非流動(dòng)資產(chǎn)基金是資產(chǎn)嗎(非流動(dòng)資產(chǎn)基金是什么愛(ài)問(wèn)知)
1.非流動(dòng)資產(chǎn)基金是什么會(huì)計(jì)科目 愛(ài)問(wèn)知
新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目取代了原“固定基金”及“事業(yè)基金—投資基金”科目事業(yè)基金和非流動(dòng)資產(chǎn)基金都屬于所有者權(quán)益類(lèi)，貸方表示增加，借方表示減少，具體核算如下：凈資產(chǎn)類(lèi)3001 事業(yè)基金 3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 3201 專(zhuān)用基金 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 3402 事業(yè)結(jié)余 3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配3001 事業(yè)基金 一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。
二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。 （二）年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--**項(xiàng)目”科目，貸記本科目。
（三）以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資”科目。 （四）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長(zhǎng)期投資的成本，貸記“長(zhǎng)期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入--投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。
三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。 3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 一、本科目核算事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、非流動(dòng)資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。
取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。 （二）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。
計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，按照計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。 （三）處臵長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。
1。以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目（長(zhǎng)期投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷(xiāo)，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
2。出售或以其他方式處臵長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”[處臵固定資產(chǎn)]或“累計(jì)攤銷(xiāo)”[處臵無(wú)形資產(chǎn)]科目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。
實(shí)際處臵時(shí)，借記本科目（有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目），貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。
3201 專(zhuān)用基金 一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專(zhuān)門(mén)用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專(zhuān)用基金的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、專(zhuān)用基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取修購(gòu)基金 按規(guī)定提取修購(gòu)基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目（修購(gòu)基金）。 （二）提取職工福利基金 年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。
（三）提取、設(shè)置其他專(zhuān)用基金 若有按規(guī)定提取的其他專(zhuān)用基金，按照提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。 若有按規(guī)定設(shè)置的其他專(zhuān)用基金，按照實(shí)際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（四）使用專(zhuān)用基金 按規(guī)定使用專(zhuān)用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專(zhuān)用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專(zhuān)用基金余額。
3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包。
2.事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度與行政單位會(huì)計(jì)制度關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)基金的區(qū)別
新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和行政單位會(huì)計(jì)制度，設(shè)置了“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”和“資產(chǎn)基金”兩個(gè)凈資產(chǎn)類(lèi)科目同時(shí)取消了“固定基金”科目。
這兩個(gè)區(qū)別在于：1是適用的會(huì)計(jì)制度不同；分別適用于事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和行政單位會(huì)計(jì)制度；2是核算的內(nèi)容不同，非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額，包括：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等；資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣資產(chǎn)在凈結(jié)余中占用的金額，包括：預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)占用金額。
3.事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金等的借方和貸方表示什么意思
事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金等的借方和貸方意思是 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目取代了原“固定基金”及“事業(yè)基金—投資基金”科目，事業(yè)基金和非流動(dòng)資產(chǎn)基金都屬于所有者權(quán)益類(lèi)，貸方表示增加，借方表示減少。
事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金等的借方和貸方擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。
非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。
事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金等的借方和貸方轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。
以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資”科目。
事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金等的借方和貸方核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專(zhuān)門(mén)用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金等。
4.事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目中需要執(zhí)行雙分錄核算的有哪些
事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目中增加了雙分錄核算范圍（新增會(huì)計(jì)科目“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”，下設(shè)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程四個(gè)子科目），購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)，要減少銀行存款、增加事業(yè)支出。在資金減少的同時(shí)，單位的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)也發(fā)生了變化，所以要用雙分錄來(lái)真實(shí)反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，具體如下：
1、長(zhǎng)期股權(quán)投資（以貨幣資金取得）
借：長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資
貸：銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度等科目
同時(shí)
借：事業(yè)基金
貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資
2、固定資產(chǎn)（購(gòu)入時(shí)）
借：事業(yè)支出-項(xiàng)目支出-財(cái)政補(bǔ)助支出
貸：銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度等科目。
同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)——按種類(lèi)品名地點(diǎn)設(shè)明細(xì)
貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)
3、在建工程
根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)
借：事業(yè)支出等科目
貸：零余額賬戶(hù)用款額度、銀行存款等科目
同時(shí)：
借：在建工程
貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程
4、無(wú)形資產(chǎn)（購(gòu)入時(shí)）
借：事業(yè)支出
貸：零余額賬戶(hù)用款額度、銀行存款等科目。
同時(shí)：
借：無(wú)形資產(chǎn)
貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)
5.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資分錄為什么還要借事業(yè)基金,,貸非流動(dòng)資產(chǎn)基金
事業(yè)單位長(zhǎng)期投資分錄為什么還要借事業(yè)基金，，貸非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ？
這是因?yàn)槭聵I(yè)單位的會(huì)計(jì)科目設(shè)置和企業(yè)不同。
事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五個(gè)大類(lèi)。
凈資產(chǎn)這個(gè)類(lèi)別相當(dāng)于企業(yè)的所有者權(quán)益科目，但不完全相同。
事業(yè)單位的凈資產(chǎn)就從凈資產(chǎn)科目中反映出來(lái)的，而凈資產(chǎn)的具體明細(xì)構(gòu)成有：非流動(dòng)資產(chǎn)基金（其中又包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）、專(zhuān)用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配等明細(xì)科目。
長(zhǎng)期投資這個(gè)分錄，在取得長(zhǎng)期投資時(shí)應(yīng)該做分錄：
借：事業(yè)支出-基本支出-商品和服務(wù)支出
貸：銀行存款（或零余額賬戶(hù)用款額度）
同時(shí)要反映事業(yè)單位凈資產(chǎn)的增加，所以要同時(shí)做分錄：
借：長(zhǎng)期投資
貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資
