反避稅的方法(反避稅措施)
1.反避稅措施
國家越發(fā)達，反避稅力度越強 市場(chǎng)經(jīng)濟越發(fā)達，法律體系越完備，對避稅的打擊力度越大。
美國是世界上反避稅打擊力度最大的國家。美國規定，企業(yè)避稅（所得稅）凈額達500萬(wàn)美元以上的，除如數追繳外，還將處以20%—40%的罰款；對來(lái)自避稅港的企業(yè)，采用不同于其他地區企業(yè)的稅收條款等。
不僅如此，在11萬(wàn)聯(lián)邦稅務(wù)人員中，數百人專(zhuān)門(mén)從事反避稅工作。同時(shí)，美國還擁有一支精干的稅務(wù)警察隊伍，把避稅當成偷稅一樣嚴厲打擊。
對于避稅中最常用的轉讓定價(jià)，美國總結出三類(lèi)調整轉讓定價(jià)的方法：比較價(jià)格法，即從審查具體交易項目的價(jià)格入手，把不合理的價(jià)格調整到合理的市場(chǎng)正常價(jià)格，從而調整應稅所得；比較利潤法，即從利潤比較入手，從而推斷轉讓價(jià)格是否合理，把不正常的應稅所得調整到正常的應稅所得上；預約定價(jià)制法，即納稅人事先將其和境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內部交易與財務(wù)往來(lái)所涉及的轉讓定價(jià)方法向稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審定認可后，作為計征所得稅的會(huì )計依據，并免除事后對內部定價(jià)調整的一項制度。 我國對三資企業(yè)的反避稅措施 為了維護國家的權益，貫徹公平稅負、平等競爭的原則，根據我國的實(shí)際情況，可以采取下列措施。
一、制定反避稅的法律 開(kāi)展反避稅工作，必須有法律依據。因此，國家稅務(wù)總局應參照國際上的通常做法，尤其是一些發(fā)達國家已形成了一套比較完整的的法規體系和措施體系，取得了一些有益的經(jīng)驗，對此，我們應該借鑒，以制定一套適合我國國情的反避稅法規。
在一般條款中，注意準確地使用文字，盡量堵塞漏洞。比如，對納稅客體的表述，采用經(jīng)濟概念，而不用法律概念。
因為前者內涵廣泛、適用性強、后者則顯得狹窄、刻板。像對應稅所得，可以明確規定為”來(lái)自營(yíng)業(yè)企業(yè)的任何種類(lèi)的所得”。
對可扣除成本，明確規定為”正常營(yíng)業(yè)過(guò)程中發(fā)生的全部成本”。這樣就好比一張大張的羅網(wǎng)，所有要捕的魚(yú)都盡在其中。
另一方面，對一些稅源大或容易避稅的項目，可以采用專(zhuān)門(mén)列舉的辦法，做到在法律解釋上不給納稅人留下模棱兩可的空子。這就好比一把鉤 子，把網(wǎng)中或是分量重、對稅收有舉足輕重影響的，或是活動(dòng)能力強、容易逃出網(wǎng)的魚(yú)，再一條條用鉤子鉤住。
對容易避稅，而且用一般條款又難以控制的項目，采用在一般條款外再另設一條附加準則辦法。可以參考美國《國內收入法典》第367條的附加準則：”這類(lèi)交易不是根據其主要目的在于避免聯(lián)邦所得稅的計劃進(jìn)行的”。
也就是說(shuō)，公司的交易必須被稅務(wù)當局認為其目的并不主要是避稅，否則，便不適用該準則的規定。 在反避稅法規中，既要明確納稅人有舉證的責任，即納稅義務(wù)人要向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅有關(guān)的資料、文件等，又要授予稅務(wù)機關(guān)核定納稅人應交稅收的權力，堅持依法治稅，以確保國家稅收及時(shí)足額入庫。
二、國家稅務(wù)總局建立信息庫 由于各地稅務(wù)機關(guān)收集的信息有限，而反避稅工作又離不開(kāi)信息資料，國家稅務(wù)總局如果能在管期內建立信息庫，為全國稅務(wù)部門(mén)提供有關(guān)信息，必然會(huì )推動(dòng)反避稅工作的開(kāi)展。這個(gè)信息庫可收集國內國外的產(chǎn)品價(jià)格信息、主要原材料價(jià)格信息、設備特許權使用費的價(jià)格信息、國外個(gè)人收入水平的信息等等。
