(jì)分錄。
（二）接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和，借記本科目等，貸記“結(jié)算備付金——客戶”、“銀行存款”等科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額，借記“結(jié)算備付金——客戶”、“銀行存款”等科目，貸記本科目等。
（三）代理客戶認(rèn)購新股，收到客戶交來的認(rèn)購款項(xiàng)，借記“銀行存款——客戶”等科目，貸記本科目。將款項(xiàng)劃付證券交易所，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，貸記“銀行存款——客戶”科目。客戶辦理申購手續(xù)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目。證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶時(shí)，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，貸記本科目。企業(yè)將未中簽的款項(xiàng)劃回，借記“銀行存款——客戶”科目，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目。企業(yè)將未中簽的款項(xiàng)退給客戶，借記本科目，貸記“銀行存款——客戶”科目。
（四）代理客戶辦理配股業(yè)務(wù)，采用當(dāng)日向證券交易所交納配股款的，當(dāng)客戶提出配股要求時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目。采用定期向證券交易所交納配股款的，在客戶提出配股要求時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款”科目。與證券交易所清算配股款，按配股金額，借記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款”科目，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)接受客戶存放的代理買賣證券資金。
2.代理買賣證券款的會計(jì)處理
一、本科目核算企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。
企業(yè)（證券）代理客戶認(rèn)購新股的款項(xiàng)、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息、代理客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。
二、本科目可按客戶類別等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、代理買賣證券款的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)收到客戶交來的款項(xiàng)，借記“銀行存款——客戶”等科目，貸記本科目；客戶提取存款做相反的會計(jì)分錄。
（二）接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和，借記本科目等，貸記“結(jié)算備付金——客戶”、“銀行存款”等科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額，借記“結(jié)算備付金——客戶”、“銀行存款”等科目，貸記本科目等。
（三）代理客戶認(rèn)購新股，收到客戶交來的認(rèn)購款項(xiàng)，借記“銀行存款——客戶”等科目，貸記本科目。將款項(xiàng)劃付證券交易所，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，貸記“銀行存款——客戶”科目。客戶辦理申購手續(xù)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目。證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶時(shí)，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，貸記本科目。企業(yè)將未中簽的款項(xiàng)劃回，借記“銀行存款——客戶”科目，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目。企業(yè)將未中簽的款項(xiàng)退給客戶，借記本科目，貸記“銀行存款——客戶”科目。
（四）代理客戶辦理配股業(yè)務(wù)，采用當(dāng)日向證券交易所交納配股款的，當(dāng)客戶提出配股要求時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目。采用定期向證券交易所交納配股款的，在客戶提出配股要求時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款”科目。與證券交易所清算配股款，按配股金額，借記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款”科目，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)接受客戶存放的代理買賣證券資金。
3.急用,各項(xiàng)會計(jì)帳戶的詳細(xì)解釋?
新會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)科目表 舊企業(yè)會計(jì)制度會計(jì)科目表對比 順序號 編號 會計(jì)科目名稱 會計(jì)科目適用范圍說明順序號 編號 名稱 一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 1 1001 現(xiàn)金 不變 2 1002 銀行存款 2 1002 銀行存款 不變 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 銀行專用 新增 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 新增 5 1015 其他貨幣資金 3 1009 其他貨幣資金 不變 4 1101 短期投資 分拆 5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 更名 6 1021 結(jié)算備付金 證券專用 新增 7 1031 存出保證金 金融共用 新增 8 1051 拆出資金 金融共用 新增 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 新增 10 1111 買入返售金融資產(chǎn) 金融共用 新增 11 1121 應(yīng)收票據(jù) 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 不變 12 1122 應(yīng)收賬款 9 1131 應(yīng)收賬款 不變 13 1123 預(yù)付賬款 12 1151 預(yù)付賬款 不變 14 1131 應(yīng)收股利 7 1121 應(yīng)收股利 不變 15 1132 應(yīng)收利息 8 1122 應(yīng)收利息 不變 16 1211 應(yīng)收保戶儲金 保險(xiǎn)專用 新增 17 1221 應(yīng)收代位追償款 保險(xiǎn)專用 新增 18 1222 應(yīng)收分保賬款 保險(xiǎn)專用 新增 19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用新增 20 1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 新增 21 1231 