稅務(wù)風(fēng)險應對的方法包括哪些(稅務(wù)風(fēng)險的防范措施)
1.稅務(wù)風(fēng)險的防范措施有哪些
（一）健全制度基礎
1.完善企業(yè)內控制度
當前，我國財務(wù)會(huì )計制度和企業(yè)會(huì )計準則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務(wù)會(huì )計與稅法規定之間的差異將長(cháng)期存在。為避免稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)財務(wù)工作者須把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀(guān)要求具體表現為企業(yè)內部控制制度的完善，即企業(yè)應致力于管理水平的提高和風(fēng)險意識的增強，在嚴格把握傳統財務(wù)內控手段的前提下，對現代化知識技術(shù)充分利用，建立一套操作性強、便于控制的內部財務(wù)報告組織信息系統。
2.健全稅務(wù)代理制度
稅務(wù)代理，即稅務(wù)代理人在國家法律法規限定的代理范圍內，依納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱(chēng)。小企業(yè)如不具備自身進(jìn)行獨立稅務(wù)核算的能力，可選擇外部稅務(wù)代理機構代勞，但是一定要選擇合法合規且信譽(yù)度較高的稅務(wù)代理機構。一旦形成穩定委托關(guān)系，因其對本企業(yè)相關(guān)情況比較了解，可以長(cháng)期合作，不宜頻繁更換。
（二）構建稅務(wù)風(fēng)險預測系統
企業(yè)應定期全面、系統、持續地收集內部和外部相關(guān)信息，結合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價(jià)風(fēng)險對企業(yè)實(shí)現稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。
一般而言，企業(yè)應結合自身稅務(wù)風(fēng)險管理機制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識別下列稅務(wù)風(fēng)險因素：
1.管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度；
2.涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力；
3.企業(yè)組織機構、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程；
4.稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；
5.企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現金流情況；
6.企業(yè)相關(guān)內部控制制度的設計和執行；
7.企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競爭及行業(yè)慣例；
8.企業(yè)對法律法規和監管要求的遵從。
（三）適時(shí)監控稅務(wù)風(fēng)險
評估預測稅務(wù)風(fēng)險，并采取相應措施化解風(fēng)險，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應積極識別和評價(jià)企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統地預測企業(yè)內外環(huán)境的各種資料及財務(wù)數據。比如分析稅務(wù)風(fēng)險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的負面作用。
