錯誤扣除(如何處理如果發(fā)現以前年度記帳憑證中和金額有錯誤?如果發(fā))
1.如何處理如果發(fā)現以前年度記帳憑證中會(huì )計科目和金額有錯誤?如果發(fā)
關(guān)于會(huì )計差錯的更正1.會(huì )計差錯更正的會(huì )計處理方法為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，企業(yè)應當建立健全內部稽核制度，保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法和完整。
但是，在日常會(huì )計核算中也可能由于各種原因造成會(huì )計差錯，如抄寫(xiě)差錯、可能對事實(shí)的疏忽和誤解以及對會(huì )計政策的誤用。 企業(yè)發(fā)現會(huì )計差錯時(shí)，應當根據差錯的性質(zhì)及時(shí)糾正。
本準則中有關(guān)會(huì )計差錯更正的會(huì )計處理方法，不包括年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現的報告年度的會(huì )計差錯及報告年度前的非重大會(huì )計差錯，關(guān)于這部分會(huì )計差錯的處理應按照《企業(yè)會(huì )計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的規定進(jìn)行處理。 會(huì )計差錯的更正應按以下規定處理：1.本期發(fā)現的，屬于本期的會(huì )計差錯，應調整本期相關(guān)項目。
例如，企業(yè)將本年度工程人員的工資計入了管理費用，則應將計入管理費用的工程人員工資調整計入工程成本。 2.本期發(fā)現的，屬于以前年度的會(huì )計差錯，按以下規定處理：①非重大會(huì )計差錯，是指不足以影響會(huì )計報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量作出正確判斷的會(huì )計差錯。
對于本期發(fā)現的，屬于與前期相關(guān)的非重大會(huì )計差錯，不調整會(huì )計報表相關(guān)項目的期初數，但應調整發(fā)現當期與前期相同的相關(guān)項目，屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目；屬于不影響損益的，應調整本期與前期相同的相關(guān)項目。 例如，某企業(yè)1997年發(fā)現1996年管理用設備的折舊費用少提1000元，對于這一非重大會(huì )計差錯，企業(yè)應將少提的1000元折舊費用，計入1997年的管理費用，同時(shí)，調整累計折舊的帳面余額。
②重大會(huì )計差錯，對于發(fā)生的重大會(huì )計差錯，如影響損益，應將其對損益的影響數調整發(fā)現當期的期初留存收益，會(huì )計報表其他相關(guān)項目的期初數也應一并調整；如不影響相益，應調整會(huì )計報表相關(guān)項目的期初數。 例如，某企業(yè)于1997年發(fā)現1996年應計入工程成本的利息費用200000元，計入了1996年度的損益。
發(fā)現該項差錯后，企業(yè)應調整增加工程成本200000元；增加1996年度的利潤總額200000元，增加1996年度凈利潤134000元〔200000*(1-33%)〕，調整增加未分配利潤134000元（假如不考慮提取盈余公積等因素）；調整增加應交稅金66000元。 該企業(yè)應在1997年度的資產(chǎn)負債表中，調整未分配利潤、應交稅金、在建工程等項目的年初數。
在編制比較會(huì )計報表時(shí)，對于比較會(huì )計報表期間的重大會(huì )計差錯，應調整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項目，視同該差錯在產(chǎn)生的當期已經(jīng)更正；對于比較會(huì )計報表期間以前的重大會(huì )計差錯，應調整比較會(huì )計報表最早期間的期初留存收益，會(huì )計報表其他相關(guān)項目的數字也應一并調整。 例如，在上述例子中，該企業(yè)在提供比較會(huì )計報表時(shí)，對于比較會(huì )計報表中的利潤表，應調整利潤表上的上年數各相關(guān)項目，即財務(wù)費用項目減少200000元，利潤總額增加200000元，凈利潤增加134000元；對于資產(chǎn)負債表應調整相關(guān)項目的年初數，其他會(huì )計報表也按此規定進(jìn)行調整。
如果上述例子中1997年發(fā)現的，屬于1995年發(fā)生的會(huì )計差錯，則提供比較會(huì )計報表時(shí)，在利潤表的上年數欄中除年初未分配利潤項目外，不需要作任何調整；資產(chǎn)負債表調整相關(guān)項目的年初數。2.會(huì )計差錯在會(huì )計報表附注中的披露按照本準則的規定，會(huì )計差錯應在會(huì )計報表附注中披露如下事項：（1）重大會(huì )計差錯的內容，包括重大會(huì )計差錯的事項陳述和原因以及更正方法。