三、對未違法的避稅行為進(jìn)行引導，堵塞漏洞 在實(shí)際生活中，有些納稅人的行為并沒(méi)有違反稅收法規，少納稅款只不過(guò)是通過(guò)對稅收負擔的優(yōu)化選擇而實(shí)現的，譬如回避征稅管轄權、選擇低稅點(diǎn)、利用稅收優(yōu)惠待遇等，都屬于此，在法律上應當允許。補救的對策只能在實(shí)行正確的稅收導向，堵塞可能發(fā)生的漏洞。
比如，對減免期終了的企業(yè)，通過(guò)分設或更換牌號，重新享受新辦企業(yè)優(yōu)惠，稅法上應當規定有準許和不準許的明確界限。對新開(kāi)辦的企業(yè)，允許其虧損兩至三年，過(guò)期還未盈利的，按企業(yè)所得額進(jìn)行調整等等，必須有明文規定，以便征納雙方有據可循，共同遵守。
四、對帶有欺騙性的避稅行為，申明正常交易標準 納稅人的有些行為表面上沒(méi)有觸犯稅收法規，但實(shí)質(zhì)上是采取欺詐的手段，有意違反市場(chǎng)的公平交易原則，鉆稅法的空子，以達到逃避稅收的目的。濫用稅收協(xié)定、轉讓定價(jià)、騙取出口退稅等均屬于此類(lèi)。
借鑒國際經(jīng)驗，可以針對不同的交易類(lèi)別，分別規定”正常交易標準”： （1）相關(guān)聯(lián)企業(yè)間的貸款利率，按沒(méi)有關(guān)系的雙方在獨立進(jìn)行借貸往來(lái)中使用的利率。必要時(shí)可規定上下浮動(dòng)的幅度。
（2）相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，勞務(wù)費的收取標準按沒(méi)有關(guān)系的雙方提供勞務(wù)活動(dòng)時(shí)的費用收取標準執行。勞務(wù)費的成本應包括工薪、材料等直接成本和管理費輔助費等間接成本。
（3）相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃有形財產(chǎn)，租賃費收取標準執行沒(méi)有關(guān)系的雙方之間的正常往來(lái)中用相同的或類(lèi)似的財產(chǎn)所支付的租費標準。 （4）相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)的使用或轉讓?zhuān)涮卦S權使用費收取標準也應按沒(méi)有關(guān)系的雙方之間的計費標準。
如無(wú)同類(lèi)業(yè)務(wù)可資比照，可以按照競爭性出讓人要價(jià)或承讓人的出價(jià)，原則上都應包含利潤因素。 （5）相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間貨物購銷(xiāo)，按照無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的可比價(jià)格，即采取所謂”比較價(jià)格法”。
如無(wú)比較價(jià)時(shí)，采取倒扣價(jià)格法、成本加利法。
2.消費稅,營(yíng)業(yè)稅反避稅的一般方法有哪些
營(yíng)業(yè)稅是對規定的提供商品或勞務(wù)的全部收入征收的一種稅，它是一個(gè)古老的稅種。目前，除我國之外，還有一些國家征收營(yíng)業(yè)稅。
關(guān)于營(yíng)業(yè)稅反避稅，在檢查其銷(xiāo)售收入時(shí)，與增值稅的銷(xiāo)售收入檢查方法一致；在稅率上，也要注意其使用上的合法性。這里重點(diǎn)提出營(yíng)業(yè)稅中兩個(gè)特有情況。
有些從事服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人為了少納營(yíng)業(yè)稅，將提供服務(wù)時(shí)實(shí)際收取的服務(wù)收入分解為服務(wù)收入和附加費，或巧立名目另收取材料費、供暖費、報刊費、基建費、保安費、保險費等，分別開(kāi)發(fā)票。將提供服務(wù)時(shí)耗用的材料、燃料及其它費用從服務(wù)業(yè)務(wù)收入中單獨列出來(lái)，以紅字沖減材料及有關(guān)費用賬，或記入往來(lái)賬，然后按被縮小的服務(wù)收入來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅，以逃避部分稅款的繳納。
