哪些方法可產(chǎn)生遞延納稅(遞延所得稅是怎么產(chǎn)生的)

1.遞延所得稅是怎么產(chǎn)生的

新的會計準則體系改變了原來的會計準則中對會計進行核算所采用的方法，統(tǒng)一采用“資產(chǎn)負債表債務(wù)法”，從而使會計處理與務(wù)處理之間存在差異，其中的暫時性差異，就形成了遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債。

例：企業(yè)擁有固定資產(chǎn)原值500 000 元，會計處理采用加速折舊法計提折舊，折舊額244 000 元，無減值準備；稅務(wù)處理采用平均年限法，當年折舊額150 000 元，預計使用年限及預計凈殘值與會計處理不存在差異

答：固定資產(chǎn)賬面價值 = 500 000 – 244 000 = 256 000 （元）

固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) = 500 000 – 150 000 = 350 000 （元）

資產(chǎn)賬面價值低于計稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時性差異 = 350 000 – 256 000 = 94 000 （元）

遞延所得稅資產(chǎn) = 94 000 * 25% = 23500（元）

2.在稅法許可的范圍內(nèi)什么能夠?qū)е逻f延納稅

遞延納稅是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，對納稅人來說等于是降低了稅收負擔。納稅期的遞延有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處。是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，對納稅人來說等于是降低了稅收負擔。納稅期的遞延有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處，因為延期后繳納的稅款。

由于通貨膨脹幣值下降，更加降低了實際的稅額。納稅人在某一年內(nèi)收到特別高的所得，有可能被允許將這些所得平均分散到數(shù)年之后去計稅和納稅，或是對取得高所得年度應(yīng)納稅款采用分期繳納的方式，以避免納稅人的稅負過重。若允許納稅人對其營業(yè)財產(chǎn)采用初期折舊或自由折舊法可以減少高折舊年度的應(yīng)稅所得，從而實現(xiàn)延期納稅，鼓勵投資。稅收遞延的途徑很多，納稅人可充分利用稅法給予的優(yōu)惠，積極創(chuàng)造自身條件，在遵守法律規(guī)范的前提下進行稅收籌劃，享受應(yīng)得的稅收實惠。

3.什么情況下才會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債呢

會計和稅法上對收入、成本、費用等的確認條件有差異的地方就會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

舉個例子，企業(yè)當年發(fā)生的廣告業(yè)務(wù)宣傳費在會計上是全額確認為銷售費用在稅前扣除的，但是在稅法上規(guī)定只能按當年營業(yè)銷售收入的15%扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

這樣扣除的金額就會與會計上存在一個暫時性的差異，可以導致以后少繳稅，所以這部分在當年就要確認為遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對應(yīng)影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費用”。

通俗地說，以后需要多繳稅的事項現(xiàn)在就確認為遞延所得稅負債，以后可以少繳稅的事項就確認為遞延所得稅資產(chǎn)。

擴展資料

當期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認為遞延所得稅負債，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認為遞延所得稅資產(chǎn)。具體分析如下：

1、應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。

原則上企業(yè)應(yīng)當確認所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，包括對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債；

原則上企業(yè)應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)稅所得為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，包括對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)稅所得是指未來期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及因應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回相應(yīng)增加的應(yīng)稅所得，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。

2、資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

3、企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅屬于長期資產(chǎn)。

參考資料來源：百度百科-遞延所得稅

4.哪些事項所形成的遞延所得稅不計入利潤表所得稅費用

1樓洋洋灑灑寫了粘貼了一大堆，可能不太好理解。我總結(jié)歸納一下

其實遞延所得稅的對應(yīng)項目只有4種：商譽、資本公積、所得稅、留存收益

其實對應(yīng)除所得稅項目以外的另外3種情況，都不能計入所得稅費用。

所有情況無法一一說全，舉幾個例子

比如企業(yè)合并形成的正商譽，合并報銷時對應(yīng)的是商譽，就不能計入所得稅費用科目。

被投資企業(yè)的某項交易性金融資產(chǎn)（比如股票投資）上升，使得被投資單位所有者權(quán)益增加，這種情況要計入資本公積——其他資本公積，也不能對應(yīng)所得稅。

最后一項是留存收益，未分配利潤、盈余公積什么的，這主要是針對以前年度追溯調(diào)整時涉及的，也不計入當期所得稅費用。

5.什么情況會導致遞延所得稅負債的產(chǎn)生

存在應(yīng)納稅暫時性差異，就會產(chǎn)生遞延所得稅負債 .

