任期經(jīng)濟責任審計報告(關于任期經(jīng)濟責任的審計報告)
任期經(jīng)濟責任審計報告
任期經(jīng)濟責任審計報告
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任期經(jīng)濟責任審計報告【1】
×××單位×××(職務)×××同志
任期經(jīng)濟責任審計報告
×××審字[200×]第××號
主送單位：單位主管領導或審計機構
[導語部分：簡要說明審計概況，包括審計立項依據(jù)/背景，審計工作時間及方式，審計內(nèi)容及涵蓋的空間/時間范圍和重點，所采取的主要審計手段/程序及所受到的重大范圍/手段限制等;并明確被審計單位責任和審計責任]
[審計背景段]根據(jù)XXX會議決定/文件規(guī)定/年度計劃(進行審計的原因/依據(jù))，公司審計部組成以YYY為負責人的Z人審計組，于200X年XX月XX日至YY月YY日對XXX(被審計人)200X年XX月XX日至YY月YY日(審計涵蓋的時間段)擔任YYY(被審計單位)ZZZ(職務)期間的任期經(jīng)濟責任/財務收支情況/物資采購內(nèi)控專項等(審計內(nèi)容)進行了現(xiàn)場審計/送達審計(審計方式)。
[工作情況段] 本次審計的范圍包括XXX總部及其下屬YYY、ZZZ等W個機構，審計的重點是XXX(被審計人)擔任YYY(被審計單位)ZZZ(職務)期間的財務指標和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風險或遺留問題，以及廉政情況等(簡述審計目標，此處所列為一般經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容)。
本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監(jiān)盤實物、函證往來款項，以及核對業(yè)務和管理記錄、外部信息等審計組認為必要的程序;但由于XXX等原因，本次審計組未能進行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據(jù)(詳見本報告最后“重要事項說明”部分)。
此處涉及的問題是如何詳略得當?shù)仃U述審計工作情況，如具體的審計內(nèi)容及范圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。
解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、范圍或實施的手段/程序是否特殊(相對于報告使用人對其的了解程度)，以及這些審計情況(特別是遇到的重大范圍/手段受限情況)是否可能對報告結論產(chǎn)生重大影響而定：
(1)如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響)，則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重大審計范圍/程序受限情況。
(2)如屬針對某一方面內(nèi)容進行的專項審計，或根據(jù)預定目的在審計過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計手段/程序(如專項稽核、外部調(diào)查等)，或審計遇到的`重大范圍/程序受限可能對報告結論產(chǎn)生重大影響時，則此處宜較為詳細，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。
[雙方責任段]提供真實、完整的財務資料及相關的業(yè)務、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責任;審計組的責任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準則/XX單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施審計工作。
鑒于本次審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關財務信息和事項的會計責任和內(nèi)部報告責任。
一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責，被審計單位的業(yè)務性質(zhì)與特點、規(guī)模及組織機構、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。
此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結果”分開了。
解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務報表而定：
(1)如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負債、所有者權益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。
對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等)，此處也不必詳述，應列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結果”部分具體反映。
(2)如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務報表時，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，并進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構成內(nèi)容等詳情。
同時，將本次審計所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。
無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時應盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對比。
