哪些方法可產(chǎn)生遞延納稅(遞延所得稅是怎么產(chǎn)生的)
1.遞延所得稅是怎么產(chǎn)生的
新的會(huì )計準則體系改變了原來(lái)的會(huì )計準則中對會(huì )計進(jìn)行核算所采用的方法，統一采用“資產(chǎn)負債表債務(wù)法”，從而使會(huì )計處理與務(wù)處理之間存在差異，其中的暫時(shí)性差異，就形成了遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債。
例：企業(yè)擁有固定資產(chǎn)原值500 000 元，會(huì )計處理采用加速折舊法計提折舊，折舊額244 000 元，無(wú)減值準備；稅務(wù)處理采用平均年限法，當年折舊額150 000 元，預計使用年限及預計凈殘值與會(huì )計處理不存在差異
答：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 500 000 – 244 000 = 256 000 （元）
固定資產(chǎn)計稅基礎 = 500 000 – 150 000 = 350 000 （元）
資產(chǎn)賬面價(jià)值低于計稅基礎形成可抵扣暫時(shí)性差異 = 350 000 – 256 000 = 94 000 （元）
遞延所得稅資產(chǎn) = 94 000 * 25% = 23500（元）
2.在稅法許可的范圍內什么能夠導致遞延納稅
遞延納稅是指納稅人根據稅法的規定可將應納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無(wú)償使用這筆款項而不需支付利息，對納稅人來(lái)說(shuō)等于是降低了稅收負擔。納稅期的遞延有利于資金的周轉，節省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來(lái)的好處。是指納稅人根據稅法的規定可將應納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無(wú)償使用這筆款項而不需支付利息，對納稅人來(lái)說(shuō)等于是降低了稅收負擔。納稅期的遞延有利于資金的周轉，節省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來(lái)的好處，因為延期后繳納的稅款。
由于通貨膨脹幣值下降，更加降低了實(shí)際的稅額。納稅人在某一年內收到特別高的所得，有可能被允許將這些所得平均分散到數年之后去計稅和納稅，或是對取得高所得年度應納稅款采用分期繳納的方式，以避免納稅人的稅負過(guò)重。若允許納稅人對其營(yíng)業(yè)財產(chǎn)采用初期折舊或自由折舊法可以減少高折舊年度的應稅所得，從而實(shí)現延期納稅，鼓勵投資。稅收遞延的途徑很多，納稅人可充分利用稅法給予的優(yōu)惠，積極創(chuàng )造自身條件，在遵守法律規范的前提下進(jìn)行稅收籌劃，享受應得的稅收實(shí)惠。
3.什么情況下才會(huì )產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債呢
會(huì )計和稅法上對收入、成本、費用等的確認條件有差異的地方就會(huì )產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
舉個(gè)例子，企業(yè)當年發(fā)生的廣告業(yè)務(wù)宣傳費在會(huì )計上是全額確認為銷(xiāo)售費用在稅前扣除的，但是在稅法上規定只能按當年營(yíng)業(yè)銷(xiāo)售收入的15%扣除，超過(guò)部分可以結轉以后年度稅前扣除。
這樣扣除的金額就會(huì )與會(huì )計上存在一個(gè)暫時(shí)性的差異，可以導致以后少繳稅，所以這部分在當年就要確認為遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)就是未來(lái)預計可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會(huì )計法下才會(huì )產(chǎn)生遞延稅款。
可抵扣暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負債是由應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對應影響利潤的暫時(shí)性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。
通俗地說(shuō)，以后需要多繳稅的事項現在就確認為遞延所得稅負債，以后可以少繳稅的事項就確認為遞延所得稅資產(chǎn)。
擴展資料
當期和以前期間應交未交的所得稅確認為遞延所得稅負債，已支付的所得稅超過(guò)應支付的部分確認為遞延所得稅資產(chǎn)。具體分析如下：
1、應納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。
原則上企業(yè)應當確認所有應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，包括對與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債；
原則上企業(yè)應當以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應稅所得為限，確認由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，包括對與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
應稅所得是指未來(lái)期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現的應納稅所得額，以及因應納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉回相應增加的應稅所得，并應提供相關(guān)的證據。
2、資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。
3、企業(yè)對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅屬于長(cháng)期資產(chǎn)。
參考資料來(lái)源：百度百科-遞延所得稅
4.哪些事項所形成的遞延所得稅不計入利潤表所得稅費用
1樓洋洋灑灑寫(xiě)了粘貼了一大堆，可能不太好理解。我總結歸納一下
其實(shí)遞延所得稅的對應項目只有4種：商譽(yù)、資本公積、所得稅、留存收益
其實(shí)對應除所得稅項目以外的另外3種情況，都不能計入所得稅費用。
所有情況無(wú)法一一說(shuō)全，舉幾個(gè)例子
比如企業(yè)合并形成的正商譽(yù)，合并報銷(xiāo)時(shí)對應的是商譽(yù)，就不能計入所得稅費用科目。
被投資企業(yè)的某項交易性金融資產(chǎn)（比如股票投資）上升，使得被投資單位所有者權益增加，這種情況要計入資本公積——其他資本公積，也不能對應所得稅。
最后一項是留存收益，未分配利潤、盈余公積什么的，這主要是針對以前年度追溯調整時(shí)涉及的，也不計入當期所得稅費用。
5.什么情況會(huì )導致遞延所得稅負債的產(chǎn)生
存在應納稅暫時(shí)性差異，就會(huì )產(chǎn)生遞延所得稅負債 .