另外，由于旅游業(yè)務(wù)的計稅依據為旅游費收入，而旅游部門(mén)為旅游者付給其它單位的食、宿和交通費用，按照現行稅法規定，可以從旅游費收入中扣除。納稅人很容易利用這一點(diǎn)，將本單位經(jīng)營(yíng)中的一些費用開(kāi)支混入為旅游者支付給其它單位的費用中，一并抵減旅游費收入，縮小計稅收入，減少應納的營(yíng)業(yè)稅。
對上述現象，稅務(wù)部門(mén)應加強稅務(wù)檢查，注意檢查材料及各種費用賬戶(hù)的紅字沖減現象，對業(yè)務(wù)收入不正常的企業(yè)單位，應特別加強對原始憑證的審核，堵住這方面逃避稅收的漏洞。
關(guān)聯(lián)企業(yè)轉讓定價(jià)的反避稅方法
利用轉讓定價(jià)在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入和費用的分配以及利潤的轉移，是跨國公司進(jìn)行國際避稅最常見(jiàn)的一種手段。不合理的轉讓定價(jià)必造成收入和費用不合理的國際分配格局，從而影響有關(guān)國家的切身利益。因此，世界上已經(jīng)有近70個(gè)國家在國內稅法中規定，對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉讓定價(jià)，本國稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)行一定調整。這種轉讓定價(jià)的調整措施既維護了有關(guān)國家的稅收利益，同時(shí)對跨國公司的國際避稅行為也構成了一種障礙。？？在吸收國外經(jīng)驗做法的基礎上，1991年我國公布實(shí)施的《中華人民共和國外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》引入了調整轉讓定價(jià)的稅則，為開(kāi)展反避稅工作提供了法律保證。該法第13條規定：
“外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款，而減少其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理調整”。
這就要求稅務(wù)部門(mén)判定跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的轉讓定價(jià)是否合理，確定在不合理的情況下如何調整其價(jià)格。
3.反避稅的措施有哪些
反避稅的措施如下： 1、加強反避稅立法 改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟體制由過(guò)去單一的公有制經(jīng)濟發(fā)展到國有、集體、個(gè)體、私營(yíng)以及“三資”企業(yè)并存的多種經(jīng)濟。
我國隨之出臺了相應的稅收法律，但是，由于我國處在起步較晚的經(jīng)濟形式調整時(shí)期，因此，對外資企業(yè)的稅收立法還很薄弱，也不很健全。 特別是現在我國還沒(méi)有制定相應的反避稅法律條款，使我國的涉外稅收管理乏力，加之稅收征管手段落后，因此，管理偏松、信息掌握不及時(shí)以及對偷稅等違法行為的懲罰力度不夠等現象時(shí)有發(fā)生，偷、避稅狀況日漸突出。
所以，反避稅的立法已是當務(wù)之急，國家應盡快出臺相應法律和政策，保護納稅人的合法權益，促使企業(yè)和個(gè)人依法納稅，強化涉外稅收管理，提高公平競爭意識，以達到堵塞漏洞，防止和查處偷避稅行為的目的。 2、完善流轉稅制 流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的一類(lèi)稅。
隨著(zhù)流轉稅制由不分層次、各稅種均以全額在各環(huán)節征收，改為分層次、各稅種只能在特定層次（或區域）以增值額或營(yíng)業(yè)額征收，漏洞已大大減少，但還有些問(wèn)題需要得到重視。 （1）合理設置稅種 1994年的稅制改革中取消產(chǎn)品稅，開(kāi)征消費稅，完善增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
