小規模納稅人正常(小規模納稅人的和賬務(wù)處理)
1.小規模納稅人的會(huì )計科目和賬務(wù)處理
購貨
借：庫存商品
貸：銀行存款（應付賬款）
銷(xiāo)售時(shí)
借：銀行存款（應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-增值稅
付費用
借：管理費用（銷(xiāo)售費用）---***（明細，如工資等）
貸：庫存現金
銀行存款利息收入
借：銀行存款
借：財務(wù)費用-利息 （紅字）
結轉庫存
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
計提稅金（城建稅=增值稅*7% 教育費附加=增值稅*3%）
借：主營(yíng)稅金及附加
貸：應繳稅費-城建稅
應繳稅費-應繳教育費附加
結轉收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
結轉
借：本年利潤
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)稅金及附加
管理費用
銷(xiāo)售費用
財務(wù)費用
繳稅時(shí)
借：應繳稅費-增值稅
應繳稅費-城建稅
應繳稅費-應繳教育費附加
貸：銀行存款
計提企業(yè)所得稅時(shí)
借：所得稅費
貸：應繳稅費-企業(yè)所得稅
等等
2.小規模納稅人賬戶(hù)的會(huì )計科目都有哪些?
小規模納稅人也執行企業(yè)會(huì )計準則（制度），涉及的會(huì )計科目主要看你是什么行業(yè)的，基本科目都一樣，有些科目如生產(chǎn)成本，商業(yè)企業(yè)基本不用設置該科目；有的科目名稱(chēng)有差異，如工業(yè)用“物資采購”，商業(yè)用“在途物資”，有的費用科目商業(yè)企業(yè)可不設置，如管理費用，商業(yè)只設置“營(yíng)業(yè)費用”即可，等等， 但沒(méi)有本質(zhì)區別。
具體設置哪些會(huì )計科目，提供個(gè)參考：2011年最新會(huì )計科目表順序號 編號 會(huì )計科目名稱(chēng) 會(huì )計科目適用范圍一、資產(chǎn)類(lèi)1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 5 1015 其它貨幣基金 12 1122 應收帳款 21 1231 其它應收款 28 1401 材料采購 30 1403 原材料 32 1406 庫存商品 36 1412 包裝物及低值易耗品 43 1501 待攤費用 54 1601 固定資產(chǎn) 55 1602 累計折舊 59 1606 固定資產(chǎn)清理 二、負債類(lèi)84 2202 應付帳款 86 2211 應付職工薪酬 87 2221 應交稅費 90 2241 其他應付款 四、所有者權益類(lèi)115 4001 實(shí)收資本116 4002 資本公積117 4101 盈余公積119 4103 本年利潤120 4104 利潤分配 五、成本類(lèi)122 500 生產(chǎn)成本123 5101 制造費用六、損益類(lèi)129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入135 6051 其他業(yè)務(wù)收入142 6301 營(yíng)業(yè)外收入 143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144 6402 其它業(yè)務(wù)支出145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加155 6601 銷(xiāo)售費用 156 6602 管理費用157 6603 財務(wù)費用160 6711 營(yíng)業(yè)外支出161 6801 所得稅162 6901 以前年度損益調整。
3.小規模納稅人主要涉及到哪些會(huì )計科目
小規模納稅人也執行企業(yè)會(huì )計準則（制度），涉及的會(huì )計科目主要看你是什么行業(yè)的，基本科目都一樣，有些科目如生產(chǎn)成本，商業(yè)企業(yè)基本不用設置該科目；有的科目名稱(chēng)有差異，如工業(yè)用“物資采購”，商業(yè)用“在途物資”，有的費用科目商業(yè)企業(yè)可不設置，如管理費用，商業(yè)只設置“營(yíng)業(yè)費用”即可，等等。。。但沒(méi)有本質(zhì)區別。
具體設置哪些會(huì )計科目，提供個(gè)參考：
2011年最新會(huì )計科目表
順序號 編號 會(huì )計科目名稱(chēng) 會(huì )計科目適用范圍
一、資產(chǎn)類(lèi)
1 1001 庫存現金
2 1002 銀行存款
5 1015 其它貨幣基金
12 1122 應收帳款
21 1231 其它應收款
28 1401 材料采購
30 1403 原材料
32 1406 庫存商品
36 1412 包裝物及低值易耗品
43 1501 待攤費用
54 1601 固定資產(chǎn)
55 1602 累計折舊
59 1606 固定資產(chǎn)清理
