現金流量表基本部分編制方法(現金流量表的編制方法有哪幾種方法)
1.現金流量表的編制方法有哪幾種方法
現金流量表的編制方法 一、工作底稿法 工作底稿法編制現金流量表的基本程序。
第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)入工作底稿的期初數欄和期末數欄。第二步，對損益表項目和資產(chǎn)負債表項目本期發(fā)生額進(jìn)行分析并編制調整分錄。
第三步，將調整分錄過(guò)入工作底稿中的相應部分。第四步，對工作底稿法進(jìn)行試算平衡，并編制正式現金流量表。
所謂“調整T形賬戶(hù)法”就是以編制現金流量表的間接法為基礎，根據資產(chǎn)負債表年末數與年初數差額平衡，利潤及利潤分配表的未分配利潤與資產(chǎn)負債表的未分配利潤的差額對應平衡的原理。逐項過(guò)入和調整為現金流量表各項目開(kāi)設的T形賬戶(hù)，最終依據T形賬戶(hù)余額編制準則所規定的按直接法編制的現金流量表。
二、調整T形賬戶(hù)法 調整T形賬戶(hù)法的特點(diǎn)1、由于從平衡關(guān)系出發(fā)，時(shí)刻保持平衡對應，難以出現編制報表技術(shù)錯誤。2、由于是逐項過(guò)入、調整，因此避免了其他方法在編制過(guò)程中易出現的重計、漏計現象。
3、由于是直接編制現金流量表的T形賬戶(hù)，其數據由資產(chǎn)負債表和利潤表調整和過(guò)入，減少了中間環(huán)節，快速、簡(jiǎn)便。4、由于是以間接法為基礎，因此，編制補充資料“將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量”將更方便、更準確。
5、節省人力和編制成本，克服了其他方法所帶來(lái)的為編制一張報表而全年增加許多工作量的缺點(diǎn)。調整T形賬戶(hù)法的編制程序 第一步，將資產(chǎn)負債表每個(gè)項目增設差額一行，將期初數的差額計入資產(chǎn)負債表相應欄次。
對其差額進(jìn)行復核，即：資產(chǎn)差額=負債差額+所有者權益差額 第二步，開(kāi)設現金流量表各欄次項目的T形賬戶(hù)。如：“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--銷(xiāo)售商品收到的現金”；“ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現金”。
第三步，從利潤表出發(fā)，將利潤表的各欄次過(guò)入相應T型賬戶(hù)的各方。如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全額過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--銷(xiāo)售商品收到的現金”；營(yíng)業(yè)成本全額過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--購買(mǎi)商品支付的現金”；營(yíng)業(yè)費用全額過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現金”；所得稅全額過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--支付所得稅”。
第四步，根據資產(chǎn)負債表所有非現金項目的差額，逐個(gè)依據其賬戶(hù)記錄調整計入或過(guò)入重新開(kāi)設現金流量表各項目的 T型賬戶(hù)的借方或貸方。如逐個(gè)將應收賬款、應收票據、預收賬款調整計入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--銷(xiāo)售商品收到的現金”的借方或貸方。
值得注意的是：固定資產(chǎn)及累計折舊、應付工資、應交稅金等可能涉及多個(gè)T型賬戶(hù)，其差額應依據明細賬余額分別調整計入。第五步，依據賬務(wù)記錄在現金流量表 T型賬戶(hù)中調整余額。
如：計提的經(jīng)營(yíng)性職工的工資和福利費以及保險費由“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現金”的借方過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量 --支付職工的現金”的貸方；計入營(yíng)業(yè)費用的各項稅金由“ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現金”的借方，過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--支付的其他稅金”的貸方。第六步，根據現金流量表項目T形賬戶(hù)的余額編制正式的現金流量表。
第七步，根據“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量”的各個(gè)T形賬戶(hù)發(fā)生情況結合資產(chǎn)負債表的差額，編制補充資料中的“將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流量”。即：1、凡是T形賬戶(hù)調整“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量”項目（資產(chǎn)負債表項目）均應計入補充資料，非調整項目不計入補充資料。
如：其他應付款中有償還的債權，這一部分由于在調整時(shí)已計入了“籌資活動(dòng)現金流量--償還的債權”。因此，在做補充資料時(shí)，予以剔除。
2、凡是利潤表中已列作“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量”的項目不再計入補充資料，未列入的即計入補充資料。如：收到的利息如計入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--收到的其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現金”則在補充資料中不再計入“財務(wù)費用”欄。
