稅務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)怎么設(shè)置(稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么設(shè)置賬簿)

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么設(shè)置賬簿

你其他的企業(yè)基本上一樣，重點(diǎn)是倉庫賬###一、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這兩種賬簿是企業(yè)必須具備的。

會(huì)計(jì)人員在購買時(shí)，兩種賬本各購一本足矣。但企業(yè)開立了兩個(gè)以上的銀行存款賬號(hào)，那么賬本需要量，就要視企業(yè)具體情況確定了。

如若使用完畢，再購入新賬本也不為遲。 二、總分類賬 企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少購買一本或幾本總分類賬（一般情況下是無需一個(gè)科目設(shè)一本總賬的）。

然后根據(jù)企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)和涉及到的會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬。原則上講，只要是企業(yè)涉及到的會(huì)計(jì)科目就要有相應(yīng)的總賬賬簿（賬頁）與之對(duì)應(yīng)。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)估計(jì)每一種業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量大小，將每一種業(yè)務(wù)用口取紙分開，并在口取紙上寫明每一種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目名稱，以便在登記時(shí)能夠及時(shí)找到應(yīng)登記的賬頁，在將總賬分頁使用時(shí)，假如總賬賬頁從第一頁到第十頁登記現(xiàn)金業(yè)務(wù)，我們就會(huì)在目錄中寫清楚“現(xiàn)金……1~10”，并且在總賬賬頁的第一頁貼上口取紙， 口取紙上寫清楚“現(xiàn)金”；第十一頁到二十頁為銀行存款業(yè)務(wù)，我們就在目錄中寫清楚“銀行存款……11~12”并且在總賬賬頁的第十一頁貼上寫有“銀行存款”的口取紙，依此類推，總賬就建好了。 為了登記總賬的方便，在總賬賬頁分頁使用時(shí)，最好按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的順序來分頁，在口取紙選擇上也可將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用按不同顏色區(qū)分開，以便于登記。

企業(yè)通常要設(shè)置的總賬業(yè)務(wù)往往會(huì)有“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用、長期投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售稅金及附加、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整、所得稅”等。 總賬的登記可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，可以根據(jù)科目匯總表登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記。

2.稅收會(huì)計(jì)記賬科目怎么設(shè)置記賬科目設(shè)置方法

1、稅收會(huì)計(jì)的記賬規(guī)則對(duì)每項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)，都必須按照相等的金額同時(shí)記人一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方，或一個(gè)賬戶的借方（或貸方）和幾個(gè)賬戶的貸方（或借方），即“有借必有貸，借貸必相等”。

我國現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)采用“借貸記賬法”。 這是以稅務(wù)機(jī)關(guān)為會(huì)計(jì)實(shí)體，以稅收資金活動(dòng)為記賬主體，采用“借”、“貸”為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，來反映稅收資金運(yùn)動(dòng)變化情況的一種記賬方法。

其會(huì)計(jì)科目劃分為資金來源和資金占用兩大類。它的所有賬戶分為“借方”和“貸方”，左“借”右“貸”，“借方”記錄資金占用的增加和資金來源的減少，“貸方”記錄資金占用的減少和資金來源的增加。

2、借貸記賬法的平衡公式所有賬戶的借方余額=所有賬戶的貸方余額（或發(fā)生額）合計(jì)（或發(fā)生額）合計(jì)或所有資金占有=所有資金來源賬戶余額合計(jì)賬戶余額合計(jì)3、稅收會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目（一）科目設(shè)置稅收會(huì)計(jì)科目是對(duì)稅收會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容，按照稅收資金運(yùn)動(dòng)的過程和稅收管理需要，進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。 它是設(shè)置賬戶、賬簿和組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

為了滿足工作需要，會(huì)計(jì)科目分層次設(shè)置，總括地說，可分為總分類科目和明細(xì)科目?？偡诸惪颇考纯傎~科目，也稱一級(jí)科目，明細(xì)科目又分為若干子目，或稱二級(jí)科目、三級(jí)科目。

由于稅務(wù)管理的需要，對(duì)有些會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容需要進(jìn)行多層次、多角度的反映。 所以，經(jīng)常出現(xiàn)三級(jí)科目不能滿足工作需要的情況，必須設(shè)四級(jí)科目反映。

如“入庫工商稅收”的明細(xì)科目必須要按稅種、收入項(xiàng)目、預(yù)算級(jí)次、征收單位等多種要求設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行反映，才能滿足稅務(wù)管理的需要。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容及其使用方法，各地不得自行變更。