以正確評價(jià)稅務(wù)風(fēng)險為基礎，企業(yè)還應加強對稅務(wù)風(fēng)險的適時(shí)監控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行系統性審閱和合理性策劃，盡可能實(shí)現企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險。在實(shí)施監控行為的具體過(guò)程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規劃納稅事項的實(shí)施策略等，并對納稅模式不斷分析和調整，測定其稅收負擔，制定相應可行的納稅計劃。
2.五類(lèi)涉稅風(fēng)險及應對辦法有哪些
五類(lèi)涉稅風(fēng)險及應對辦法如下： 風(fēng)險一：在境外被認定為常設機構 按常設機構原則，一個(gè)企業(yè)在東道國被認定為設有常設機構，其利潤應在東道國征稅，東道國有優(yōu)先征稅權，而對于不屬于常設機構的營(yíng)業(yè)利潤，作為來(lái)源地的締約國則不得對該外國企業(yè)征稅。
“走出去”企業(yè)若存在通過(guò)代理人或分銷(xiāo)商銷(xiāo)售貨物、成立分支機構或辦事處以及在當地承包工程作業(yè)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)情形，很可能會(huì )被認定為對方國家的常設機構，按照對方國家的稅法規定申報納稅，否則將面臨被處罰的風(fēng)險。 應對辦法：“走出去”企業(yè)應結合稅收協(xié)定中的條款與企業(yè)所得稅法律規定，合理籌劃經(jīng)營(yíng)模式，盡量避免在當地被認定為常設機構。
若與國外稅務(wù)機構在常設機構的判定、或常設機構的利潤歸屬等方面存有異議，可根據稅收協(xié)定規定，向我國稅務(wù)機關(guān)申請啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序，由我國稅務(wù)部門(mén)與對方稅務(wù)機構協(xié)商解決。 風(fēng)險二：遭遇特別納稅調整調查 “走出去”企業(yè)通常會(huì )與關(guān)聯(lián)公司在貨物、勞務(wù)、特許權使用費、技術(shù)轉讓、股權等方面發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，一旦不符合獨立交易原則，就容易被列入關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調查，從而引發(fā)特別納稅調整風(fēng)險。
如中德稅收協(xié)定第九條規定：“一、在下列任何一種情況下：（一）締約國一方企業(yè)直接或者間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本；（二）相同的人直接或者間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本。 兩個(gè)企業(yè)之間商業(yè)或財務(wù)關(guān)系中確定或施加的條件不同于獨立企業(yè)之間應確定的條件，并且由于這些條件的存在，導致其中一個(gè)企業(yè)沒(méi)有取得其本應取得的利潤，則可以將這部分利潤計入該企業(yè)的所得，并據以征稅。
二、締約國一方將締約國另一方已征稅的企業(yè)利潤——在兩個(gè)企業(yè)之間的關(guān)系是獨立企業(yè)之間關(guān)系的情況下，這部分利潤本應由該締約國一方企業(yè)取得——包括在該締約國一方企業(yè)的利潤內征稅時(shí)，締約國另一方應對這部分利潤所征收的稅額加以調整。 在確定調整時(shí)，應對本協(xié)定其他規定予以注意。
如有必要，締約國雙方主管當局應相互協(xié)商。” 應對辦法：“走出去”企業(yè)發(fā)生大量、大額關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)時(shí)，可以向稅務(wù)機關(guān)提出預約定價(jià)安排，事前約定相應的關(guān)聯(lián)交易及定價(jià)方法，免除事后調查的風(fēng)險。
此外，一旦被列入特別納稅調整調查對象，企業(yè)要積極配合稅務(wù)機關(guān)的調查，提供相應資料，充分舉證，最大限度爭取稅務(wù)機關(guān)的認可。 風(fēng)險三：企業(yè)所得被重復征稅 各國各自行使稅收管轄權，會(huì )造成對“走出去”企業(yè)同一筆所得重復征收企業(yè)所得稅的情況。