增值稅對境內銷(xiāo)售貨物和應稅勞務(wù)征收成為普遍征收、普遍調節的稅種。消費稅只對11個(gè)稅目的應稅消費品征收，成為特殊調節的稅種。
營(yíng)業(yè)稅則只就應稅勞務(wù)服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)轉讓、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售征收。這種稅種設置從整體上看是合理的，也符合世界范圍內流轉稅發(fā)展趨勢，但仍存在稅種的性質(zhì)體現不明顯、各稅種的征稅范圍不清晰等問(wèn)題，給避稅者提供可乘之機，需要盡快完善：一是明確稅種的性質(zhì)的作用，從反避稅角度看稅種的性質(zhì)應當更加明朗化。
這里所說(shuō)的稅種性質(zhì)不僅是指征稅對象劃分的結果，而是指作為流轉稅類(lèi)的稅種應該發(fā)揮的作用。按現在的稅種結構，增值稅作為普遍征收、普遍調節的稅種，應該是就所有貨物的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，就所有貨物的生產(chǎn)、銷(xiāo)售緊密相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行征收，而且應該是統一稅率的征收。
這樣既可以充分體現增值稅的性質(zhì)，充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)越性和作用，便于征收管理，也不給避稅者留下空隙。二是明確各稅種的征稅范圍，互不交叉。
從我國目前的情況看，同時(shí)采用增值稅、營(yíng)業(yè)稅平行征收是可行的。但是，這兩個(gè)稅種有各自特定的征稅對象，特定的政策目標，所以它們在征稅范圍的劃分上要盡量清楚，以免納稅人避重就輕。
增值稅側重于貨物的流轉，而營(yíng)業(yè)稅應側重于貨物生產(chǎn)流轉外的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行征收，這其中可由納稅人選擇使用稅種的規定應該盡量減少。 （2）完善征收制度 就各流轉稅的稅種來(lái)說(shuō)，要反避稅主要是將各稅種的要素逐步完善起來(lái)。
主要側重在以下幾點(diǎn)：一是征稅范圍要盡量廣泛；二是計稅價(jià)格要限定；三是稅率盡量統一；四是減免稅要有明顯的目的性。 3、完善所得稅制 所得稅類(lèi)是以法人和自然人的應稅所得作為征稅對象的稅。
其原則是“所得多的多征、所得少的少征、無(wú)所得的不征”，具有稅負合理性。但是由于所得稅是對國民收入的直接征收，是最終端，納稅人所繳納的稅款很難轉嫁出去，使之成為避稅者規避的主要稅類(lèi)。
就我國企業(yè)所得稅而言，需要考慮在以下方面的完善。 （1）統一稅法，避免身份避稅 我國對企業(yè)所得稅征稅的稅種有兩種：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅。
盡管在最近幾年，這兩個(gè)稅種的有關(guān)規定都在盡量往一塊靠，但仍然有許多不同的條款。這些對同一事項規定不同稅收條款的做法恰好為避稅者提供了便利。
特別明顯的是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠多于企業(yè)所得稅，出現很大的物質(zhì)利益的誘惑，導致一些投資者在籌辦企業(yè)時(shí)，盡量掛靠外資以期享受到更多的稅收優(yōu)惠。這無(wú)疑成了避稅的選擇點(diǎn)。
而且，這種內外資兩種企業(yè)所得稅的征收方式將內資企業(yè)與外資企業(yè)放置在兩種不同的納稅條件下，使其競爭明顯有失公平。 因此，統一內外資企業(yè)所得稅是所得稅發(fā)展的趨勢。
統一后的企業(yè)所得稅在計稅依據的確定、稅率的高低、成本費用列支范圍和標準、減免稅優(yōu)惠措施等方面，盡可能的保持一致，從根本上杜絕利用資本性質(zhì)和納稅人身份的差異來(lái)避稅的可能性。 （2）規范征收制度 對于企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)避稅者主要的著(zhù)眼點(diǎn)是納稅人及其繳納義務(wù)人的確定等。