如有特殊情況，需要在國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目之外增設(shè)其他總賬科目，可由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一作出規(guī)定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。各地必須按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細(xì)科目內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算：需要在國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細(xì)科目之外增設(shè)其他明細(xì)科目的，及二級(jí)、三級(jí)等各層明細(xì)科目的具體名稱、編號(hào)、使用方法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

省級(jí)以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需要的會(huì)計(jì)科目可以不用，不得隨意增減會(huì)計(jì)科目或改變科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和使用方法。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度和稅收管理需要，以及國家預(yù)算收入科目和國家金庫制度，稅收會(huì)計(jì)科目按四種核算單位的業(yè)務(wù)情況綜合設(shè)置如下：（二）總賬科目核算內(nèi)容和方法1。

“應(yīng)征工商稅收”、“應(yīng)征企業(yè)所得稅”、“應(yīng)征其他收入”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本類科目核算納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征的稅金。

包括：（1）納稅人和扣繳義務(wù)人及代征單位（人）自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定的應(yīng)納稅金；（2）不須繳納，但須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的已發(fā)生的減免稅金；（3）查補(bǔ)的各種稅金、滯納金和罰款；（4）按定期定額方式征收的應(yīng)納稅金；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的臨時(shí)經(jīng)營性稅金等。 當(dāng)增值稅納稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)征稅金為零時(shí)，不作賬務(wù)處理。

本類科目“貸方”記實(shí)際發(fā)生的應(yīng)征稅金，“借方”記應(yīng)退還的多繳稅金數(shù)，平時(shí)余額在“貸方”，表示累計(jì)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)征稅金總量。年終與“上解”類科目、“入庫”類科目、“減免稅金”、“提退稅金”和“損失稅金核銷”科目的“借方”余額進(jìn)行對(duì)沖，余額表示年終欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理損失稅金的來源合計(jì)數(shù)。

年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。2。

“多繳稅金”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目是“應(yīng)征”類科目的抵減科目，核算應(yīng)退還納稅人、扣繳義務(wù)人及代征單位（人）的多繳稅金。

包括：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人及代征單位（人）自行申報(bào)或申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)退還的多繳稅金；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常審核檢查中發(fā)現(xiàn)的多繳稅金；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)的多繳稅金；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政復(fù)議中確定的多繳稅金；（5）法院在審理稅務(wù)案件中判定的多繳稅金。 本科目不核算減免退稅、出口退稅。

其科目“貸方”記多繳稅金發(fā)生數(shù)，“借方”記實(shí)際抵繳或退還的稅金數(shù)，余額在貸方，表示未抵繳或未退還的多繳稅金數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

3?！皶菏湛睢保巧辖鈫挝?、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。

本科目核算按照規(guī)定向納稅人收取的預(yù)繳納稅保證金、抵稅發(fā)票押金、拍賣款和征收入員結(jié)報(bào)稅款時(shí)的長出款。本科目“貸方”記實(shí)際收到的保證金（押金）、拍賣款和長款數(shù)，“借方”記保證金（押金）和拍賣款抵頂應(yīng)繳稅款數(shù)和退還數(shù)，以及已處理的長款數(shù)，余額在貸方，表示暫收款未處理數(shù)。

年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。4。

“待征工商稅收”、“待征企業(yè)所得稅”、“待征其他收入”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本類科目是“應(yīng)征”類科目的對(duì)應(yīng)科目，核算應(yīng)征而未征的稅金（即欠繳。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置?

將藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題公告如下： 一、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。 二、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。

三、本公告自2012年7月1日起施行。 特此公告。

國家稅務(wù)總局#。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么設(shè)置賬簿

稅收會(huì)計(jì)根據(jù)核算和管理需要，設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬和輔助賬4種賬簿。

1、總分類賬 又稱總賬，它是按總賬科目設(shè)置，考核稅金活動(dòng)總括情況，平衡賬務(wù)，控制和核對(duì)各明細(xì)賬的簿籍。 2、明細(xì)分類賬 又稱明細(xì)賬，是按明細(xì)科目設(shè)置，具體核算總賬科目下有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的簿籍。

3、日記賬 它是按照稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐筆進(jìn)行登記的簿籍。稅收會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定，各上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位必須在“待解稅金”和“保管款”總賬科目下設(shè)置現(xiàn)金、存款日記賬。

4、輔助賬 又稱備查賬簿，它是對(duì)在總賬、明細(xì)賬和日記賬中未能記載的事項(xiàng)或記載不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的簿籍。根據(jù)各核算單位的具體需要設(shè)置。

