銷售收款是什么(銷售與收款的主要賬務處理有哪些)
1.銷售與收款的主要賬務處理有哪些
（一）一般銷售商品業(yè)務 在進行銷售商品的會計處理時，首先要考慮銷售商品收入是否符合收入確認條件。
通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入； 交款提貨銷售商品的，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認收入。交款提貨銷售商品，是指購買方已根據(jù)企業(yè)開出的發(fā)票賬單支付貨款并取得提貨單的銷售方式。
在這種方式下，購貨方支付貨款取得提貨單，企業(yè)尚未交付商品，銷售方保留的是商品所有權(quán)上的次要風險和報酬，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方，通常應在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認收入。銷售商品收入在確認時： 借：應收賬款（應收票據(jù)、銀行存款） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅他） 同時要結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品（二）.已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品 如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認的五個條件中的任何一條，均不應確認收入。
為了單獨反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本，企業(yè)應增設(shè)“發(fā)出商品”科目。 該科目核算一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本。
1.當發(fā)出商品，不能確認收入時：借：發(fā)出商品 貸：庫存商品2.若發(fā)出商品時，已經(jīng)開出了增值稅專用發(fā)票，則應確認應交銷項稅 借：應收賬款 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）3.當發(fā)出商品，可以確認收入時，在確認收入的同時應該結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本：借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品（三）、涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓時，銷售商品收入金額的確定方法及核算如下：1.商業(yè)折扣――是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
2.現(xiàn)金折扣――是指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。注意：①企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務費用。②在計算現(xiàn)金折扣時，還應注意銷售方是按不包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，還是按包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購買方享有的折扣金額不同。
其會計分錄如下：（1）銷售商品時：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅） 銀行存款 （代墊運雜費、包裝費等）（2）收取貨款時：①買方在折扣期內(nèi)付款：借：銀行存款 財務費用（現(xiàn)金折扣數(shù)額） 貸：應收賬款 ②若買方未在折扣期內(nèi)付款：借：銀行存款 貸：應收賬款（3）銷售折讓――是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認； 已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入；如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。
其會計處理： 借：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 貸：應收賬款 如果發(fā)生銷售折讓前，因該銷售在貨款回收上存在不確定性或其他情況尚未確認收入，則應直接按扣除折讓后的金額確認收入。此種情況下會計處理 發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 確認收入時：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（按照扣除銷售折讓后的金額確認） 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品（四）、銷售退回的處理 銷售退回是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨（1）銷售退回發(fā)生在收入確認之前：轉(zhuǎn)回發(fā)出商品即可，即 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品（2）如果銷售退回發(fā)生在收入確認之后，不管何時銷售一般應沖減退回當月的銷售收入（資產(chǎn)負債表日后事項除外），同時沖減退回當月的銷售成本；企業(yè)發(fā)生退回，如按規(guī)定允許沖減退回當月銷項稅額的，同時用沖減應交稅費-應交增值稅（銷項稅），若該項銷售退回已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應同時調(diào)整相關(guān)財務費用的金額。
借：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款（應收賬款） 財務費用 （沖減的現(xiàn)金折扣） 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本。
2.銷售與收款循環(huán)涉及多少個會計科目
銷售與收款循環(huán)涉及9個會計科目，具體為：
（一）資產(chǎn)負債表項目：應收票據(jù)、應收帳款、預收帳款、應交稅金、其他應交款。
（二）利潤表項目：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務利潤。
一、業(yè)務內(nèi)容
1、顧客訂貨單
2、銷售單
3、發(fā)運憑證
4、銷售發(fā)票
5、商品價目表
6、貸項通知單
7、主營業(yè)務收入明細帳
8、折扣與折讓明細帳
9、匯款通知書
10、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳
11、應收帳款明細帳
12、壞帳審批表
13、顧客月末對帳單
14、轉(zhuǎn)帳憑證
15、收款憑證
二、主要業(yè)務活動
1、接受顧客訂單，編制銷售單 -----存在與發(fā)生
2、批準賒銷信用----估價與分攤 設(shè)計信用批準控制的目的是降低壞帳風險
3、按銷售單供貨 -----存在與發(fā)生
倉庫部門按照經(jīng)過批準的銷售單供貨
經(jīng)過批準的銷售單一聯(lián)應當送達倉庫部門
4、按銷售單裝運貨物----裝運憑證提供了存在與發(fā)生認定的證據(jù)
而每張裝運憑證是否附有銷售發(fā)票就成了完整性認定的證據(jù)
5、向顧客開具帳單----存在與發(fā)生 完整性 估價與分攤
經(jīng)批準的定貨單、裝運憑證 ——銷售發(fā)票
左邊向右邊代表是否完整
右邊到左邊代表是否真實即存在與發(fā)生
商品價目表、裝運憑證一個是價格一個是數(shù)量代表了估價與分攤
三、控制程序：
1）只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。這些裝運憑證和銷售單能證明銷貨交易的發(fā)生及發(fā)生日期。
2）控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票
3）獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性
4）記錄銷售的職責應與前面說明的處理銷貨交易的其他功能相分離
5）對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準的記錄發(fā)生
6）定期獨立檢查應收帳款明細帳和總帳的一致性
7）定期向顧客寄送對帳單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及及執(zhí)行或記錄銷貨交易循環(huán)的會計主管報告。
7、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款存入
8、辦理和記錄銷貨退回、銷貨折讓與折扣
9、注銷壞帳
10、提取壞帳準備
四、銷貨業(yè)務的內(nèi)部控制
1、適當?shù)穆氊煼蛛x
將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門分別設(shè)立
簽定銷售合同前應當組織人員進行談判，談判人員至少兩人以上，并與訂立合同的人員分離
編制銷售發(fā)票通知單的人與開具銷售發(fā)票的人員相分離
銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款
單位應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準
注冊會計師通常通過觀察有關(guān)人員活動，以及與這些人員討論來實施職責分離的控制測試