其他應(yīng)收款 10 1133 其他應(yīng)收款 不變 22 1241 壞賬準(zhǔn)備 11 1141 壞賬準(zhǔn)備 不變 13 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款 取消 23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用 新增 24 1301 貸款 銀行和保險(xiǎn)共用 新增 25 1302 貸款損失準(zhǔn)備 銀行和保險(xiǎn)共用 新增 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 新增 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 新增 28 1401 材料采購 14 1201 物資采購 更名 29 1402 在途物資 新增 30 1403 原材料 15 1211 原材料 不變 31 1404 材料成本差異 18 1232 材料成本差異 不變 32 1406 庫存商品 20 1243 庫存商品 不變 33 1407 發(fā)出商品 新增 34 1410 商品進(jìn)銷差價(jià) 21 1244 商品進(jìn)銷差價(jià) 不變 35 1411 委托加工物資 22 1251 委托加工物資 不變 36 1412 包裝物及低值易耗品 16 1221 包裝物 合并 17 1231 低值易耗品 合并 19 1241 自制半成品 取消 23 1261 委托代銷商品 取消 24 1271 受托代銷商品 取消 37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 新增 38 1431 周轉(zhuǎn)材料 建造承包商專用 新增 39 1441 貴金屬 銀行專用 新增 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 新增 41 1451 損余物資 保險(xiǎn)專用 新增 42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 不變 26 1291 分期收款發(fā)出商品 取消 43 1501 待攤費(fèi)用 27 1301 待攤費(fèi)用 不變 44 1511 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 保險(xiǎn)專用 新增 45 1521 持有至到期投資 新增 46 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 新增 47 1523 可供出售金融資產(chǎn) 新增 48 1524 長期股權(quán)投資 28 1401 長期股權(quán)投資 不變 29 1402 長期債權(quán)投資 更名 49 1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 30 1421 長期投資減值準(zhǔn)備 不變 31 1431 委托貸款 取消 50 1526 投資性房地產(chǎn) 新增 51 1531 長期應(yīng)收款 新增 52 1541 未實(shí)現(xiàn)融資收益 新增 53 1551 存出資本保證金 保險(xiǎn)專用 新增 54 1601 固定資產(chǎn) 32 1501 固定資產(chǎn) 不變 55 1602 累計(jì)折舊 33 1502 累計(jì)折舊 不變 56 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 34 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不變 57 1604 在建工程 36 1603 在建工程 不變 58 1605 工程物資 35 1601 工程物資 不變 37 1605 在建工程減值準(zhǔn)備 降級 59 1606 固定資產(chǎn)清理 38 1701 固定資產(chǎn)清理 不變 60 1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專用 新增 61 1612 未擔(dān)保余值 租賃專用 新增 62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 新增 63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 農(nóng)業(yè)專用 新增 64 1623 公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 新增 65 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開采專用 新增 66 1632 累計(jì)折耗 石油天然氣開采專用 新增 67 1701 無形資產(chǎn) 39 1801 無形資產(chǎn) 不變 68 1702 累計(jì)攤銷 新增 69 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不變 70 1711 商譽(yù) 新增 41 1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用 變更類別 71 1801 長期待攤費(fèi)用 42 1901 長期待攤費(fèi)用 不變 72 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 新增 73 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 43 1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢不變 二、負(fù)債類 二、負(fù)債類 74 2001 短期借款 44 2101 短期借款 不變 75 2002 存入保證金 金融共用 新增 76 2003 拆入資金 金融共用 新增 77 2004 向中央銀行借款 銀行專用 新增 78 2011 同業(yè)存放 銀行專用 新增 79 2012 吸收存款 銀行專用 新增 80 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 銀行專用 新增 81 2101 交易性金融負(fù)債 新增 82 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 金融共用 新增 83 2201 應(yīng)付票據(jù) 45 2111 應(yīng)付票據(jù) 不變 84 2202 應(yīng)付賬款 46 2121 應(yīng)付賬款 不變 85 2205 預(yù)收賬款 47 2131 預(yù)收賬款 不變 48 2141 代銷商品款 取消 86 2211 應(yīng)付職工薪酬 49 2151 應(yīng)付工資 合并 50 2153 應(yīng)付福利費(fèi) 合并 87 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 52 2171 應(yīng)交稅金 合并 53 2176 其他應(yīng)交款 合并 88 2231 應(yīng)付股利 51 2161 應(yīng)付股利 不變 89 2232 應(yīng)付利息 新增 90 2241 其他應(yīng)付款 54 2181 其他應(yīng)付款 不變 91 2251 應(yīng)付保戶紅利 保險(xiǎn)專用 新增 92 2261 應(yīng)付分保賬款 保險(xiǎn)專用 新增 93 2311 代理買賣證券款 證券專用 新增 94 2312 代理承銷證券款 證券和銀行共用 新增 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 新增 96 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 新增 97 2401 預(yù)提費(fèi)用 55 2191 預(yù)提費(fèi)用 不變 56 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 取消 98 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債 57 2211 預(yù)計(jì)負(fù)債 不變 99 2501 遞延收益 。