二、審計結果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計意見：對審計得出的具體結論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予揭示和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應遵循的政策、程序和相關法律法規(guī)標準，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。
(一)分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：
1、重點說明本次審計對被審計單位賬面數(shù)據(jù)(即未審報表)或已報出報表的重大調(diào)整，必要時列表對比說明;
2、分項闡述經(jīng)本次審定的報表主要項目仍存在的質(zhì)量方面的問題(潛在風險或遺留問題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等);
3、分析評價被審計人任期初、末的財務狀況變化(指資產(chǎn)、負債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風險和表外資產(chǎn)、負債情況)，任職期間的經(jīng)營業(yè)績趨勢(環(huán)比+關鍵經(jīng)濟技術指標對比);
4、分析評價被審計單位及被審計人對上級考核指標的實際完成情況，尤其需結合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風險及遺留問題等進行綜合分析評價。
如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務數(shù)據(jù)審計，則此部分應另單列為一大項“被審計單位的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。
(二)分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策(含固定資產(chǎn)、技術改造、對外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機制、流程和控制體系等)的決策過程的科學性、實際結果的效益性及對后任的主要/潛在影響：
鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結果時應根據(jù)客觀指標、以可對比的參照標準為依據(jù)。
——也就是說，更應由被審計單位及被審計人的上級主管領導對此作出評價，審計人員配合核實上級領導評價所依據(jù)的財務數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。
盲目擴大審計責任范圍往往導致審計深度及結論可靠性受到質(zhì)疑。
(三)揭示被審計單位在財務、資產(chǎn)、業(yè)務運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學性及效益性：
應特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制(控制環(huán)境)對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。
(四)被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負債及職工意見較大的問題等。
忽略此點往往導致匯報審計結果時被動，故內(nèi)部審計不應僅局限于財務資料審計。
如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。
(五)被審計人及被審計單位其他重要領導人員遵守財經(jīng)紀律和廉政情況：指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀問題。
鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭(本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的……跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計人有……行為)，而不做積極保證(明確斷言被審計人無……行為)。
三、被審計單位及被審計人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。
四、 審計綜合評價
1、根據(jù)審計結果，綜合評價被審計者任職期間的主要業(yè)績、存在的重要問題、消化前任遺留問題情況，以及對被審計單位后續(xù)的重大影響;
2、根據(jù)審計結果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應當負有的責任，包括直接責任和主管責任(管理責任和領導責任)。
3、如果必要，還應包括對出色業(yè)績的肯定。
五、審計建議
1、針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。
也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。
提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向;但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應，而應重新梳理歸類，并注意重要次序。
審計報告的建設性就體現(xiàn)在，審計不僅應當發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應能解決問題和指導未來。
2、可進一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的實際行動。
六、重要事項說明
1、重大審計范圍/程序受限情況的說明，應明確陳述具體情況、受限原因(注意區(qū)分被審計單位原因、審計組原因和外部客觀原因)，以及由此可能導致的對審計結論和整個審計項目質(zhì)量的影響;
2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時。
附件：1、分欄對比式的財務報表及主要經(jīng)濟技術指標;