應對辦法：我國采用“抵免法”消除國際間重復征稅，如中英稅收協(xié)定規定：“一、在中國，消除雙重征稅如下： （一）中國居民從英國取得的利潤、所得或財產(chǎn)收益，按照本協(xié)定規定在英國繳納的稅收，應允許從對該居民征收的中國稅收中抵免。 但是，抵免額不應超過(guò)對該項利潤、所得或財產(chǎn)收益按照中國稅收法律法規計算的中國稅收數額。
（二）在英國取得的所得是英國居民公司支付給中國居民公司的股息，并且該中國居民公司擁有支付股息公司股份20%以上的，該項抵免應考慮支付股息公司就其所得繳納的英國稅收”。 “走出去”企業(yè)應熟悉稅法規定，避免重復繳稅。
風(fēng)險四：享受境外稅收優(yōu)惠受阻 我國企業(yè)在按照東道國的稅法規定和稅收協(xié)定的規定計算繳納稅款或享受稅收優(yōu)惠時(shí)，東道國有可能違反相關(guān)規定，做出不予享受的決定。 應對辦法：對于與我國簽訂了稅收協(xié)定的國家（或地區），如企業(yè)認為締約方違背了稅收協(xié)定非歧視待遇條款的規定，對其可能或已形成稅收歧視時(shí)，可選擇向我國稅務(wù)機關(guān)申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序，維護自身合法權益。
如中美稅收協(xié)定第二十三條規定：“一、締約國一方國民在締約國另一方負擔的稅收或者有關(guān)條件，不應與締約國另一方國民在相同情況下，負擔或可能負擔的稅收，或者有關(guān)條件不同或比其更重。雖有第一條的規定，本款規定也適用于不是締約國一方或者雙方居民的人。
二、締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設機構稅收負擔，不應高于該締約國另一方對其本國進(jìn)行同樣活動(dòng)的企業(yè)。本規定不應被理解為締約國一方由于民事地位、家庭負擔給予本國居民稅收上的個(gè)人扣除、優(yōu)惠和減稅也必須給予締約國另一方居民。”
風(fēng)險五：無(wú)法享受稅收協(xié)定待遇 企業(yè)在向東道國申請享受稅收協(xié)定待遇時(shí)，可能無(wú)法享受到稅收協(xié)定待遇。 應對辦法：“走出去”企業(yè)應合理安排對外投資的控股架構，避免因控股架構的不合理而被境外稅務(wù)當局認定為不符合享受稅收協(xié)定待遇的條件。
總體來(lái)說(shuō)，間接控股型投資架構節稅效果好，但要充分考慮東道國、投資國及第三國的稅務(wù)規定，應對稅收協(xié)定締約國家稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)疑時(shí)，要充分準備材料。 同時(shí)，企業(yè)也可向中國稅務(wù)機關(guān)申請啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序。
如中英稅收協(xié)定第二十五條規定：“一、如締約國一方居民認為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導致或將導致對其的征稅不符合本協(xié)定的規定時(shí)，可以不考慮各締約國國內法律的救濟辦法，將案情提交本人為其居民的締約國一方主管當局”。
3.稅收風(fēng)險應對技巧有哪些
（一）統一思想，強化稅收風(fēng)險管理工作意識。
針對風(fēng)險管理工作的戰略規劃和部署開(kāi)展專(zhuān)題講座，加強基層稅務(wù)干部稅源專(zhuān)業(yè)化管理和稅收風(fēng)險管理工作重要性的宣傳和學(xué)習，統一認識，轉變征管理念，要將稅收風(fēng)險應對工作作為一項長(cháng)期性、持續性的工作來(lái)抓，要對此項工作充滿(mǎn)信心及肯定，應對人員應理性、客觀(guān)的面對風(fēng)險任務(wù)。 實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理，必須以風(fēng)險管理為導向，而風(fēng)險應對工作則是保障風(fēng)險管理工作高效順暢運行的中心環(huán)節，基層稅源管理部門(mén)必須整合現有人力資源，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，實(shí)現資源利用的最大化，提高工作成效。