4.證券公司的財(cái)務(wù)成本有哪些如題
證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的特別規(guī)定 第一條 證券公司（以下簡稱公司）首先應(yīng)按照《應(yīng)用指南》中第十條證券公司報(bào)表附注的要求及本規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
其他未作明確規(guī)定的，公司應(yīng)參考一般企業(yè)報(bào)表附注、商業(yè)銀行報(bào)表附注要求編制。 第二條 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，應(yīng)按照本規(guī)定分別對合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目進(jìn)行注釋。
第三條 本規(guī)定和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》是對財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本規(guī)定。除此之外，無論上述規(guī)章是否有明確規(guī)定，凡對報(bào)表使用者有重大影響的財(cái)務(wù)會計(jì)信息，公司均應(yīng)予以充分披露。
附注項(xiàng)目金額異常或年度間變動異常的報(bào)表項(xiàng)目（如占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤總額10%以上，且兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%以上的），應(yīng)具體說明原因。 第四條 對附注中的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù)，一般最左側(cè)為期末數(shù)；對附注中的利潤表項(xiàng)目注釋本期與上期比較數(shù)據(jù)，一般最左側(cè)為本期數(shù)。
第五條 公司應(yīng)披露公允價(jià)值確定、金融資產(chǎn)分類原則。采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值的，應(yīng)披露相關(guān)估值假設(shè)及主要參數(shù)選取原則。
按公允價(jià)值計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，除按科目及類別披露期初、期末公允價(jià)值及當(dāng)期變動外，還應(yīng)披露初始成本。 具體披露參照如下表格： 采用公允價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目 項(xiàng)目名稱 期初余額 期末余額 當(dāng)期變動 初始成本 合計(jì) 第六條 公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)至少包括以下內(nèi)容： （一）公司概況 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) （三）遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的聲明 （四）公司采用的主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì) （五）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明 （六）對公司面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和匯率、利率風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析 （七）報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 （八）或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等事項(xiàng) （九）其他需要說明的重要事項(xiàng) 第七條 公司對報(bào)表重要項(xiàng)目的說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其項(xiàng)目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進(jìn)行披露。
報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相互勾稽。 第八條 貨幣資金除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》要求，按自有資金和客戶資金分別披露外，還應(yīng)在上述兩項(xiàng)下披露融資融券業(yè)務(wù)（如果公司開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，下同）的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括自有信用資金存款和客戶信用資金存款。
自有信用資金存款反映公司存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的用于融資融券業(yè)務(wù)的自有信用資金款項(xiàng)，根據(jù)“銀行存款”等科目的明細(xì)余額分析填列。 客戶信用資金存款反映公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的開展融資融券業(yè)務(wù)的客戶資金款項(xiàng)和客戶為融資融券存入的擔(dān)保資金款項(xiàng)，根據(jù)“銀行存款”等科目的明細(xì)余額分析填列。
第九條 結(jié)算備付金除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》要求，按自有資金和客戶資金分別披露外，還應(yīng)披露融資融券業(yè)務(wù)的信用備付金。 信用備付金反映公司為融資融券業(yè)務(wù)的資金清算與交收而存入證券登記結(jié)算公司的款項(xiàng)，根據(jù)“結(jié)算備付金”科目明細(xì)余額分析填列。
第十條 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》要求披露外，還應(yīng)披露公司創(chuàng)設(shè)認(rèn)購權(quán)證業(yè)務(wù)（如果公司開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，下同）等用于履約抵押的證券的公允價(jià)值，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目明細(xì)余額分析填列。 第十一條 公司應(yīng)在其他資產(chǎn)項(xiàng)目下披露應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收股利、抵債資產(chǎn)、代理兌付債券和應(yīng)收融資融券客戶款等項(xiàng)目。