二、負債類(lèi)
84 2202 應付帳款
86 2211 應付職工薪酬
87 2221 應交稅費
90 2241 其他應付款
四、所有者權益類(lèi)
115 4001 實(shí)收資本
116 4002 資本公積
117 4101 盈余公積
119 4103 本年利潤
120 4104 利潤分配
五、成本類(lèi)
122 500 生產(chǎn)成本
123 5101 制造費用
六、損益類(lèi)
129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
135 6051 其他業(yè)務(wù)收入
142 6301 營(yíng)業(yè)外收入
143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
144 6402 其它業(yè)務(wù)支出
145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加
155 6601 銷(xiāo)售費用
156 6602 管理費用
157 6603 財務(wù)費用
160 6711 營(yíng)業(yè)外支出
161 6801 所得稅
162 6901 以前年度損益調整
4.小規模納稅人基本會(huì )計分錄
小規模納稅人基本會(huì )計分錄匯總
1、注冊資金交存驗資戶(hù)
借：銀行存款----驗資戶(hù)
貸：實(shí)收資本
2、由驗資戶(hù)轉入基本戶(hù)
借：銀行存款----基本戶(hù)
貸：銀行存款----驗資戶(hù)
3、取備用金
借：現金
貸：銀行存款
4、簽定租房合同，交租金。
借：長(cháng)期待攤費用
貸：銀行存款
5、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
6、購置筆、紙袋等辦公用品。
借：管理費用
貸：現金
7、支付與銷(xiāo)售有關(guān)和各項費用。
借：營(yíng)業(yè)費用
貸：現金（銀存）
8、預存稅款
借：銀行存款----納稅戶(hù)
貸：銀行存款----基本戶(hù)
9、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。
借：庫存商品
貸：銀行存款
10、因匯款而產(chǎn)生的費用，及購支票等工本費。
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
11、發(fā)生銷(xiāo)售收入，款項收回。
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅金----應交增值稅
結轉成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
12、月未預提本月工資、福利費。
借：管理費用----工資
營(yíng)業(yè)費用----工資
貸：應付工資
借：管理費用----福利費
營(yíng)業(yè)費用----福利費
貸：應付福利費 工資總額
13、本月利息收入。
借：銀行存款
貸：財務(wù)費用
14、計提本月應負擔的折舊費。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊）
借：管理費用---折舊費
貸：累計折舊
15、本月應攤銷(xiāo)的房屋租金。
借：管理費用---租金
貸：長(cháng)期待攤費用
16、計算本月應交的稅金
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 .
貸：應交稅金----城市建設維護稅
其它應交款----教育稅附加
17、交納本年印花稅。（購銷(xiāo)合同0.03%；借款合同0.005%； 財產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、財產(chǎn)保險合同0.1%； 貨物運輸合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據、營(yíng)業(yè)賬簿記載實(shí)收資本與資本公積0.05%；營(yíng)業(yè)賬簿、權利、許可證照每本5元）
借：管理費用----印花稅
貸：銀行存款----納稅戶(hù)
18、計算本月應交所得稅（為每季度交一次）。
借：所得稅
貸：應交稅金---應交所得稅 （主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-管理費用-營(yíng)業(yè)費用-財務(wù)費用+超標的費用）*25%
19、結轉本年利潤
借：本年利潤
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
管理費用
營(yíng)業(yè)費用
財務(wù)費用
所得稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
20、結轉利潤分配。
借：利潤分配---未分配利潤
貸：本年利潤
- ---轉自李會(huì )計空間
5.請問(wèn)小規模納稅人需要設置那些會(huì )計科目?