2、審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細說明及關鍵證據(jù);
3、被審計單位及被審計責任人對審計報告的反饋意見;
4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。
簽章：審計機構負責人
審計項目負責人
審計報告基本介紹【2】
審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。
注冊會計師只有在實施審計工作的基礎上才能報告。
注冊會計師通過對財務報表發(fā)表意見，從而履行業(yè)務約定的責任
審計報告是注冊會計師對財務報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。
關于任期經(jīng)濟責任的審計報告
任期經(jīng)濟責任審計的最基本內(nèi)容就是審查被審計單位領導人在任職期間其所在單位的財務收支的真實、合法和有效情況。下面是YJBYS小編為大家搜索整理的一篇關于教育局原局長任期經(jīng)濟責任的審計報告范文，歡迎參考借鑒，希望您喜歡。
根據(jù)《省黨政領導干部和國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》和市委組織部《市領導干部經(jīng)濟責任審計建議書》，我局于2006年10至12月份，對市教育局原局長XXX同志1998年7月至2005年任期經(jīng)濟責任進行了審計?，F(xiàn)將審計情況報告如下：
一、基本情況
市教育局為全額撥款預算單位，截止2005年末，有直屬學校31所，其中：中學24所、小學1所、幼兒園1所、中專3所、特教1所、進修學校1所;在職教職工3865人，離退休人員1090人;教育局機關現(xiàn)有在職職工40人，離退休人員37人;所屬5個二級機構有在職職工54人，離退休人員26人。
1、1998年7月至2005年教育經(jīng)費撥款收支情況
1998年7月初經(jīng)費結轉-649878.74元;撥入教育經(jīng)費合計669008072.21元，其中：教育事業(yè)費388735220.41元、離退休經(jīng)費113623835.77元、教育費附加135221200.00元、城市維護建設費21800000.00元、公醫(yī)經(jīng)費3426000.00元、基建經(jīng)費3290000元、其它收入2911816.03元。教育經(jīng)費支出合計669952204.17元，其中：撥出教育事業(yè)費83833434.79元、撥出離退休經(jīng)費111962805.77元、撥出專款151765354.80元、基金撥出11636213.76元、事業(yè)支出10754395.05元，收支結余-944131.96元，累計結余-1594010.70元。
2、1998年7月至2005年市教育局機關經(jīng)費收支情況
1998年7月初經(jīng)費結轉92662.91元，收入合計28564683.01元，其中：撥入經(jīng)費18756091.46元，其他收入1339039.55元,預算外資金收入8469552元;撥出經(jīng)費2633543元;經(jīng)費支出合計26023802.92元，其中：工資及補助5543245.66元、社會保障費3774747.5元、公務費4823628.76元、業(yè)務費1850494.67元、考務費3666057.5元,職工福利費301361.4元、招待費854082.6元、會務費747335.4元、設備購置費530360元、勞務費453446.2元、上交省廳報名費254411元，獎金及補助479528元、其他費用1563565.43元、專項支出1181538.8元，收支結余2540880.09元，累計結余2633543元。
3、2005年12月31日資產(chǎn)負債情況
(1)資產(chǎn)合計6759672.80元,其中:現(xiàn)金5173.13元,銀行存款447652.75元,應收及暫付款35365.92元,固定資產(chǎn)6271481元;(2)負債合計488191.80元,其中:暫存款488191.80元;(3)凈資產(chǎn)合計6271481元,其中：固定基金6271481元。
二、前期任期經(jīng)濟責任及財務收支審計發(fā)現(xiàn)的問題
2002年12月與2005年3月我局分別對XXX同志1998年7月至2002年8月任期經(jīng)濟責任和市教育局及所屬二級機構2004年度財務收支進行了審計，發(fā)現(xiàn)的主要問題：一是擠占少量教育經(jīng)費彌補機關辦公經(jīng)費不足，個別科室收入未納入財務大賬統(tǒng)一核算管理,有些收費項目沒有收費許可證,但多年來一直存在或參照有關部門的標準收取,有的往來帳多年得不到清理等;二是所屬二級機構財務收支存在著在上級部門布置下開展業(yè)務工作收取或代收代付有成本性費用支出的資料費、雜志費等未經(jīng)物價部門許可,有的報銷單據(jù)使用不合規(guī),有些資產(chǎn)管理不完善,部分收入未實行"收支兩條線"掛"代管款項"或直接作"事業(yè)收入"以及二級機構財務管理有待進一步加強和提高等(以上問題已經(jīng)及時整改)。
三、此次任期經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)的問題
2006年7至8月份我局對市教育局原局長XXX同志的任期經(jīng)濟責任進行了審計，審計了2003與2005年的財務收支等經(jīng)濟活動情況，發(fā)現(xiàn)的主要問題如下：
1、市教育局機關財務收支存在問題
(1)未能及時足額代扣代繳個人所得稅，如對2005年繳納個人所得稅情況抽查發(fā)現(xiàn),未及時代扣代繳個人所得稅32092.30元。
(2)財務管理有待于進一步加強。主要表現(xiàn)在：
一是有些往來賬清理不及時，如2005年12月底，應收及暫付款35365.92元，暫存款488191.80元，其中有的款項未能及時清理;
二是通過往來帳進行列支，如2005年6月18號憑證，復印等辦公費用582元，2005年6月58號憑證，評審住宿費4400元，從"暫存款"中列支;
三是市教育局沒有專人負責各部門資產(chǎn)的管理和使用，未能及時對固定資產(chǎn)進行清點、盤整，造成財務上帳、表所反映的資產(chǎn)與實際不符。