需要說(shuō)明的是：上述過(guò)入步驟，可以通過(guò)會(huì )計分錄來(lái)實(shí)現，第四步與第五步亦可結合在一起調整現金流量T形賬戶(hù)。三、分析填列法 分析填列法的邏輯：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量（增值稅一般納稅人）的一般編制邏輯如下所示：1、銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現金流量 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì )計處理為：借：銀行存款（應收賬款、應收票據、預收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應交稅費———應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 假定本期收入全部收現，那么項目金額主要反映在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項目中：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅額。
又假設本期確認的收入中有部分是未收現的？可表現為“應收賬款、應收票據”項目增加額或“預收賬款”項目減少額（簡(jiǎn)稱(chēng)“應收增加、預收減少”）。假定應收增加、預收減少全部反映出本期未收現收入。
對應的應收減少、預收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對上面公式修改得：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅額+應收增加、預收減少+應收減少、預收增加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅額+（應收賬款年初余額—應收賬款年末余額）+（應收票據年初余額—應收票據期末余額）。但是，在實(shí)務(wù)中應收項目增加并不完全反映本期未收現的收入。
應收項目減少也不完全反映收到前期收入。還需調整的內容有：計提壞賬準備、商業(yè)匯票貼現息以及工程領(lǐng)用。
2.現金流量表的編制方法有哪幾種方法
現金流量表的編制方法一、工作底稿法工作底稿法編制現金流量表的基本程序。
第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)入工作底稿的期初數欄和期末數欄。第二步，對損益表項目和資產(chǎn)負債表項目本期發(fā)生額進(jìn)行分析并編制調整分錄。
第三步，將調整分錄過(guò)入工作底稿中的相應部分。第四步，對工作底稿法進(jìn)行試算平衡，并編制正式現金流量表。
所謂“調整T形賬戶(hù)法”就是以編制現金流量表的間接法為基礎，根據資產(chǎn)負債表年末數與年初數差額平衡，利潤及利潤分配表的未分配利潤與資產(chǎn)負債表的未分配利潤的差額對應平衡的原理。逐項過(guò)入和調整為現金流量表各項目開(kāi)設的T形賬戶(hù)，最終依據T形賬戶(hù)余額編制準則所規定的按直接法編制的現金流量表。
二、調整T形賬戶(hù)法調整T形賬戶(hù)法的特點(diǎn)1、由于從平衡關(guān)系出發(fā)，時(shí)刻保持平衡對應，難以出現編制報表技術(shù)錯誤。2、由于是逐項過(guò)入、調整，因此避免了其他方法在編制過(guò)程中易出現的重計、漏計現象。
3、由于是直接編制現金流量表的T形賬戶(hù)，其數據由資產(chǎn)負債表和利潤表調整和過(guò)入，減少了中間環(huán)節，快速、簡(jiǎn)便。4、由于是以間接法為基礎，因此，編制補充資料“將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量”將更方便、更準確。
5、節省人力和編制成本，克服了其他方法所帶來(lái)的為編制一張報表而全年增加許多工作量的缺點(diǎn)。調整T形賬戶(hù)法的編制程序第一步，將資產(chǎn)負債表每個(gè)項目增設差額一行，將期初數的差額計入資產(chǎn)負債表相應欄次。
對其差額進(jìn)行復核，即：資產(chǎn)差額=負債差額+所有者權益差額第二步，開(kāi)設現金流量表各欄次項目的T形賬戶(hù)。如：“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--銷(xiāo)售商品收到的現金”；“ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現金”。
第三步，從利潤表出發(fā)，將利潤表的各欄次過(guò)入相應T型賬戶(hù)的各方。如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全額過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--銷(xiāo)售商品收到的現金”；營(yíng)業(yè)成本全額過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--購買(mǎi)商品支付的現金”；營(yíng)業(yè)費用全額過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現金”；所得稅全額過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--支付所得稅”。
第四步，根據資產(chǎn)負債表所有非現金項目的差額，逐個(gè)依據其賬戶(hù)記錄調整計入或過(guò)入重新開(kāi)設現金流量表各項目的 T型賬戶(hù)的借方或貸方。如逐個(gè)將應收賬款、應收票據、預收賬款調整計入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--銷(xiāo)售商品收到的現金”的借方或貸方。
值得注意的是：固定資產(chǎn)及累計折舊、應付工資、應交稅金等可能涉及多個(gè)T型賬戶(hù)，其差額應依據明細賬余額分別調整計入。第五步，依據賬務(wù)記錄在現金流量表 T型賬戶(hù)中調整余額。