2、正確的授權(quán)審批
1）在銷貨發(fā)生之前，賒銷業(yè)經(jīng)正確審批
2）非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物
這兩項控制的目的在于防止企業(yè)財產(chǎn)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的顧客發(fā)貨而造成損失
3）銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批
4）審批人應當根據(jù)銷售與收款的授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。
3、充分的憑證和記錄
4、憑證的預先編號
比如由收款員對每筆銷貨開具帳單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證編號，并調(diào)查憑證缺號原因，就是實施這種控制的方法。
5、按月寄出對帳單
指定人員寄送對帳單和檢查顧客復函檔案，對于測試被審計單位是否按月向顧客寄送對帳單，是十分有效的控制測試。
6、內(nèi)部核查程序
3.銷售與收款的主要賬務處理有哪些
（一）一般銷售商品業(yè)務在進行銷售商品的會計處理時，首先要考慮銷售商品收入是否符合收入確認條件。
通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；交款提貨銷售商品的，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認收入。交款提貨銷售商品，是指購買方已根據(jù)企業(yè)開出的發(fā)票賬單支付貨款并取得提貨單的銷售方式。
在這種方式下，購貨方支付貨款取得提貨單，企業(yè)尚未交付商品，銷售方保留的是商品所有權(quán)上的次要風險和報酬，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方，通常應在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認收入。銷售商品收入在確認時： 借：應收賬款（應收票據(jù)、銀行存款）貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅他）同時要結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（二）.已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認的五個條件中的任何一條，均不應確認收入。
為了單獨反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本，企業(yè)應增設(shè)“發(fā)出商品”科目。 該科目核算一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本。
1.當發(fā)出商品，不能確認收入時：借：發(fā)出商品貸：庫存商品2.若發(fā)出商品時，已經(jīng)開出了增值稅專用發(fā)票，則應確認應交銷項稅借：應收賬款貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）3.當發(fā)出商品，可以確認收入時，在確認收入的同時應該結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本：借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品（三）、涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓時，銷售商品收入金額的確定方法及核算如下：1.商業(yè)折扣――是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
2.現(xiàn)金折扣――是指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。注意：①企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務費用。②在計算現(xiàn)金折扣時，還應注意銷售方是按不包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，還是按包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購買方享有的折扣金額不同。
其會計分錄如下：（1）銷售商品時：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）銀行存款 （代墊運雜費、包裝費等）（2）收取貨款時：①買方在折扣期內(nèi)付款：借：銀行存款財務費用（現(xiàn)金折扣數(shù)額）貸：應收賬款②若買方未在折扣期內(nèi)付款：借：銀行存款貸：應收賬款（3）銷售折讓――是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認；已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入；如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。
其會計處理： 借：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款如果發(fā)生銷售折讓前，因該銷售在貨款回收上存在不確定性或其他情況尚未確認收入，則應直接按扣除折讓后的金額確認收入。此種情況下會計處理發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品貸：庫存商品確認收入時：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（按照扣除銷售折讓后的金額確認）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品（四）、銷售退回的處理銷售退回是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨（1）銷售退回發(fā)生在收入確認之前：轉(zhuǎn)回發(fā)出商品即可，即借：庫存商品貸：發(fā)出商品（2）如果銷售退回發(fā)生在收入確認之后，不管何時銷售一般應沖減退回當月的銷售收入（資產(chǎn)負債表日后事項除外），同時沖減退回當月的銷售成本；企業(yè)發(fā)生退回，如按規(guī)定允許沖減退回當月銷項稅額的，同時用沖減應交稅費-應交增值稅（銷項稅），若該項銷售退回已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應同時調(diào)整相關(guān)財務費用的金額。
借：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款（應收賬款）財務費用 （沖減的現(xiàn)金折扣）借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本。
4.銷售和收回貨款會計分錄
銷售：
借：應收賬款--XX
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅--銷項稅
收回貨款時，
借：銀行存款/現(xiàn)金/應收票據(jù)等
貸：應收賬款--XX
擴展資料：
⑴應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關(guān)債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。為了反映應收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應設(shè)置“應收賬款”科目，不單獨設(shè)置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。
⑵企業(yè)因銷售商品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。
⑶本科目按不同的購貨或接受勞務的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。
參考資料來源：搜狗百科-應收賬款
5.銷售與收款循環(huán)涉及多少個會計科目
銷售與收款循環(huán)涉及9個會計科目。
具體為：（一）資產(chǎn)負債表項目：應收票據(jù)、應收帳款、預收帳款、應交稅金、其他應交款。（二）利潤表項目：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務利潤。
會計科目表，是指按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的會計科目所構(gòu)成的集合。會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類科目和明細分類科目。
總分類科目是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目，如"應收賬款"、"原材料"等科目。明細分類科目是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息科目，如"應收賬款"科目按債務人名稱設(shè)置明細科目，反映應收賬款具體對象。
會計科目可以按照多種標準進行分類，按會計要素對會計科目進行分類是其基本分類之一。自1993年7月1日起執(zhí)行的（工業(yè)企業(yè)會計制度）將會計科目分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目計六大類。