其中應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)披露賬齡及欠款金額前五名單位明細(xì)及欠款原因。 第十二條 代理買賣證券款除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》要求進(jìn)行披露外，還應(yīng)披露信用交易代理買賣證券款，反映公司接受融資融券客戶委托，代理買賣股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。
第十三條 手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》要求，分別披露證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的收入與支出外，還應(yīng)披露保薦業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)和投資咨詢業(yè)務(wù)的收入與支出。 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)按定向、集合、專項(xiàng)分別披露收入與支出。
第十四條 利息凈收入應(yīng)按存放金融同業(yè)利息收入、資金拆借收入、融資融券利息收入、債券回購利息收入和各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出分項(xiàng)披露。 第十五條 投資收益應(yīng)按對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益、出售交易性金融資產(chǎn)的投資收益、出售交易性金融負(fù)債的投資收益、出售可供出售金融資產(chǎn)的投資收益、出售持有至到期金融資產(chǎn)的投資收益、衍生金融工具的投資收益和金融資產(chǎn)持有期間取得的收益等分項(xiàng)披露。
母公司數(shù)據(jù)還應(yīng)包括從子公司取得的股利。 第十六條 公允價(jià)值變動收益應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益、交易性金融負(fù)債公允價(jià)值變動收益、衍生金融工具公允價(jià)值變動收益和融出證券公允價(jià)值變動收益等分項(xiàng)披露。
第十七條 其他收入應(yīng)按項(xiàng)目分別披露收入與支出。 第十八條 公司應(yīng)按重要性原則披露營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、營業(yè)外收支的明細(xì)及比較數(shù)字。
第十九條 公司應(yīng)編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備變動表，分項(xiàng)披露各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的變動情。
5.新會計(jì)準(zhǔn)則常用會計(jì)科目表經(jīng)典注釋是什
以下是新會計(jì)準(zhǔn)則常用會計(jì)科目表經(jīng)典注釋： 期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負(fù)債+（期初）所有者權(quán)益 期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費(fèi)用（發(fā)生）=負(fù)債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得） 期末：（期末）資產(chǎn)=（期末）負(fù)債+（期末）所有者權(quán)益 資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。
1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。
期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 1012 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。
期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。 1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。
1122 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)該收取的款項(xiàng)。因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。
期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。 1123 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。
預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。
期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。 1131 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤。
期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤。 1132 應(yīng)收利息 企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。
企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。 期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。
1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。
1231 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。 期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。
1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷的商品，可以將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目。
期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。 1401 材料采購 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入的材料的采購成本。
采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算而購入的材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。
購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。
1402 在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。
1403 原材料 企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。 1404 材料成本差異 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。
企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。