如：計提的經(jīng)營(yíng)性職工的工資和福利費以及保險費由“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現金”的借方過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量 --支付職工的現金”的貸方；計入營(yíng)業(yè)費用的各項稅金由“ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現金”的借方，過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--支付的其他稅金”的貸方。第六步，根據現金流量表項目T形賬戶(hù)的余額編制正式的現金流量表。
第七步，根據“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量”的各個(gè)T形賬戶(hù)發(fā)生情況結合資產(chǎn)負債表的差額，編制補充資料中的“將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流量”。即：1、凡是T形賬戶(hù)調整“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量”項目（資產(chǎn)負債表項目）均應計入補充資料，非調整項目不計入補充資料。
如：其他應付款中有償還的債權，這一部分由于在調整時(shí)已計入了“籌資活動(dòng)現金流量--償還的債權”。因此，在做補充資料時(shí)，予以剔除。
2、凡是利潤表中已列作“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量”的項目不再計入補充資料，未列入的即計入補充資料。如：收到的利息如計入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量--收到的其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現金”則在補充資料中不再計入“財務(wù)費用”欄。
需要說(shuō)明的是：上述過(guò)入步驟，可以通過(guò)會(huì )計分錄來(lái)實(shí)現，第四步與第五步亦可結合在一起調整現金流量T形賬戶(hù)。三、分析填列法分析填列法的邏輯：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量（增值稅一般納稅人）的一般編制邏輯如下所示：1、銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現金流量業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì )計處理為：借：銀行存款（應收賬款、應收票據、預收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應交稅費———應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）假定本期收入全部收現，那么項目金額主要反映在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項目中：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅額。
又假設本期確認的收入中有部分是未收現的？可表現為“應收賬款、應收票據”項目增加額或“預收賬款”項目減少額（簡(jiǎn)稱(chēng)“應收增加、預收減少”）。假定應收增加、預收減少全部反映出本期未收現收入。
對應的應收減少、預收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對上面公式修改得：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅額+應收增加、預收減少+應收減少、預收增加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅額+（應收賬款年初余額—應收賬款年末余額）+（應收票據年初余額—應收票據期末余額）。但是，在實(shí)務(wù)中應收項目增加并不完全反映本期未收現的收入。
應收項目減少也不完全反映收到前期收入。還需調整的內容有：計提壞賬準備、商業(yè)匯票貼現息以及工程領(lǐng)用產(chǎn)品產(chǎn)。
3.現金流量表分幾種編制方法
現金流量表這份表格可以說(shuō)是完全照搬西方而來(lái)的，西方會(huì )計核算的重點(diǎn)體現在現金流的核算上，這點(diǎn)和我國以前會(huì )計核算不太一樣。
在之前的會(huì )計報表中，我們只能簡(jiǎn)單的看到企業(yè)的盈虧情況，但是這種盈虧的數字是否真實(shí)、合理？確不得而知。現金流量表的出現可以彌補這個(gè)缺陷，通過(guò)現金流量表和利潤表、資產(chǎn)負債表的簡(jiǎn)單對比，就可以知道企業(yè)當期盈利或者虧損是否合理。
這也正是現金流量表的作用和意義所在。1、現金流量表的結構項目 現金流量表嚴格來(lái)說(shuō)，是兩張表格。
第一張是計算企業(yè)活動(dòng)中現金流量變動(dòng)的主表，包含經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、匯率變動(dòng)對現金的影響、現金及現金等價(jià)物凈增加額五大部分的核算；第二張屬于附注，采用的是當期利潤推導的現金凈流量，這個(gè)就是現金流量表編制的難點(diǎn)。2、編制方法 我們一般來(lái)說(shuō)編制表1采用直接法，編制表2采用間接法。
2-1、直接法編制現金流量表主表 直接法就是“根據當期發(fā)生的所有現金及其等價(jià)物的增減憑證分類(lèi)匯總來(lái)編制”，簡(jiǎn)單講就是你當期所有憑證中凡是涉及現金、銀行存款變動(dòng)的，全部清理出來(lái)。然后按照現金流量表的5個(gè)分類(lèi)，進(jìn)行匯總填寫(xiě)。