反避稅也應該從這些方面入手，對其進(jìn)行完善。一是增強納稅人及其納稅義務(wù)的概括性，明確納稅人的范圍、義務(wù)和應稅所得項目；二是將企業(yè)所得稅扣除項目和標準具體化；三是稅率要盡量統一而起水平要適中；四是進(jìn)一步規范稅收優(yōu)惠條款。
4、大力加強對涉外企業(yè)的稅務(wù)稽查，切實(shí)維護國家稅收秩序 隨著(zhù)國際經(jīng)濟的跨國性發(fā)展，各種經(jīng)濟活動(dòng)日益頻繁，經(jīng)濟關(guān)系日趨復雜，新的貿易方式不斷出現，國際間的稅收競爭更加激烈，國際間的偷、避稅現象也會(huì )日漸突出。 要盡量減少這些有害成分，杜絕偷、避稅行為的發(fā)生，除了加強我國的稅收立法和稅收征管外，還必須在我國稅務(wù)系統內部，建立一支稅務(wù)業(yè)務(wù)強、思想政治素質(zhì)較好的稽查隊伍。
特別需要對稅法和會(huì )計制度、涉外知識等較精通的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)從事這項工作。做到有效地。
4.國際反避稅的措施都有哪些
去百度文庫，查看完整內容>內容來(lái)自用戶(hù)：三尺講臺老會(huì )計國際反避稅措施有哪些國際反避稅措施如下所示：國際避稅的存在，對國際經(jīng)濟交往和有關(guān)國家的財權利益以及納稅人的心理都產(chǎn)生了不可忽視的影響。
因此，有關(guān)國家針對跨國納稅人進(jìn)行國際避稅所采用的各種方法，采取相應的措施加以限制。國際反避稅的措施主要有以下幾個(gè)方面：1、防止通過(guò)納稅主體國際轉移進(jìn)行國際避稅的一般措施：（1）、對自然人利用移居國外的形式規避稅收，有的國家規定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認，方可脫離與本國的稅收征納關(guān)系，而對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認。
如德國規定，納稅自然人雖已失去本國居民身份，但仍有經(jīng)濟聯(lián)系的，應連續對其征收有關(guān)的所得稅，視其為特殊的“非居民”；（2）、對法人利用變更居民或公民身份的形式規避稅收負擔，有的國家對法人的國際轉移給予有條件的允許。荷蘭曾規定，準許本國企業(yè)在戰時(shí)或其他類(lèi)似禍害發(fā)生時(shí)遷移到荷屬領(lǐng)地，而不作避稅處理，但對于其他理由的遷移，一般認為是以避稅為目的，而不予承認，仍連續負有納稅義務(wù)。
2、防止通過(guò)征稅對象國際轉移進(jìn)行國際避稅的一般措施：國際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財務(wù)收支活動(dòng)、利潤分配形式體現著(zhù)“集團利益”的特征，對這種避稅活動(dòng)給予限制，關(guān)鍵是應堅持4。
5.避稅的基本方法有那些
概念：合理避稅，指的是在我國現行法律允許的情況下，遵紀守法，以合理合法合規的手段和方式來(lái)達到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟行為。
這點(diǎn)講解合理避稅的主要兩大方法：
一種是稅收的獎勵政策，獎勵給企業(yè)地方留存的部分；
二就是一個(gè)核定的政策，核定企業(yè)所得稅，主要是個(gè)人獨資企業(yè)的核定政策。個(gè)人獨資企業(yè)個(gè)人所得稅的核定。
3.兩塊的政策針對不同的企業(yè)，如果企業(yè)增值稅壓力比較大的可以辦理有限公司享受稅收的獎勵政策。企業(yè)所得稅壓力比較大的企業(yè)可以辦理服務(wù)類(lèi)型的個(gè)人獨資企業(yè)享受核定征收。
6.消費稅,營(yíng)業(yè)稅反避稅的一般方法有哪些
營(yíng)業(yè)稅是對規定的提供商品或勞務(wù)的全部收入征收的一種稅，它是一個(gè)古老的稅種。