（2）重大會(huì )計差錯的更正金額，包括重大會(huì )計差錯對凈損益的影響金額以及對其他項目的影響金額。3.會(huì )計差錯更正舉例（1）本期發(fā)現的與本期相關(guān)的會(huì )計差錯更正例5:ABC公司于1998年3月份發(fā)現，當年1月份購入的一項管理用低值易耗品，價(jià)值1000元，誤記為固定資產(chǎn)，并已提折舊100元。
則ABC公司應于發(fā)現時(shí)進(jìn)行更正，會(huì )計分錄為：借：低值易耗品 1000貸：固定資產(chǎn) 1000借：累計折舊 100貸：管理費用 100假如該低值易耗品已領(lǐng)用，并按規定攤銷(xiāo)了200元借：待攤費用 1000貸：低值易耗品 1000借：管理費用 200貸：待攤費用 200例6:ABC公司于1998年5月份發(fā)現有一項固定資產(chǎn)在本年度漏提折舊，數額為2000元。 則應于發(fā)現時(shí)補提，會(huì )計分錄為：借：管理費用 2000貸：累計折舊 2000(2)本期發(fā)現的與前期相關(guān)的非重大會(huì )計差錯的更正例7:ABC公司在1998年發(fā)現1997年漏記了管理人員工資1500元。
則1998年更正此差錯的會(huì )計分錄為：借：管理費用 1500貸：應付工資 1500例8:ABC公司于1998年發(fā)現，1997年從銀行存款中支付全年機器設備保險費3000元，帳上借記了“待攤費用”3000元，貸記了“銀行存款”3000元，但在1997年未核銷(xiāo)。 則1998年發(fā)現時(shí)更正此項差錯的會(huì )計分錄為：借：制造費用 3000貸：待攤費用 3000例9:ABC公司1998年發(fā)現，1997年從承租單位收到兩年度的房屋租金收入20000元，帳上借記了“銀行存款”20000元，貸記了“預收帳款”20000元，1997年底未作任何調整分錄，則1998年發(fā)現時(shí)更正此差錯的會(huì )計分錄為（假設ABC公司房屋租賃收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理）：借：預收帳款 10000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000如果帳上原來(lái)借記了“銀行存款”。
2.會(huì )計科目用錯問(wèn)題?謝謝9月份做了一筆會(huì )計分錄借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸
1、9月份做錯的科目，11月份發(fā)現時(shí)，可以做一筆調整分錄： （1）摘要寫(xiě)：調整9月份第xx號憑證，會(huì )計科目寫(xiě)錯。
（2）會(huì )計分錄 借：其他業(yè)務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字） 2、如果跨年度了，可以不做帳務(wù)更正。因為，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目錯計入其他業(yè)務(wù)成本科目的金額，對本年利潤沒(méi)有影響，所以，做會(huì )計更正沒(méi)有什么意義。
年終也不做納稅調整，因為，記錯科目的成本是可以稅前扣除的。 3、一個(gè)公司獲得廣告業(yè)收入，又開(kāi)展服務(wù)業(yè)活動(dòng)取得服務(wù)業(yè)收入。
新準則下計提稅金進(jìn)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目了，如果本月即有廣告收入也有服務(wù)業(yè)收入時(shí)則計提分錄時(shí)一定要分開(kāi)來(lái)做是嗎？（一個(gè)計提廣告收入的分錄，因為涉及到文化事業(yè)建設費，而服務(wù)業(yè)收入計提的稅金分錄是不用交文化事業(yè)建設費的）遇到像這種情況時(shí)該如何處理才是最好呢？ （1）可以分開(kāi)做計提稅金憑證，這樣比較清楚。 （2）也可以合并做一張計提稅金的憑證。
只要計算稅金準確，不出現錯誤就行。
3.會(huì )計分錄錯誤,怎么更正
會(huì )計分錄更正方法： 1.劃線(xiàn)更正法 劃線(xiàn)更正法多采用在記賬憑證沒(méi)有出錯，但登記賬簿出錯的時(shí)候。
具體操作方法為用紅線(xiàn)在出錯的文字或數據上畫(huà)一條橫線(xiàn)，并在紅線(xiàn)劃掉的數據或文字上方重新書(shū)寫(xiě)正確的數據或文字，并在更正處加蓋記賬及相關(guān)人員的印章。 2.紅字更正法 紅字更正法一般用于記賬憑證上的錯誤，具體分為兩種： （1）記賬憑證上科目錯誤，用紅字編制與錯誤憑證相同的憑證，然后編制正確憑證。
（2）記賬憑證上科目正確，借貸方向正確，但金額多記，可用紅字按多記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶(hù)完全相同的記賬憑證，沖銷(xiāo)多記金額，據以記賬。 3.補充登記法 補充登記法多用于記賬憑證上科目、借貸方向都正確，但金額少記的時(shí)候。
可按少記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶(hù)完全一致的記賬憑證，補充少記金額，據以登記。