增加的填增加，減少填如減少。我舉個(gè)簡(jiǎn)單例子大家看下：例如：a企業(yè)根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生做了以下幾個(gè)憑證：a01 采購員甲借支差旅費1000元 借 其他應收款---甲 1000 貸 現金 1000 a02 辦公室乙報銷(xiāo)辦公用品一批 借 管理費用 500 貸 現金 500 a03 銷(xiāo)售給b企業(yè)電機一批，貨已運出，發(fā)票隨貨開(kāi)出，貨款尚未收到 借 應收賬款---b企業(yè) 11700 貸 商品銷(xiāo)售收入---電機 10000 貸 應交稅金---增值稅-銷(xiāo)項稅金 1700 a04 采購原材料一批，貨票均已到，款未付。
借 原材料 2000 應交稅金---增值稅--進(jìn)項稅金 340 貸 應付賬款--s企業(yè) 2340 a05 收到b企業(yè)購買(mǎi)電機貨款 借 銀行存款 11700 貸 應收賬款 11700 a06 收到銀行一季度利息 借 銀行存款 523.14 貸 財務(wù)費用--利息收入 523.14 a07 提取當月銷(xiāo)售稅金附加 借 商品銷(xiāo)售稅金及附加 2377.98 貸 應交稅金---城建稅 1822.99 應交稅金---教育費附加 554.99 a08 繳納稅金 借 應繳稅金---增值稅---已交稅金 36459.80---城建稅 1822.99---教育費附加 554.99 貸 現金 38837.78 a09 結轉當期成本費用 借 本年利潤 236459.80 貸 商品銷(xiāo)售成本 150000.00 商品銷(xiāo)售費用 40000.00 商品銷(xiāo)售稅金及附加 36459.80 管理費用 15000.00 財務(wù)費用 -5000.00 a10 結轉當期收入 借 商品銷(xiāo)售收入 500000 營(yíng)業(yè)外收入 5000 貸 本年利潤 505000 我們現在就對上述的10個(gè)憑證進(jìn)行一下分析，這些憑證分錄因為時(shí)間原因，分錄金額之間勾稽關(guān)系不一定符合，大家也別較真了。呵呵 首先我們看下10個(gè)憑證，其中a03、a04、a07、a09、a10五個(gè)憑證先排除，因為它們借貸都不涉及任何現金、銀行存款開(kāi)支，還有現金等價(jià)物一般企業(yè)都沒(méi)有核算，所以我們就以現金、銀行存款為準。
然后我們再看剩下的憑證，準備一份草稿紙。劃好上面說(shuō)的五大項目的丁字帳。
a01 簡(jiǎn)單的個(gè)人借款。 歸屬于經(jīng)營(yíng)性現金流出，明細項目可以放入“其他流出” a02 報銷(xiāo)辦公費用。
歸屬于經(jīng)營(yíng)性現金流出，明細項目可以放入“其他流出” a05 收回貨款。 歸屬于經(jīng)營(yíng)性現金流入，明細項目可以放入“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金” a06 收銀行利息 歸屬于經(jīng)營(yíng)性現金流入，明細項目可以放入“其他流入” a08 支付稅金 歸屬于經(jīng)營(yíng)性現金流出，明細項目可以放入“支付的各項稅費”========================== 根據以上憑證的匯總，我們就可以得出了經(jīng)營(yíng)性現金流量的凈增加額，這個(gè)數據就是考核企業(yè)利潤合理和真實(shí)性的關(guān)鍵。
后面其他4個(gè)項目我就簡(jiǎn)單的講下了，方法和上面類(lèi)似，只是判定標準不一樣。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量：大家簡(jiǎn)單理解下就是企業(yè)發(fā)生投資行為而產(chǎn)生的現金流入、流出。
最簡(jiǎn)單例子，企業(yè)以現金購買(mǎi)固定資產(chǎn)或者處理報廢固定資產(chǎn)收到現金。這兩種行為都屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入和流出。
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量：就是企業(yè)獲取外部資金投入而產(chǎn)生的現金增減。簡(jiǎn)單例子，如銀行貸款到賬屬于籌資活動(dòng)收入；支付貸款利息屬于籌資活動(dòng)支出。
匯率變動(dòng)對于現金影響：這個(gè)主要針對有外幣存款的企業(yè)，例如a企業(yè)用人民幣作為記賬本位幣，但有一個(gè)外幣存款戶(hù)，期末因為匯率影響，而造成外幣戶(hù)的銀行存款余額發(fā)生的變化。現金及其等價(jià)物的凈增加額： 現金等價(jià)物這個(gè)企業(yè)一般都沒(méi)有核算，它指得是企業(yè)持有的可以隨時(shí)變現流動(dòng)資產(chǎn)。
不過(guò)要注意一點(diǎn)，如果企業(yè)存在“其他貨幣資金”，如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金和信用卡存款等，則其增減凈額必須反應在此項中。以上5大項的分析歸類(lèi)就大致如此了，大家一時(shí)間如無(wú)法理解，就簡(jiǎn)單的先記住一個(gè)原則“凡是涉及現金及銀行存款、其他貨幣資金的憑證進(jìn)行分類(lèi)匯總”，這個(gè)就是現金流量表主表的編制基本原則。
至于分類(lèi)的問(wèn)題，大家多做一些自然就明白了。現金流量表的平衡公式=5大項的現金凈增加額合計=期末科目余額表中現金、銀行存款、其他貨幣資金的期末余額減去期初余額（凈增加數）。
這個(gè)得數可能。
4.現金流量表編制方法有哪些
現金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量的編制而言的。
編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。所謂直接法，即通過(guò)現金收入和現金支出的總括分類(lèi)反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。
