配合審計(求問(wèn)被審計單位如何配合審計工作)
1.求問(wèn)被審計單位如何配合審計工作
找被審計單位的領(lǐng)導出來(lái)說(shuō)話(huà)。
如果他的領(lǐng)導不支持，你就找你的領(lǐng)導，如果你領(lǐng)導擺不平，你就讓你領(lǐng)導找他的領(lǐng)導。
公司要制定公司內部審計管理辦法，明確規定任何被審計單位或個(gè)人必須配合公司審計部門(mén)工作。可以要審計委員會(huì )出面，找監事會(huì )領(lǐng)導去去。
在公司很支持內部審計工作的情況下，一般找被審計單位的領(lǐng)導來(lái)說(shuō)話(huà)，基本上就可以把事情擺平。在他們面前要宣傳審計，要讓他們知道審計是對事不對人，不是為了查找問(wèn)題而審計，是為了檢查作業(yè)流程，幫助被審計單位相關(guān)人員查找管理或是執行當中的不足，并給公司提出科學(xué)可行的工作建議。
內部審計不是為了處罰人，開(kāi)除人而審計，是為了幫助被審計單位和公司查找制度漏洞，完善管理制度，研究作業(yè)流程，是幫助被審計單位和公司查找經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險，想辦法幫助他們提升管理效益的。
要讓被審計單位管理人員知道，進(jìn)行內部審計是與他們一起探討管理中的不足。
要讓被審計單位管理人員知道，內部審計過(guò)程中發(fā)現被審計單位好的做法，好的經(jīng)驗，我們審計部門(mén)會(huì )幫助他們總結，然后提交公司研究決定后向全公司推廣。內部審計人員也是各個(gè)管理職能單位之間相互了解的橋梁。
2.如何配合審計部門(mén)做好單位的審計工作?
審計工作籌劃不夠，制約了審計質(zhì)量審計工作籌劃不夠主要表現在：一是對被審計單位基本情況了解太少。
對其所處的經(jīng)濟環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易及其內控制度等未做審前調查，或調查的不系統、不細致，影響了審計項目質(zhì)量和效率。二是忽略了制訂審計方案時(shí)的前置工作。
了解被審計單位基本情況后，未對所取得的資料進(jìn)行初步分析性復核；在編制審計方案前，對重要性水平和審計風(fēng)險未進(jìn)行初步評估或評估的不夠充分。三是審計方案過(guò)于簡(jiǎn)單。
內容不詳細，分工不合理，不便于審計實(shí)施中的操作，對審計工作缺乏指導作用。四是對審計的目的不明確。
對審計后應該達到什么目的、取得什么效果沒(méi)有十分明晰的思路要求。五是對法律法規不熟悉。
一方面對被審計單位相關(guān)的法律法規掌握不全面；另一方面對相關(guān)的行業(yè)規章及其政策規定平時(shí)不注重收集和學(xué)習，待碰到問(wèn)題后，臨時(shí)抱佛腳，現學(xué)現用。二、重視審前的籌劃與準備，提高審計質(zhì)量1認真做好審前調查，確定審計目標。
搞好審前調查工作，了解清楚被審單位基本情況，做到心中有數，知己知彼，才能保證以后階段審計工作的順利實(shí)施。要求每個(gè)審計項目都要做好審前調查工作，詳細填寫(xiě)調查記錄，同時(shí)根據調查結果制訂詳細、可行、針對性較強的審計方案，精心部署、周密安排審前準備工作。
做到科學(xué)、合理，全面考慮，避免隨意性。主要方法是：一是在審前到被審計單位調查了解一些基本情況，索取會(huì )計報表、電子數據、銀行賬戶(hù)情況表，相關(guān)法規政策、內控制度以及執行情況等資料，做到心中有數。
二是設立審計項目資料信息庫，將以前年度的審計項目資料全部存儲到電腦里，并研制一套文件資料查詢(xún)系統，做到審計信息再利用，實(shí)現審計資源共分享。 2規范審計實(shí)施方案。
審計工作方案是審計實(shí)施的基礎，是保證審計工作取得預期效果的重要手段，也是審計機關(guān)檢查、控制審計質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據。因此，要求每個(gè)審計項目都要在明確審計目標、防范審計風(fēng)險上下功夫，本著(zhù)重要性、謹慎性的原則，制訂科學(xué)的、操作性強的審計實(shí)施方案。
同時(shí)，審計方案的內容要周全、詳細，分工要明確、合理；針對審計過(guò)程中有需要調整審計實(shí)施方案的，要填寫(xiě)審計實(shí)施方案調整表，并根據所調整的內容履行審批手續。區別不同類(lèi)型項目，分類(lèi)編制審計方案。