而應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的原因有以下兩種：

(1)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ).

(2)負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ).

所謂資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指：企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，按照稅法規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除的金額.

所謂負債的計稅基礎(chǔ)是指：負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

舉例說明：交易性金融資產(chǎn)的初始成本是10000元，到年末，公允價值為12000元，那么，它的賬面價值就是12000元（初始成本10000+公允價值變動2000），可是在稅法上是不承認公允價值變動的，所以它的計稅基礎(chǔ)還是10000元，這樣在兩者之間就差生了應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認"遞延所得稅負債"（2000*所得稅稅率）

6.什么情況下計提遞延所得稅

理論上講，任何公司都可能計提遞延所得稅。

產(chǎn)生遞延所得稅的原因是會計準則的相關(guān)規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定不一致而造成的計稅基礎(chǔ)不一，從而產(chǎn)生臨時性差異和永久性差異，根據(jù)所得稅會計的核算方法，需要計提遞延所得稅。這些說起來比較復雜，舉幾個簡單的例子： 1、某些企業(yè)采用加速折舊，而稅法不允許該企業(yè)加速折舊，則多提的折舊使資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn)； 2、稅法規(guī)定某些無形資產(chǎn)開發(fā)可以在開發(fā)支出當期加計扣除，而會計準則是按一定年限攤銷，從而需要計提遞延所得稅負債； 3、某些情況企業(yè)需要計提預計負債（如預提售后服務(wù)費用），而稅法規(guī)定在費用實際發(fā)生的時候才能稅前扣除，從而產(chǎn)生計稅差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn)。

還有一些例子。

7.在稅法許可的范圍內(nèi)什么能夠?qū)е逻f延納稅

遞延納稅是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。

遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，對納稅人來說等于是降低了稅收負擔。納稅期的遞延有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處。

是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，對納稅人來說等于是降低了稅收負擔。

納稅期的遞延有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處，因為延期后繳納的稅款。由于通貨膨脹幣值下降，更加降低了實際的稅額。

納稅人在某一年內(nèi)收到特別高的所得，有可能被允許將這些所得平均分散到數(shù)年之后去計稅和納稅，或是對取得高所得年度應(yīng)納稅款采用分期繳納的方式，以避免納稅人的稅負過重。若允許納稅人對其營業(yè)財產(chǎn)采用初期折舊或自由折舊法可以減少高折舊年度的應(yīng)稅所得，從而實現(xiàn)延期納稅，鼓勵投資。

稅收遞延的途徑很多，納稅人可充分利用稅法給予的優(yōu)惠，積極創(chuàng)造自身條件，在遵守法律規(guī)范的前提下進行稅收籌劃，享受應(yīng)得的稅收實惠。

8.麻煩舉幾個關(guān)于遞延所得稅的例子

遞延所得稅在資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同時產(chǎn)生，分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

遞延所得稅資產(chǎn)舉例：固定資產(chǎn)計提減值準備，賬面價值是扣除減值之后的余額，而根據(jù)稅法確定的計稅基礎(chǔ)并不扣除減值，于是固定資產(chǎn)的賬面價值低于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，進而確認遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅負債舉例：交易性金融資產(chǎn)期末以公允價值計量，當市價上升時，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值增加，而計稅基礎(chǔ)仍然按照初始成本，于是交易性金融資產(chǎn)賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，進而確認遞延所得稅負債。