采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現金收入和現金支出的資料可以從企業(yè)會(huì )計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費用等數據的基礎上，通過(guò)調整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項目有關(guān)的增減變動(dòng)，即通過(guò)調整以下項目獲得：第一，本期存貨及經(jīng)營(yíng)性應收和應付項目的變動(dòng)；第二，固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等其他非現金支出項目；第三，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的其他項目。具體運用直接法時(shí)，又有工作底稿法和直接計算法兩種。
所謂間接法，即通過(guò)將企業(yè)非現金交易、過(guò)去或者未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進(jìn)行調整來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的現金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn)，通過(guò)調整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現金流量。
這些需要調整的項目可以分為三類(lèi)：第一類(lèi)：計入凈利潤但對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等；第二類(lèi)：影響凈利潤但與現金收支無(wú)關(guān)的項目，如固定資產(chǎn)折舊、計提預提費用等；第三類(lèi)：與凈利潤無(wú)關(guān)但與現金有關(guān)的項目，如購買(mǎi)存貨、支付前欠貨款、收到押金等。
5.現金流量表的編制方法有幾種
現金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量的編制而言的。
編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。 所謂直接法，即通過(guò)現金收入和現金支出的總括分類(lèi)反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。
采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現金收入和現金支出的資料可以從企業(yè)會(huì )計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費用等數據的基礎上，通過(guò)調整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項目有關(guān)的增減變動(dòng)，即通過(guò)調整以下項目獲得： 第一，本期存貨及經(jīng)營(yíng)性應收和應付項目的變動(dòng)； 第二，固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等其他非現金支出項目； 第三，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的其他項目。 具體運用直接法時(shí)，又有工作底稿法和直接計算法兩種。
所謂間接法，即通過(guò)將企業(yè)非現金交易、過(guò)去或者未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進(jìn)行調整來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的現金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn)，通過(guò)調整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現金流量。
這些需要調整的項目可以分為三類(lèi)： 第一類(lèi)：計入凈利潤但對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等； 第二類(lèi)：影響凈利潤但與現金收支無(wú)關(guān)的項目，如固定資產(chǎn)折舊、計提預提費用等； 第三類(lèi)：與凈利潤無(wú)關(guān)但與現金有關(guān)的項目，如購買(mǎi)存貨、支付前欠貨款、收到押金等。 直接法的主要優(yōu)點(diǎn)是顯示了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的各項目流入流出的具體內容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業(yè)一定時(shí)期的現金收支全貌，其所提供的信息有助于預測企業(yè)未來(lái)現金流量，有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。
間接法的優(yōu)點(diǎn)是通過(guò)對企業(yè)凈利潤與現金凈流量的差異的揭示，有助于分析影響現金流量的原因，進(jìn)而從現金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。所以，我國頒布的《企業(yè)會(huì )計制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現金流量表，另一方面又要求在現金流量表“補充資料”中提供按間接法將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點(diǎn)。
6.現金流量表的編制方法