5.增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

“應(yīng)交增值稅”是“應(yīng)交稅金”的二級(jí)科目，歸集核算增值稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置并使用規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目，正確核算增值稅稅額。企業(yè)收取銷項(xiàng)稅額時(shí)，記入該科目的貸方，繳納增值稅、支付進(jìn)項(xiàng)稅額記入該科目的貸方，繳納增值稅，支付進(jìn)項(xiàng)稅額記入該科目的借方。

發(fā)出出口退稅，或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記入該科目的貸方，“應(yīng)交增值稅”是核算增值稅的主要會(huì)計(jì)賬戶，根據(jù)明細(xì)賬頁的格式不同，有兩種設(shè)置方法。（1）在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目中使用多欄式賬頁。

“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目格式見下表。應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅日期摘要借方（進(jìn)項(xiàng)稅額/已交稅金/轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸方（銷項(xiàng)稅額/出口退稅/進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)出多交稅金）借貸余額（2）在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下分別設(shè)置七個(gè)明細(xì)賬，即：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

每個(gè)明細(xì)賬采用三欄式賬頁。另外，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下分別設(shè)置“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”二級(jí)明細(xì)賬戶，分別核算增值稅未繳多繳和在稅務(wù)稽查中查補(bǔ)的增值稅稅額。

6.小規(guī)模納稅人在進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有

根據(jù)《財(cái)會(huì)2016第22號(hào)文件》規(guī)定，小規(guī)模納稅人只需在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"外的明細(xì)科目。

或者詳細(xì)點(diǎn)，可以設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）、應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）、應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅金）及應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅。1、為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。

2、在專用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率3%；“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額，即按銷售額依照6%征收率計(jì)算的增值稅額。3、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，幫助建立會(huì)計(jì)帳簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會(huì)計(jì)，有帳冊(cè)，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，就可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

7.怎樣設(shè)置企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)科目

同時(shí)，取消“利潤分配”科目中的“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目。

企業(yè)應(yīng)在負(fù)債類科目中設(shè)置“270遞延稅款"科目（外商投資企業(yè)的科目編號(hào)為2301，對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)的科目編號(hào)為278），核算企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額?！斑f延稅款”科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間

性差異影響納稅的金額及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的借方數(shù)額；其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的貸方數(shù)額；期末貸方（或借方）余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性稅款數(shù)額。采用“負(fù)債法"時(shí)，"遞延稅款"科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)整的遞延稅款的數(shù)額。

8.增值稅會(huì)計(jì)科目是怎么設(shè)置的

設(shè)置增值稅會(huì)計(jì)科目：（1）一般納稅人會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下分別設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”這兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

①“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”借方發(fā)生額反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已繳納的增值稅和月末轉(zhuǎn)出的應(yīng)交未交增值稅；貸方發(fā)生額反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或分擔(dān)的增值稅；期末借方余額反映多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額反映未繳納的增值稅，期末全額轉(zhuǎn)人“應(yīng)交稅金——未交增值稅”。 一般來說，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增資稅”可設(shè)置以下明細(xì)科目。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映購入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購人貨物或接受勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記，退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額用紅字登記。

“已交稅金”：反映當(dāng)月應(yīng)交并已繳納的增值稅額。 企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記，退回多交的增值稅額用紅字登記。

“銷項(xiàng)稅額”：反映銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記，退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)第：草增值稅稅額用紅字登記。

“出口退稅”：反映出口適用零稅率的貨物向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅而收到退回的稅款。 企業(yè)出口貨物退回的增值稅額用藍(lán)字登記，出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：反映稅法規(guī)定的因購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品等發(fā)生非正常損失和其他原因，不用從銷項(xiàng)稅額中抵扣而按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”：反映月終時(shí)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)人“未交增值稅”二級(jí)科目的金額。

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”：反映月末將當(dāng)月多交增值稅轉(zhuǎn)人“未交增值稅”二級(jí)科目的金額。“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款”：反映按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

“減免稅款”：反映按照規(guī)定減免的增值稅款。②“應(yīng)交稅金——未交增值稅”借方發(fā)生額反映企業(yè)上繳以前各期未交增值稅額和月末從“應(yīng)交稅金——未交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅”科目轉(zhuǎn)人的當(dāng)月多交的增值稅；貸方發(fā)生額反映月末自“應(yīng)交稅金——未交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交的增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅；期末貸方余額反映應(yīng)交未交的增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：在“應(yīng)交稅金”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目，借方反映本月實(shí)際已上繳的增值稅，貸方反映應(yīng)交的增值稅，期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映應(yīng)交未交的增值稅。