企業(yè)常用會(huì )計科目表
編 號 名 稱(chēng)
一、資產(chǎn)類(lèi)
現金
101銀行存款
102應收賬款
113壞賬準備
114其他應收款
119材料采購
材料
122產(chǎn)成品
123待攤費用
137固定資產(chǎn)
139累計折舊
161待處理財產(chǎn)損溢
165二、負債類(lèi)
191短期借款
應付賬款
其他應付款
應付工資
201應交稅金
203應付利潤
209預提費用
長(cháng)期借款
214應付福利費
三、所有者權益
實(shí)收資本
301資本公積
311盈余公積
313本年利潤
321利潤分配
322四、成本類(lèi)
生產(chǎn)成本
401制造費用
405五、損益類(lèi)
營(yíng)業(yè)收人
501營(yíng)業(yè)成本
502銷(xiāo)售費用
503營(yíng)業(yè)稅金
504管理費用
521財務(wù)費用
522營(yíng)業(yè)外收入
541營(yíng)業(yè)外支出
542所得稅
6.小規模納稅人完整賬務(wù)處理
一、賬務(wù)處理：
1、確認收入
借：應收賬款 10000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9708.74
應交稅金-應交增值稅 291.26
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 29.13
貸：應交稅金-應交城市建設稅 20.39
2、購入材料
借：原材料 7000
貸：應付賬款 7000
3、支出費用
借：營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）費用（或管理費用 或財務(wù)費用） 2000
貸：庫存現金 2000
4、交4月份應交稅金（4月份應交稅金在4月確認收入時(shí)應該計提）
借：應交稅金-應交增值稅 454.54
應交城市建設稅 31.82
教育附加 13.64
貸：庫存現金 500
二、按照小企業(yè)會(huì )計準則講解中關(guān)于增值稅的核算，小規模納稅人只需要設置應交稅費—應交增值稅科目即可，不需要在應交增值稅下面再設置（進(jìn)項稅額、銷(xiāo)項稅額等）明細科目。
這樣核算起來(lái)是相當簡(jiǎn)單了，但是現在的國家政策是小微企業(yè)月收入3萬(wàn)以下或是季度收入9萬(wàn)以下免征增值稅。如果僅僅是賬務(wù)方面和小企業(yè)會(huì )計準則講解中一樣處理即可。
擴展資料：
小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計算應納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。其應納稅額計算方式為：
應納稅額=銷(xiāo)售額*征收率
由于小規模納稅人在銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)時(shí)，一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，取得的銷(xiāo)售收入均為含稅銷(xiāo)售額。所以在計算應納稅額時(shí)，必須將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅的銷(xiāo)售額后才能計算應納稅額。
小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和應納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計算銷(xiāo)售額：
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）
開(kāi)具發(fā)票
小規模納稅人一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)，購貨方要求銷(xiāo)貨方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可以為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-小規模納稅人
7.小規模納稅人會(huì )計分錄
在購進(jìn)貨物時(shí)：
借：庫存商品等相關(guān)科目 （含增值稅價(jià)款）
貸：銀行存款或庫存現金或應付賬款等
在銷(xiāo)售貨物時(shí)，按規定確定收入，并按征收率計算增值稅
借：應收賬款、銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（不含稅銷(xiāo)售額）
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
注意，在銷(xiāo)售貨物時(shí)，小規模納稅人銷(xiāo)售額一般為含稅銷(xiāo)售額，在計算增值稅時(shí)，應當先將不含稅銷(xiāo)售額轉化為不含稅銷(xiāo)售額，公式為：
不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）
應交增值稅=不含稅銷(xiāo)售額*征收率