而應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因有以下兩種：
(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎.
(2)負債的賬面價(jià)值小于計稅基礎.
所謂資產(chǎn)的計稅基礎是指：企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，按照稅法規定可以在應納稅所得額中扣除的金額.
所謂負債的計稅基礎是指：負債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計算應納稅所得額時(shí)按照稅法規定可予抵扣的金額。
舉例說(shuō)明：交易性金融資產(chǎn)的初始成本是10000元，到年末，公允價(jià)值為12000元，那么，它的賬面價(jià)值就是12000元（初始成本10000+公允價(jià)值變動(dòng)2000），可是在稅法上是不承認公允價(jià)值變動(dòng)的，所以它的計稅基礎還是10000元，這樣在兩者之間就差生了應納稅暫時(shí)性差異，應確認"遞延所得稅負債"（2000*所得稅稅率）
6.什么情況下計提遞延所得稅
理論上講，任何公司都可能計提遞延所得稅。
產(chǎn)生遞延所得稅的原因是會(huì )計準則的相關(guān)規定與現行稅法的規定不一致而造成的計稅基礎不一，從而產(chǎn)生臨時(shí)性差異和永久性差異，根據所得稅會(huì )計的核算方法，需要計提遞延所得稅。這些說(shuō)起來(lái)比較復雜，舉幾個(gè)簡(jiǎn)單的例子： 1、某些企業(yè)采用加速折舊，而稅法不允許該企業(yè)加速折舊，則多提的折舊使資產(chǎn)的計稅基礎產(chǎn)生差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn)； 2、稅法規定某些無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)可以在開(kāi)發(fā)支出當期加計扣除，而會(huì )計準則是按一定年限攤銷(xiāo)，從而需要計提遞延所得稅負債； 3、某些情況企業(yè)需要計提預計負債（如預提售后服務(wù)費用），而稅法規定在費用實(shí)際發(fā)生的時(shí)候才能稅前扣除，從而產(chǎn)生計稅差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn)。
還有一些例子。
7.在稅法許可的范圍內什么能夠導致遞延納稅
遞延納稅是指納稅人根據稅法的規定可將應納稅款推遲一定期限繳納。
遞延納稅雖不能減少應納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無(wú)償使用這筆款項而不需支付利息，對納稅人來(lái)說(shuō)等于是降低了稅收負擔。納稅期的遞延有利于資金的周轉，節省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來(lái)的好處。
是指納稅人根據稅法的規定可將應納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無(wú)償使用這筆款項而不需支付利息，對納稅人來(lái)說(shuō)等于是降低了稅收負擔。
納稅期的遞延有利于資金的周轉，節省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來(lái)的好處，因為延期后繳納的稅款。由于通貨膨脹幣值下降，更加降低了實(shí)際的稅額。
納稅人在某一年內收到特別高的所得，有可能被允許將這些所得平均分散到數年之后去計稅和納稅，或是對取得高所得年度應納稅款采用分期繳納的方式，以避免納稅人的稅負過(guò)重。若允許納稅人對其營(yíng)業(yè)財產(chǎn)采用初期折舊或自由折舊法可以減少高折舊年度的應稅所得，從而實(shí)現延期納稅，鼓勵投資。
稅收遞延的途徑很多，納稅人可充分利用稅法給予的優(yōu)惠，積極創(chuàng )造自身條件，在遵守法律規范的前提下進(jìn)行稅收籌劃，享受應得的稅收實(shí)惠。
8.麻煩舉幾個(gè)關(guān)于遞延所得稅的例子
遞延所得稅在資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計稅基礎不同時(shí)產(chǎn)生，分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
遞延所得稅資產(chǎn)舉例：固定資產(chǎn)計提減值準備，賬面價(jià)值是扣除減值之后的余額，而根據稅法確定的計稅基礎并不扣除減值，于是固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于計稅基礎，形成可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅負債舉例：交易性金融資產(chǎn)期末以公允價(jià)值計量，當市價(jià)上升時(shí)，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值增加，而計稅基礎仍然按照初始成本，于是交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值高于計稅基礎，形成應納稅暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認遞延所得稅負債。