一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的編制方法： 1、按規定，企業(yè)應當采用直接法，列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
2、直接法是按現金流入和現金流出的主要類(lèi)別列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。 3、在直接法下，一般是以利潤表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項目的增減變動(dòng)，然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
4、采用直接法具體編制現金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶(hù)法。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的，也可以根據有關(guān)科目的記錄分析填列。
5、"銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金"項目。 6、本項目可根據"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"應收賬款"、"應收票據"、"預收賬款"及"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)分析填列。
7、本項目的現金流入可用下述公式計算求得：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=本期營(yíng)業(yè)收入凈額+本期應收賬款減少額（-應收賬款增加額）+本期應收票據減少額（-應收票據增加額）+本期預收賬款增加額（-預收賬款減少額） 注：上述公式中，如果本期有實(shí)際核銷(xiāo)的壞帳損失，也應減去。（因核銷(xiāo)壞賬損失減少了應收帳款，但沒(méi)有收回現金）。
如果有收回前期已核銷(xiāo)的壞帳金額，應加上。（因收回已核銷(xiāo)的壞帳，并沒(méi)有增加或減少應收賬款，但卻收回了現金）。
8、"收到的稅費返還"項目 該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費。本項目可以根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應交稅費"、"營(yíng)業(yè)稅金及附加"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
9、"收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金"項目。 10、本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償的現金收入等。
本項目可根據"營(yíng)業(yè)外收入"、"營(yíng)業(yè)外支出"、"庫存現金"、"銀行存款"、"其他應收款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。 11、"購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金"項目 12、本項目可根據"應付賬款"、"應付票據"、"預付賬款"、"庫存現金"、"銀行存款"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本""存貨"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
13、本項目的現金流出可用以下公式計算求得：購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金=營(yíng)業(yè)成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應付賬款減少額（-本期應付賬款增加額）+本期應付票據減少額（-本期應付票據增加額）+本期預付賬款增加額（-本期預付賬款減少額） 14、"支付給職工以及為職工支付的現金"項目 15、該項目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等（含為職工支付的養老、失業(yè)等各種保險和其他福利費用）。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產(chǎn)購建人員的工資。
16、本項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應付職工薪酬"、"生產(chǎn)成本"等賬戶(hù)的記錄分析填列。 17、"支付的各項稅費"項目。
18本項目反映的是企業(yè)按規定支付的各項稅費和有關(guān)費用。但不包括已計入固定資產(chǎn)原價(jià)而實(shí)際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。
19、本項目應根據"應交稅費"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。 7."支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金"項目 20、本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金，包括罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。
本項目應根據"管理費用"、"銷(xiāo)售費用"、"營(yíng)業(yè)外支出"等賬戶(hù)的記錄分析填列。 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的編制方法 ：投資活動(dòng)現金流入和現金流出的各項目的內容和填列方法如下： 1、"收回投資所收到的現金"項目 本項目反映企業(yè)出售、轉讓和到期收回的除現金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(cháng)期股權投資而收到的現金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現金。