目前，除我國之外，還有一些國家征收營(yíng)業(yè)稅。關(guān)于營(yíng)業(yè)稅反避稅，在檢查其銷(xiāo)售收入時(shí)，與增值稅的銷(xiāo)售收入檢查方法一致；在稅率上，也要注意其使用上的合法性。
這里重點(diǎn)提出營(yíng)業(yè)稅中兩個(gè)特有情況。有些從事服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人為了少納營(yíng)業(yè)稅，將提供服務(wù)時(shí)實(shí)際收取的服務(wù)收入分解為服務(wù)收入和附加費，或巧立名目另收取材料費、供暖費、報刊費、基建費、保安費、保險費等，分別開(kāi)發(fā)票。
將提供服務(wù)時(shí)耗用的材料、燃料及其它費用從服務(wù)業(yè)務(wù)收入中單獨列出來(lái)，以紅字沖減材料及有關(guān)費用賬，或記入往來(lái)賬，然后按被縮小的服務(wù)收入來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅，以逃避部分稅款的繳納。另外，由于旅游業(yè)務(wù)的計稅依據為旅游費收入，而旅游部門(mén)為旅游者付給其它單位的食、宿和交通費用，按照現行稅法規定，可以從旅游費收入中扣除。
納稅人很容易利用這一點(diǎn)，將本單位經(jīng)營(yíng)中的一些費用開(kāi)支混入為旅游者支付給其它單位的費用中，一并抵減旅游費收入，縮小計稅收入，減少應納的營(yíng)業(yè)稅。對上述現象，稅務(wù)部門(mén)應加強稅務(wù)檢查，注意檢查材料及各種費用賬戶(hù)的紅字沖減現象，對業(yè)務(wù)收入不正常的企業(yè)單位，應特別加強對原始憑證的審核，堵住這方面逃避稅收的漏洞。
關(guān)聯(lián)企業(yè)轉讓定價(jià)的反避稅方法利用轉讓定價(jià)在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入和費用的分配以及利潤的轉移，是跨國公司進(jìn)行國際避稅最常見(jiàn)的一種手段。不合理的轉讓定價(jià)必造成收入和費用不合理的國際分配格局，從而影響有關(guān)國家的切身利益。
因此，世界上已經(jīng)有近70個(gè)國家在國內稅法中規定，對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉讓定價(jià)，本國稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)行一定調整。這種轉讓定價(jià)的調整措施既維護了有關(guān)國家的稅收利益，同時(shí)對跨國公司的國際避稅行為也構成了一種障礙。
在吸收國外經(jīng)驗做法的基礎上，1991年我國公布實(shí)施的《中華人民共和國外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》引入了調整轉讓定價(jià)的稅則，為開(kāi)展反避稅工作提供了法律保證。該法第13條規定：“外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用。
不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款，而減少其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理調整”。這就要求稅務(wù)部門(mén)判定跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的轉讓定價(jià)是否合理，確定在不合理的情況下如何調整其價(jià)格。
7.合理避稅的10種方法
您好！合理避稅有如下一些方法 請您參考 所謂避稅是指企業(yè)為了實(shí)現利潤最大化和稅負最低化，研究各國稅收法律之間的差異，策劃個(gè)人或集團內部財務(wù)節稅計劃，以規避納稅。