目前縣、區級審計項目類(lèi)型主要有財政審計、專(zhuān)項資金審計、經(jīng)濟責任審計、行政事業(yè)單位審計、固定資產(chǎn)投資審計、企業(yè)審計等，各種類(lèi)型審計既有共同之處，也有各自的特點(diǎn)和要求。 因此，我們在編制審計方案前一定要注意分清項目類(lèi)型，根據各類(lèi)型項目的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定審計范圍和重點(diǎn)，有的放矢地編制審計方案。
3規范審計報告編審工作。審計報告是審計組對審計項目的全面匯報，是整個(gè)審計過(guò)程的重要環(huán)節。
針對存在的問(wèn)題，在撰寫(xiě)審計報告時(shí)，應進(jìn)一步強調和重申以下幾點(diǎn)：一是審計報告中要有被審計單位對提供會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性的承諾。 二是審計報告的陳述要客觀(guān)，內容要完整，證據要確鑿，評價(jià)要適當，建議要可行。
三是通過(guò)對微觀(guān)經(jīng)濟管理的綜合分析，注意發(fā)現帶有普遍性和傾向性的問(wèn)題，切實(shí)發(fā)揮為宏觀(guān)經(jīng)濟服務(wù)的作用。四是審計報告的層次要分明，重點(diǎn)要突出，語(yǔ)言要明確，通俗易懂，以提高報告的使用價(jià)值。
4建立健全審計質(zhì)量保證程序。一是實(shí)行重大。
3.被審計單位應在怎樣配合內部審計
淺談內部經(jīng)濟責任審計 ——個(gè)人學(xué)習體會(huì )交流 于2008年10月16—23日，參加了由中國內審協(xié)會(huì )在青島舉辦的企業(yè)經(jīng)濟責任審計培訓。
企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計是對單位領(lǐng)導干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及對有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)應當負有的責任進(jìn)行的審計。企業(yè)內部審計機構開(kāi)展的任期責任審計不同于政府審計和社會(huì )審計，通過(guò)學(xué)習，我認為內部審計部門(mén)在開(kāi)展經(jīng)濟責任審計中應注意以下幾個(gè)方面。
一、內部經(jīng)濟責任審計的特點(diǎn) 經(jīng)濟責任審計具有時(shí)間跨度長(cháng)、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強、工作量大、審計風(fēng)險多的特點(diǎn)，而內部經(jīng)濟責任又不同于國家專(zhuān)職審計機構；國家審計對縣以下的黨政領(lǐng)導班干部和國有大中型企業(yè)法定代表人離任審計，具有獨立性、權威性、嚴肅性和一定的強制性；內部經(jīng)濟責任審計主要取決于單位部門(mén)領(lǐng)導決策與指令，具有被動(dòng)性、附屬性、依賴(lài)性和一定的局限性。 二、堅持“有離必審、先審后離”的原則 單位部門(mén)領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計目的之一，就是劃清其本人應對企業(yè)的資產(chǎn)、負債和權益的真實(shí)性及各項經(jīng)濟指標完成情況應負有的責任。
如果在沒(méi)有得到審計結果之前，就對單位部門(mén)領(lǐng)導進(jìn)行任免（或異地提拔）也就使經(jīng)濟責任審計結果成為一紙空文，無(wú)助于對單位部門(mén)領(lǐng)導作出客觀(guān)公正的考察、衡量及評價(jià)。此外，還容易引起“新官不理舊賬”的不良現象，導致企業(yè)的各種經(jīng)濟問(wèn)題日積月累，難于解決。