不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現金資產(chǎn)。本項目應根據"交易性金融資產(chǎn)"、"長(cháng)期股權投資"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
2、"取得投資收益所收到的現金"項目 本項目反映企業(yè)因股權性投資而分得的現金股利、和分回利潤所收到的現金，以及債權性投資取得的現金利息收入。本項目應根據"投資收益"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
3、"處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所收回的現金凈額"項目 該項目反映處置上述各項長(cháng)期資產(chǎn)所取得的現金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目可根據"固定資產(chǎn)清理"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
如該項目所收回的現金凈額為負數，應在"支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金"項目填列。 4、"收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金"項目 本項目反映除上述各項目以外，收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金流入。
應根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關(guān)賬戶(hù)的記錄分析填列。 5、"購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金"項目 本項目反映企業(yè)購買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金。
其中企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的現金，包括購買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的價(jià)款現金及增值稅款、固定資。
7.現金流量表的編制方法有哪幾種
現金流量表編制方法直接法和間接法 由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量是一項非常重要的指標，而其列示方法又分為直接法和間接法，故現金流量表的編制方法也可以分為直接法和間接法兩種，其主要區別就在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的列示方法不同。
在我國，企業(yè)會(huì )計準則規定，現金流量表采用直接法編制，但在現金流量表的補充資料中，還須單獨反映將凈利潤調整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的過(guò)程，即在補充資料中采用間接法計算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量，其計算的現金流入量?jì)纛~應與直接計算的現金流入量?jì)纛~相等。現金流量表編制的技術(shù)方法 在具體編制現金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T形賬戶(hù)法等技術(shù)方法來(lái)編制。
8.現金流量表編制的基本方法有哪些呢
（一）工作底稿法 工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數據為基礎，對每一項進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表。
其程序是： 第一步，將資產(chǎn)負債表的期初及期末數過(guò)入工作底稿的期初數和期末數欄；第二步，對當期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調整分錄；第三步，將調整分錄過(guò)入工作底稿中的相應部分；第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產(chǎn)負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額后，應當等于期末數；第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。 （二）T型賬戶(hù)法 T型賬戶(hù)法是以T型賬戶(hù)為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數據為基礎，對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表。
其編制程序如下： 第一步，為所有的非現金項目分別開(kāi)設T型賬戶(hù)，并將各自的期初期末變動(dòng)數過(guò)入各科目；第二步，開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”T型賬戶(hù)，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。 第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng)，并據此編制調整分錄；第四步，將調整分錄過(guò)入各T型賬戶(hù)，并進(jìn)行核對，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末期初變動(dòng)數應當一致；第五步，根據“現金及現金等價(jià)物”T型賬戶(hù)編制正式的現金流量表。