（二）加強應對能力素質(zhì)教育。要將提高應對人員綜合素質(zhì)能力作為提升應對質(zhì)效的核心環(huán)節來(lái)抓，沒(méi)有過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，做好風(fēng)險應對工作就是一句空話(huà)。
做好此項工作，一是要加強稅收風(fēng)險應對方法及技巧的業(yè)務(wù)技能培訓，要讓風(fēng)險應對人員掌握納稅提醒、納稅評估和稅務(wù)檢查的流程、方法。二是要更新、提高計算機操作、稅收法律法規、涉稅財務(wù)知識等內容，跟上納稅人發(fā)展的腳步，增強稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)權威性，確保風(fēng)險應對工作的順利開(kāi)展。
三是針對稅收風(fēng)險管理的總構架開(kāi)展全流程業(yè)務(wù)綜合培訓，讓?xiě)獙θ藛T清楚數據來(lái)源、分析過(guò)程及疑點(diǎn)成因，使應對人員更好的掌握應對案件的來(lái)龍去脈。四是培養一批綜合業(yè)務(wù)能力較強是稅務(wù)干部作為基層應對案件的初審人員，把好審核的第一道關(guān)口，從審核提醒作為提升應對質(zhì)量的突破口。
（三）進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險應對機制。一是建立統一的稅收風(fēng)險應對標準及操作指南，確保風(fēng)險應對工作標準化，增強基層風(fēng)險應對工作的規范性、指導性和可操作性。
為不同風(fēng)險等級的應對案件施行差異化分級、分類(lèi)管理的應對措施及策略提供有效指引。二是建立健全風(fēng)險管理內控機制，規范風(fēng)險應對流程，加強風(fēng)險應對事中管理，事后復審，以及對應對結果的監督評價(jià)，完善體系建設。
（四）重視數據搜集、管理工作，發(fā)揮風(fēng)險管理平臺分析識別能力。一是嚴把自身征管數據質(zhì)量關(guān)，確保納稅人基礎數據的全面性、準確性和有效性，加強數據錄入崗位的質(zhì)量考核。
二是加強風(fēng)險管理平臺的模型建設工作，分析、研究現有數據之間的邏輯勾稽關(guān)系，提高數據利用率，提升稅收風(fēng)險識別精準度，為應對工作做好指向作用。 同時(shí)對已發(fā)布的模型進(jìn)行指向準確率測算，不僅對有疑點(diǎn)的數值進(jìn)行等級排序，對模型的適用性及重要性也進(jìn)行排序。
三是建立健全信息共享機制，保障綜合治稅工作有序進(jìn)行，加強溝通工作，多渠道、多角度開(kāi)展數據分析，多層次進(jìn)行稅源監控，有效推進(jìn)第三方涉稅數據的分析運用，切實(shí)提高風(fēng)險應對質(zhì)效。 四是因地制宜做好預警值采集工作，針對不同地域、不同行業(yè)，做出符合實(shí)際的預警值。
（五）加強推送部門(mén)的稅源掌控能力。定期讓稅源管理部門(mén)上報風(fēng)險計劃及稅源管理情況，由推送部門(mén)對風(fēng)險稅源進(jìn)行統一管理及風(fēng)險等級排序，并由推送部門(mén)下達應對任務(wù)。
這樣不僅能提升應對案件的高度及執行力，同時(shí)削弱了基層稅務(wù)機關(guān)對風(fēng)險稅源的自我掌控能力，避免不必要的涉稅風(fēng)險。 （六）實(shí)行多元化、遞進(jìn)式風(fēng)險應對方式，完善應對手段及技術(shù)。
一是針對疑點(diǎn)問(wèn)題多少不同，戶(hù)數大小不同，疑點(diǎn)排除的難易程度不同等情況，做好事前應對計劃，找出切實(shí)可行的應對方式，提高應對的針對性和有效性。二是做好涉疑納稅人的全面自查自糾工作，在排疑之前向納稅人發(fā)放《納稅提醒函》，對納稅人進(jìn)行稅法宣傳、輔導、提示提醒，提供給納稅人自我修正的機會(huì )。
三是做好疑點(diǎn)問(wèn)題延伸檢查和應對案件拓展工作，對除疑點(diǎn)外的其他涉稅情況進(jìn)行延伸檢查，落實(shí)“重點(diǎn)應對，全面排查”的工作要求；并對在應對過(guò)程中發(fā)現的其他納稅人涉稅違法行為進(jìn)行拓展檢查，保障整體涉稅環(huán)節合法、規范。四是對風(fēng)險等級不同的疑點(diǎn)戶(hù)采取不同頻率和不同深度的應對方式，做好全流程、遞進(jìn)式應對工作，納稅提醒、約談、核查和稅務(wù)稽查應對措施遞進(jìn)選擇。
