愛(ài)心捐款應該做什么(慈善捐款會(huì )計怎么進(jìn)行賬務(wù)處理)
1.慈善捐款會(huì )計怎么進(jìn)行賬務(wù)處理
慈善捐款屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，會(huì )計分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈支出
貸：銀行存款
營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤(pán)虧損失、非常損失、罰款支出等。
營(yíng)業(yè)外支出的內容：
⑴營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。
企業(yè)應設置“營(yíng)業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)外支出。
⑵本科目可按支出項目進(jìn)行明細核算。⑶營(yíng)業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理。
①企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)時(shí)，先結轉固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價(jià)款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結轉清理?yè)p益，若轉出價(jià)款低于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
②企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷(xiāo)，借記“累計攤銷(xiāo)”科目，按應支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其借方差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，已計提減值準備的，還應同時(shí)結轉減值準備。
③盤(pán)虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權限報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
⑷期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
2.慈善捐款計入什么科目?
捐出去是營(yíng)業(yè)外支出，接受捐贈是營(yíng)業(yè)外收入。
1、捐贈支出計入營(yíng)業(yè)外支出科目。但是，不是所有的捐贈都可以在稅前扣除，要區分屬于那種捐贈。
2、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規定：納稅人通過(guò)境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)用于公益、救濟性的捐贈在年度應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠郑瑴视瓒惽翱鄢＜{稅人向光華基金會(huì )、中國人口福利基金會(huì )、中國文學(xué)藝術(shù)基金會(huì )和聽(tīng)力基金會(huì )的捐贈，允許在應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠謸袑?shí)扣除。
納稅人向中國紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機構、農村義務(wù)教育的捐贈，允許全額稅前扣除。納稅人向慈善機構、基金會(huì )等非營(yíng)利性的公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。
納稅人向北京市文化發(fā)展基金會(huì )的捐贈，允許在應納稅所得額10%以?xún)鹊牟糠郑瑩?shí)扣除。
3.對外捐贈如何進(jìn)行會(huì )計處理
周柏柯企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出于某種目的，有時(shí)發(fā)生對外捐贈產(chǎn)品或貨幣的行為，如何進(jìn)行會(huì )計處理呢？企業(yè)所得稅法規定：企業(yè)的公益性、救濟性捐贈可以在應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠钟枰钥鄢?%限額的以及非公益性、救濟性捐贈不允許在計算企業(yè)所得稅稅前扣除，而應列入納稅調整項目，繳納所得稅。
無(wú)論何種捐贈，在會(huì )計核算上都應該記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。到計算所得款時(shí)，應將不符合稅法要求的捐贈剔除，無(wú)需做任何調帳處理。
因為按會(huì )計原則計算的會(huì )計利潤與按稅法規定計算的應納稅所得額本身就存在著(zhù)差異。需要注意的是，在計算公益性、救濟性捐贈可以在應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠钟枰钥鄢龝r(shí)，必須嚴格按著(zhù)以下程序：（1）調整所得額，即將企業(yè)已在營(yíng)業(yè)外支出中列支的捐贈額剔除，計入企業(yè)的所得額；（2）將調整后的所得額乘以3%，計算出法定公益性、救濟性捐贈扣除額；（3）將調整后的所得額減去法定的公益性、救濟性捐贈扣除額，其差額為應納稅所得額。
4.捐贈希望工程20000元,會(huì )計分錄怎么做
會(huì )計分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈支出20000
貸：現金/銀行存款20000
關(guān)于捐贈支出稅前扣除的管理規定：
現行企業(yè)所得稅規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過(guò)中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害的地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的各項捐贈，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）的基本規定：“納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠郑瑴视杩鄢保菄覟榱斯膭罴{稅人對一些特殊事業(yè)、特殊地區的公益、救濟性的捐贈行為，在《條例》頒布后，又有針對性地調整了部分公益、救濟性捐贈支出標準。在本文筆者就國家特殊規定的公益、救濟性捐贈支出標準及計算方法進(jìn)行了整理。
公益、救濟性捐贈支出標準分類(lèi)如下：
一、允許1.5%比例扣除
由于金融、保險企業(yè)的特殊性，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融、保險企業(yè)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（財稅字[1994]027號）規定：金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出，在不超過(guò)企業(yè)當年應納稅所得額1.5%的標準以?xún)瓤梢該?shí)扣除。
二、允許10%比例扣除
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]153號）規定：自2006年1月1日起至2010年12月31日，對企事業(yè)單位、社會(huì )團體和個(gè)人等社會(huì )力量通過(guò)國家批準成立的非營(yíng)利性的公益組織或國家機關(guān)對宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，納稅人繳納企業(yè)所得稅時(shí)，在其年度應納稅所得額10%以?xún)鹊牟糠郑稍谟嬎銘{稅所得額時(shí)予以扣除
上述宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈，其范圍為：
1.對國家重點(diǎn)交響樂(lè )團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術(shù)表演團體的捐贈。
2.對公益性的圖書(shū)館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀念館的捐贈。
3.對重點(diǎn)文物保護單位的捐贈。
4.對文化行政管理部門(mén)所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì )公益性活動(dòng)、項目和文化設施等方面的捐贈。
三、允許全額扣除
1、向紅十字事業(yè)捐贈。《關(guān)于企業(yè)等社會(huì )力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅[2000]30號）規定：從2000年1月1日起，企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體和個(gè)人等社會(huì )力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì )團體和國家機關(guān)（包括中國紅十字會(huì )）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準予全額扣除。
2、向老年服務(wù)機構的捐贈。《關(guān)于對老年服務(wù)機構有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅[2000]97號）規定：從2000年10月1日起，對企事業(yè)單位、社會(huì )團體和個(gè)人等社會(huì )力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì )團體和政府部門(mén)向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機構的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準予全額扣除。 這里所稱(chēng)老年服務(wù)機構，是指專(zhuān)門(mén)為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機構，主要包括：老年社會(huì )福利院、敬老院（養老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。
3、向農村義務(wù)教育的捐贈。《關(guān)于納稅人向農村義務(wù)教育捐贈有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅[2001]103號）規定：從2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì )團體和個(gè)人等社會(huì )力量通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì )團體和國家機關(guān)向農村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。
這里所稱(chēng)農村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會(huì )力量舉辦的農村鄉鎮（不含縣和縣級市政府所在地的鎮）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對農村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈，也享受本通知規定的所得稅前扣除政策。
4、向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈。《關(guān)于對青少年活動(dòng)場(chǎng)所電子游戲廳有關(guān)所得稅和營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題的通知》（財稅[2000]21號）規定：從2000年1月1日起，對公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所暫免征收企業(yè)所得稅；對企事業(yè)單位、社會(huì )團體和個(gè)人等社會(huì )力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì )團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準予全額扣除。 這里所稱(chēng)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專(zhuān)門(mén)為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。