1405 庫存商品 企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗(yàn)收入庫之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。
期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。 1406 發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。
采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目。 期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)。
6.每發(fā)生一項(xiàng)業(yè)務(wù)我怎么分清是哪項(xiàng)會計(jì)科目
:
第十條 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算：
（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；
（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；
（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；
（四）資本、基金的增減；
（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；
（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；
（七）需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng) 。
對上述業(yè)務(wù)，都會有對應(yīng)的科目進(jìn)行核算。因此，你要對整個(gè)會計(jì)科目要熟悉和正確運(yùn)用，這也是作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員（專業(yè)人員）的基本要求。
比如：采購業(yè)務(wù)，所涉及的科目一般有“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付票據(jù)”等。
供參考。
7.設(shè)計(jì)會計(jì)科目表（包括科目分類、科目編號、科目名稱）；并具體進(jìn)行
新會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)科目表序列的帳戶號碼，賬戶名稱資產(chǎn)類別 1 1001庫存現(xiàn)金 2 1002銀行存款 3 1003存放中央銀行款項(xiàng)減值支付的款項(xiàng)（銀行新） 1011年，由于從銀行，致力于新 1012 1102短期投資，短期投資的其他貨幣資金 1101（分拆上市）（改名） 6 1021結(jié)算備付金（證券專用新） 7 1031年存款保證金（財(cái)務(wù)共享新） 8 1101年交易性金融資產(chǎn)（新） 10 1121注91,111項(xiàng)下的應(yīng)收買入返售金融資產(chǎn) 11 1122應(yīng)收賬款 13 1131年股息 141 132應(yīng)收利息 15 1201應(yīng)收代位恢復(fù)模式（保險(xiǎn)新） 16 1211應(yīng)收分保賬款（保險(xiǎn)新） 17 1212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 18 1221其他應(yīng)收款 19 1231壞賬準(zhǔn)備 /> 13 1161應(yīng)收補(bǔ)貼 20 1301貼現(xiàn)資產(chǎn)（銀行專用新） 211302銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款（新） 22 1303貸款（銀行和保險(xiǎn)股新） 添加23 1304貸款損失準(zhǔn)備金（銀行和保險(xiǎn)）的份額 24 1311代理兌付證券（銀行，證券，共享新） 25 1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（新） 26 1401材料采購（重命名） 2700 1402轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物（新） 28 1403原料 29 1404材料成本差異 30 1405 31 1406股票商品商品（新） 32 1407商品凈價(jià)格 33 1408委托加工材料 34 1411周轉(zhuǎn)材料（新）低值易耗品包裝 35 1421消耗性生物資產(chǎn) 36 1431貴金屬 37 1441抵債資產(chǎn)（財(cái)務(wù)共享新） 38 1451打撈材料（專用新保險(xiǎn)） 39 1461融資租賃資產(chǎn)（租賃新的） 40 1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備值準(zhǔn)備 411501持有至到期投資（新）42 1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備（新） 43 1503可供出售金融資產(chǎn)（新） 441 511長期股權(quán)投資 29 1402長期債務(wù)投資（改名） 45 1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 46 1521年招商地產(chǎn)（新） 47 1531長期應(yīng)收款（新） 48 1532未實(shí)現(xiàn)融資收益（新） 49 1541年法定存款（新） 50 1601年固定資產(chǎn)在進(jìn)步 52 1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊減值準(zhǔn)備建設(shè)51 1602 53 1604 在建設(shè)工程 54 1605建筑材料 BR /> 55 1606固定資產(chǎn)清理 561611無擔(dān)保剩余價(jià)值（租賃新） 57 1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)新） 58 1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（農(nóng)業(yè)新） 591623的公益性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用新） 60 1631石油和天然氣資產(chǎn)（石油和天然氣開采業(yè)新） 61 1632累計(jì)折耗（石油和天然氣開采業(yè)新） 62 63 1702 1701無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷64 1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（新） 65 1711商譽(yù)（新） 41 1815未確認(rèn)融資費(fèi)用（66 1801龍長期待攤費(fèi)用變更類別） 67 1811遞延所得稅資產(chǎn)（新） 68 1821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)（保險(xiǎn)新） 69 1901待待處理財(cái)產(chǎn)損溢 BR />負(fù)債類 70 2001短期借款 71 2002存出保證金（財(cái)務(wù)共享新） 72 2003年從銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款（財(cái)務(wù)共享新） /> 73 2004年向中央銀行借款（銀行專用新）吸收存款（銀行專用新） 74日 75 2012年同業(yè)存款（銀行專用新） 762021貼現(xiàn)負(fù)債（銀行致力于新） 