外資企業(yè)都各有避稅秘方，雖然說(shuō)避稅違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導向，但避稅并不違法，法律上存在合理避稅之說(shuō)。正因如此，很多外資企業(yè)采取各種招術(shù)，以達合理避稅的目的。
轉讓定價(jià) 畢馬威會(huì )計師事務(wù)所張小姐透露，他們在審計外資企業(yè)的時(shí)候，常會(huì )遇到一些利用現有中國稅法不健全進(jìn)行轉讓定價(jià)的避稅方法。 張小姐舉例說(shuō)，她在審計中，就遇到一家總部設在國外分部設在國內的加工制造企業(yè)，總部有意提高原材料成本價(jià)格，增大負債，在售價(jià)不變的情況下，使收益減低，甚至出現虧損，在虧損后，還會(huì )增加投資，常年如此，稅務(wù)部門(mén)拿這種做法也無(wú)可奈何。
這種做法被審計人員叫做“轉移定價(jià)”。這家企業(yè)“長(cháng)虧不倒”的做法在很多外企中也很盛行。
轉讓定價(jià)是現代企業(yè)特別是跨國公司進(jìn)行國際避稅所借用的重要手段。在現代經(jīng)濟生活中，許多避稅活動(dòng)，不論是國內避稅還是國際避稅，都與轉讓定價(jià)有關(guān)。
它們往往通過(guò)從高稅國向低稅國或避稅地以較低的內部轉讓定價(jià)銷(xiāo)售商品和分配費用，或者從低稅國或避稅地向高稅國以較高的內部轉讓定價(jià)銷(xiāo)售商品和分配費用，使國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅收負擔減輕。 貸款高利率 利用專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)高于國際市場(chǎng)價(jià)格，或隱藏在設備價(jià)款中的一種手法。
外商利用人們不了解設備和技術(shù)的真實(shí)價(jià)格，從中抬高設備價(jià)格和技術(shù)轉讓價(jià)格，將企業(yè)利潤向境外轉移。它們在抬高設備價(jià)款的同時(shí)，把技術(shù)轉讓價(jià)款隱藏在設備價(jià)款中，以躲避特許權使用費收入應納的預提稅。
勞務(wù)收費標準“高進(jìn)低出”。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供服務(wù)或勞務(wù)，通常是境外公司收費高，境內公司收費低甚至不收費。
有的還虛列境外公司費用。 資產(chǎn)評估提高折舊 張小姐曾遇到過(guò)一家香港公司，每年都要對其房地產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評估，其在華子公司因為要與香港母公司進(jìn)行合并報表，所以也要同時(shí)評估其在華房產(chǎn)。
這也是外資一種避稅的有效方法。如房地產(chǎn)評估增值，每年計提的折舊也會(huì )相應的增加，納稅自然也會(huì )相應減少。
國際避稅地建公司 記者還從一位曾在臺灣某企業(yè)工作過(guò)的陳小姐那里得知，在避稅港注冊也是一種辦法。他們那里曾經(jīng)也采用過(guò)相同的辦法。
在國際避稅地建立公司，然后通過(guò)避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財務(wù)運作，把利潤轉移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負。在長(cháng)三角地區，一些外資企業(yè)的投資方來(lái)自英屬維爾京群島等地方，而實(shí)際在島上，它們可能只有一間辦公室。
運用避稅港進(jìn)行避稅是跨國納稅人減輕稅負增加收入的手段之一，而維持稅收制度在籌措國家財政資金方面的有效性，又是各國稅務(wù)當局面臨的重要任務(wù)之一。在跨國納稅人不斷運用避稅港的情況下，國家的稅收權益不斷遭到損害，稅收收入受到影響，稅收的公平原則也相應遭到破壞。
因此，許多國家尤其是發(fā)達國家特別注意如何防止跨國投資經(jīng)營(yíng)者運用避稅港從事避稅活動(dòng)。 其他方法層出不窮 外企避稅另一主要手段是利用關(guān)聯(lián)交易，高進(jìn)低出。