因此必須充分發(fā)揮內審服務(wù)、監督與鑒證的職能，堅持賬目不清不得離任，懸賬懸案搞不清楚不得離任，交接手續不清不得離任的“三不走”原則。 三、合理確定評價(jià)內容和評價(jià)指標 任期經(jīng)濟責任審計評價(jià)的內容一般包括：財務(wù)收支審計的真實(shí)性、合規性；經(jīng)營(yíng)成果、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規性；內部控制制度的健全性、有效性；與經(jīng)營(yíng)目標責任制有關(guān)的經(jīng)濟指標完成情況；遵守國家財經(jīng)法紀情況；單位部門(mén)領(lǐng)導應負有的主管責任和直接責任。
與財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的行為和責任，不是任期內發(fā)生的經(jīng)濟責任，證據不足或評價(jià)標準不明確的經(jīng)濟責任事項不應列入評價(jià)內容。 實(shí)踐證明，任期經(jīng)濟責任審計評價(jià)指標有的具有一定的共性，適用于評價(jià)任何一個(gè)企業(yè)部門(mén)領(lǐng)導人員。
如利潤總額、國有資產(chǎn)保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率等。有的指標僅適用于評價(jià)部分企業(yè)部門(mén)領(lǐng)導人員。
因此，對企業(yè)部門(mén)領(lǐng)導人員進(jìn)行審計評價(jià)一定要從實(shí)際出發(fā)，依據所在企業(yè)的性質(zhì)及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理確定評價(jià)指標。指標數量不宜過(guò)多、過(guò)繁，要選擇最能客觀(guān)、準確地反映企業(yè)部門(mén)領(lǐng)導人員工作業(yè)績(jì)，與完成經(jīng)營(yíng)責任目標有關(guān)的指標作為評價(jià)指標，不宜用一套固定不變的指標體系模式評價(jià)不同企業(yè)部門(mén)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任。
四、任期經(jīng)濟責任審計評價(jià)的基本原則 1、權責相一致的原則 在審查評價(jià)企業(yè)部門(mén)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任履行情況時(shí)，應按照上級主管部門(mén)在經(jīng)濟責任制中授權的內容和經(jīng)營(yíng)責任書(shū)中規定的經(jīng)濟發(fā)展目標及下達的經(jīng)濟計劃指標完成情況，確定相應的經(jīng)濟責任；實(shí)行權責相一致原則，其本人僅對任期內授權的經(jīng)濟活動(dòng)承擔相應的經(jīng)濟責任，否則有失公平原則。 2、實(shí)事求是、客觀(guān)公正的原則 任期經(jīng)濟責任審計是一項具有公正性質(zhì)的審計，在審計評價(jià)中一定要堅持實(shí)事求是、客觀(guān)公正的原則。
審計人員既要查明在任期內履行經(jīng)濟責任過(guò)程中存在的問(wèn)題，又要注意發(fā)展和總結他們在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中成功的經(jīng)驗，全面地評價(jià)其任職期間的功過(guò)是非，既不夸大，又不縮小，做到恰如其分，從而堅持審計評價(jià)的客觀(guān)公正性，使審計評價(jià)能實(shí)事求是地體現出被審計企業(yè)領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任。只有這樣，既肯定成績(jì)，又指出問(wèn)題，幫助總結經(jīng)驗教訓，才能使離任者不斷改進(jìn)工作、繼承者以此為戒。
3、定量與定性相結合的原則 在審計評價(jià)中對企業(yè)資產(chǎn)、負債和損益的情況，把企業(yè)實(shí)現的數據與一系列考核指標相比較，用量化指標來(lái)說(shuō)明企業(yè)經(jīng)濟運行情況；對明顯違反財經(jīng)法規的行為，應對照有關(guān)法規、政策，以定量的數據指標及審計證據為依據給予定性評價(jià)，才能使企業(yè)部門(mén)領(lǐng)導人心悅誠服。 4、貫徹謹慎、準確的原則 對于企業(yè)已經(jīng)實(shí)現的經(jīng)濟發(fā)展目標、健全的內部控制制度和真實(shí)的財務(wù)會(huì )計資料等成績(jì)，在審計評價(jià)中一定要給予充分肯定；而對于證據確鑿的弄虛作假、貪污受賄、盲目決策、管理失誤等問(wèn)題，在審計評價(jià)中也應明確其應承擔的經(jīng)濟責任。