77 2101交易性金融負(fù)債（新） 78 2111年出售的回購金（財(cái)務(wù)共享新） 79 2201應(yīng)付的票據(jù)80,2202應(yīng)付應(yīng)收提前 82 2211應(yīng)付職工薪酬 50 2153，以應(yīng)付福利（合并） 83 2221應(yīng)交稅費(fèi)（合并） 53 2176 81 2203預(yù)收或通過郵寄的渡輪及輔助客運(yùn)部其他應(yīng)付款項(xiàng)（合并） 84 2231年由于利息（新） 85 2232應(yīng)付股息 86 2241其他應(yīng)付款 872251應(yīng)付保單紅利（保險(xiǎn)新） 88 2261由于再保險(xiǎn)公司（保險(xiǎn)新） 89 2311代理買賣證券款（證券致力于新） 90套現(xiàn)2312代理承銷證券款（證券和銀行股新） /> 91 2313年證券款（證券和分享新） 92 2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債（新） 93 2401遞延收入（新） 94 2501長期借款 95 2502由于以債券 96 2601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)新） 97 2602保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保戶儲金金（保險(xiǎn)新）， 98 2611（保險(xiǎn)新） 99 2621獨(dú)立賬戶負(fù)債（保險(xiǎn)新） 100 2701長期應(yīng)？？付款 1012702的未確認(rèn)融資費(fèi)用（更改類別） 102 2711專項(xiàng)應(yīng)付款 103 2801預(yù)計(jì)負(fù)債 104 2901遞延所得稅負(fù)債（重命名）三種常見的類 105 3001清算資金之間（銀行新）106 3002 貨幣兌換（財(cái)務(wù)共享新） 107 3101衍生工具（新） 108 3201對沖工具（新）支付109 3202 被套期項(xiàng)目（新）四所有者權(quán)益 110 4001實(shí)收資本資本 111 4002儲備盈余公積112 4101 113 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（財(cái)務(wù)共享新） 114 4103這一年，利潤 115 4104利潤分布 116 4201庫存股（新）五，成本類 117 5001生產(chǎn)成本 118 5101制造成本 119 5201勞動力成本 120 5301 R&D經(jīng)費(fèi)（增加）121 5401 建筑（建造承包商專用新）122 5402 工程結(jié)算承包商，致力于新 123 5403機(jī)械操作的（建筑承包商致力于新）星期六，損益類 124 6001主營業(yè)務(wù)收入 125 6011利息收入（財(cái)務(wù)共享新） 126 6021手續(xù)費(fèi)及傭金收入（財(cái)務(wù)共享新）127 6031 保費(fèi)收入（保險(xiǎn)新） 128 6041租賃收入（租賃專用新） 129 6051其他經(jīng)營收入 130 6061匯兌收益損失（金融新） 131 6101公平價(jià)值變動列入損益（新）132 6111 投資收益 133 6201攤銷回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)新） 1346202攤回分保支付保險(xiǎn)新 135 6203檔點(diǎn)的安保費(fèi)用（保險(xiǎn)新） 136 6301營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本137 6401 1386402其他經(jīng)營費(fèi)用的索賠 139 6403營業(yè)稅金及附加利息開支（財(cái)務(wù)共享新）140 6411 141 6421手續(xù)費(fèi)及傭金支出。
8.會計(jì)科目的定義與例子
1003 存放中央銀行款項(xiàng) 一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。
企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、存放中央銀行款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計(jì)分錄。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。
1011 存放同業(yè) 一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 存放中央銀行的款項(xiàng)在“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項(xiàng)，借記本科目（本金），按實(shí)際存出的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。
減少在同業(yè)的存放款項(xiàng)做相反的會計(jì)分錄。 （二）存放同業(yè)利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項(xiàng)。 1021 結(jié)算備付金 一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照清算代理機(jī)構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金時(shí)做相反的會計(jì)分錄。 （二）接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1.買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
2.賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 （三）企業(yè)在證券交易所進(jìn)行自營證券交易時(shí)，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，并分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1. 買入時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，貸記本科目。
買入時(shí)劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值和發(fā)生的交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 2.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積——其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機(jī)構(gòu)但尚未使用的款項(xiàng)余額。
1111 買入返售金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)和交易費(fèi)用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。
收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目。 合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。
（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價(jià)款，借記“存放中。