這種手段占到避稅金額的60%以上。另外，目前外商投資中國的資金中，60%以上是借貸資金，即便是一些實(shí)力雄厚的國際公司也向境內外銀行借大量資金，利用稅前列支利息，達到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。
反避稅涉及到社會(huì )經(jīng)濟生活的各個(gè)部門(mén)。稅收制度不夠完備，地區間、部門(mén)間的不協(xié)調，是避稅形成的客觀(guān)原因。
專(zhuān)家指出，應從稅法和征管兩方面完善和加強現有稅收體制。首先，現行的涉外的稅法規定外商投資企業(yè)享受著(zhù)和內資企業(yè)不同的稅收政策，這種稅收設置，為合法避稅行為提供了一個(gè)很大空間。
只有內外資企業(yè)所得稅合并，才能夠進(jìn)一步完善稅法和嚴格征管，在反避稅上從根本上打下一個(gè)非常好的基礎，否則，現在兩套稅制，隨意性很大。 其次是征管方面。
在征管手段上要跟上計算機的信息控制，另外也涉及到出口退稅和騙稅問(wèn)題，要求海關(guān)、外貿部門(mén)和稅務(wù)機關(guān)三方面能夠迅速信息相通，這些方面和國際上都還存在差距，需要進(jìn)一步改進(jìn)。 希望我的回答能夠使您滿(mǎn)意！祝您工作開(kāi)心愉快。
8.反避稅工作的主要措施
重點(diǎn)審查長(cháng)期虧損、微利卻不斷擴大經(jīng)營(yíng)規模的企業(yè)和跳躍性贏(yíng)利企業(yè)，以增強選案的針對性。
深入開(kāi)展轉讓定價(jià)調查。認真審核、分析企業(yè)提供的資料，準確定性關(guān)聯(lián)交易，審查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否真實(shí)、合理，了解企業(yè)職能、行業(yè)背景等因素，積極尋找可比企業(yè)信息，為選擇適當的調整方法、確定合理的調整方案提供依據。
利用轉讓定價(jià)避稅是目前外資企業(yè)在我國避稅的最主要手法，一般是境外關(guān)聯(lián)企業(yè)控制境內企業(yè)的購銷(xiāo)權，高價(jià)進(jìn)、低價(jià)出，將應在我國境內體現的利潤轉移到境外去，人為地減少境內企業(yè)的應納稅所得額。作為稅收征管主要內容之一的反避稅管理，就是通過(guò)對稅源的有效監控，減少應征稅款的流失
9.消費稅、營(yíng)業(yè)稅反避稅的一般方法有哪些
利用轉讓定價(jià)在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入和費用的分配以及利潤的轉移，是跨國公司進(jìn)行國際避稅最常見(jiàn)的一種手段。
不合理的轉讓定價(jià)必造成收入和費用不合理的國際分配格局，從而影響有關(guān)國家的切身利益。因此，世界上已經(jīng)有近70個(gè)國家在國內稅法中規定，對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉讓定價(jià)，本國稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)行一定調整。
這種轉讓定價(jià)的調整措施既維護了有關(guān)國家的稅收利益，同時(shí)對跨國公司的國際避稅行為也構成了一種障礙。？？在吸收國外經(jīng)驗做法的基礎上，1991年我國公布實(shí)施的《中華人民共和國外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》引入了調整轉讓定價(jià)的稅則，為開(kāi)展反避稅工作提供了法律保證。
該法第13條規定： “外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款，而減少其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理調整”。
這就要求稅務(wù)部門(mén)判定跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的轉讓定價(jià)是否合理，確定在不合理的情況下如何調整其價(jià)格。