在審計評價(jià)的分寸上，一定要貫徹謹慎、準確的原則，必須在審計證據事實(shí)準確、依據充分的前提下，科學(xué)地分析審計證據和調查數據，審計部門(mén)才能提出恰如其分的任期經(jīng)濟責任審計綜合評價(jià)意見(jiàn)。 五、講究方法是搞好經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵 企業(yè)的經(jīng)濟責任審計，一般都集中在年初或機構合并調整期間，時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高，內審人員越忙越不能亂方寸，首先要以高度負責的敬業(yè)精神，嚴格按照干部管理部門(mén)的通知要求和離任審計的審計目標，研究和制定審計方案，重點(diǎn)步驟、重點(diǎn)內容要成竹在胸，不能倉促上陣、眉毛胡子一把抓。
講究審計方法，是搞好經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵。 在審計實(shí)踐中，要做到“兩個(gè)結合”。
“兩個(gè)結合”就是"順。
4.如何處理好審計與被審計“配合難”問(wèn)題
一是加大審計執法力度。
審計機關(guān)依法審計是法律所賦予的職責，在具體工作中必須嚴格依法行政。 首先，要堅持亮證執法，審計人員必須依法出示審計通知書(shū)副本、工作證，使被審計單位和被調查人員知道你在執行公務(wù)，從而能主動(dòng)配合。
其次，要提高工作質(zhì)量，審計人員要根據有關(guān)法律法規，真正做到查深、查細、查透，并嚴格執行審計紀律，以審計人員的良好形象和模范行動(dòng)贏(yíng)得他們的積極配合。 再次，要加大查處力度，審計機關(guān)要對審計發(fā)現的違規違紀問(wèn)題，按有關(guān)法律法規嚴肅處理，必要時(shí)移交紀檢監察和公安檢察機關(guān)查處，以審計的威懾力取得他們的自覺(jué)配合。
二是加強法制宣傳教育。審計機關(guān)要充分利用各種新聞媒體，加大對審計法及其實(shí)施條例和中辦、國辦關(guān)于經(jīng)濟責任審計兩個(gè)暫行規定等法律法規的宣傳。
對被審計單位要充分利用審計調查、下發(fā)審計通知書(shū)、送達審計人員執行審計紀律情況函等機會(huì )，向法定代表人、財會(huì )人員及其他有關(guān)人員宣傳有關(guān)法律，并在實(shí)施審計的全過(guò)程自始至終加強法律法規的宣傳教育，營(yíng)造良好的執法氛圍，為順利開(kāi)展審計工作奠定基礎。 三是向政府有關(guān)部門(mén)通報情況或者向社會(huì )公布審計結果時(shí)，在審計報告中說(shuō)明被審計單位不提供、提供部分資料或者以各種理由拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的有關(guān)情況，并出具保留意見(jiàn)的審計報告。
5.事前審計應與事中、事后審計相互配合是什么
事前審計應與事中、事后審計相互配合。
審計應是事前、事中、事后審計三者的統一。因為事前審計可以起到預防的作用，有助于減少決策失誤。
事中審計時(shí)效性強，可以及時(shí)查明經(jīng)濟目標和預算的實(shí)現程度，有助于被審計單位及時(shí)采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標和預算的實(shí)現。事后審計能夠對已經(jīng)發(fā)生的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性作出全面的評價(jià)。
如果缺少事前審計，當發(fā)現問(wèn)題，已造成后果，甚至無(wú)法糾正時(shí)，事后審計，從某種意義上講，就沒(méi)有多大意義。反過(guò)來(lái)，缺少事中和事后控制，再成功的事前審計也會(huì )因為沒(méi)有保證而流產(chǎn)。
所以，應將事前審計與事中、事后監督結合起來(lái)，做到全程跟蹤審計監督。