五是增加風(fēng)險應對結果建議，對企業(yè)存在的風(fēng)險點(diǎn)，或容易發(fā)生涉稅違法問(wèn)題的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行應對結果建議。提升納稅人稅收風(fēng)險危機意識、防范意識，將稅收風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。
在風(fēng)險應對工作的同時(shí)做好納稅服務(wù)工作，提升納稅人滿(mǎn)意度，使稅收風(fēng)險應對過(guò)程成為稅收宣傳、納稅輔導和接收稅法咨詢(xún)的過(guò)程，引導納稅人在今后的工作中自我糾正錯誤，提高稅法遵從度。 （七）加強風(fēng)險應對成果統計和分析工作。
一是加強風(fēng)險應對工作貢獻率和命中率的統計工作。無(wú)論是哪一級的推送任務(wù)，以及何種方式產(chǎn)生的應對任務(wù)，均屬于稅源專(zhuān)業(yè)化管理內容中的風(fēng)險應對成效，都應該反映到風(fēng)險應對成果統計之中，如只針對風(fēng)險平臺內的推送任務(wù)作為應對成效統計，包含面過(guò)于狹窄，難以全面體現風(fēng)險應對成效。
二是做好應對結果分析工作，找出有問(wèn)題案件的典型性、普遍性規律，集中力量圍繞風(fēng)險較大的問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)題稅收風(fēng)險分析，提出征管建議，預防再次發(fā)生此類(lèi)情況。
4.稅收風(fēng)險識別方法有哪些
稅務(wù)風(fēng)險識別的主要思路可以分為兩類(lèi)，一是通過(guò)納稅能力估算（也稱(chēng)為稅收流失估算或征收率估算）識別風(fēng)險，稱(chēng)之為稅收能力估算法；二是通過(guò)一些關(guān)鍵指標的縱向或橫向比較，分析其異常變動(dòng)及發(fā)展趨勢發(fā)現某地區、某稅種、某行業(yè)或某企業(yè)存在的稅收風(fēng)險，稱(chēng)之為關(guān)鍵指標判別法。
（一）稅收能力估算法 稅收能力估算是一種稅收風(fēng)險宏觀(guān)識別方法，主要關(guān)注國家、地區、稅種、行業(yè)、納稅人的潛在稅收，進(jìn)而分析稅收流失狀況、風(fēng)險程度，以及變動(dòng)趨勢。稅收能力估算的結果不僅可以應用于風(fēng)險識別，還可以應用于稅收預測、政策效應評估等方面。
1、自上而下法 即利用GDP等宏觀(guān)統計數據，根據稅收政策和應用稅收經(jīng)濟學(xué)、統計學(xué)和國民經(jīng)濟核算等學(xué)科相關(guān)原理、模型和方法估算稅收能力的方法。 主要有兩種思路，一是尋找宏觀(guān)統計數據中與稅基比較接近的指標（稱(chēng)為代理性稅基），然后根據稅收政策規定的抵免、優(yōu)惠的情況調整數據，進(jìn)而估算稅收能力。
常用的方法主要有投入產(chǎn)出法、增加值法和可計算一般均衡（CGE）模型法等。我國已經(jīng)應用投入產(chǎn)出法和增加值法開(kāi)展增值稅收入能力估算；二是根據稅收與經(jīng)濟的關(guān)系，應用稅收經(jīng)濟模型，利用宏觀(guān)經(jīng)濟面板數據或時(shí)間序列數據估算稅收收入能力，常用的方法主要有隨機邊界模型法、數據包絡(luò )模型法以及稅柄法等。
這幾種方法主要應用于國家或地區總體稅收能力估算。 優(yōu)點(diǎn)： ①數據收集整理成本較小。
②操作上相對簡(jiǎn)單。 缺點(diǎn)： ①很難確定是否包括了地下經(jīng)濟和非法經(jīng)濟活動(dòng)。
②假設條件較多，有些稅收政策無(wú)法體現。 ③無(wú)法提供比較詳細的信息。
2、自下而上法 即使用納稅人數據，特別是稅務(wù)部門(mén)掌握的稅收申報數據和稅收專(zhuān)項調查、檢查等數據，以及其他政府、專(zhuān)業(yè)機構收集的關(guān)于納稅人的細節數據，運用統計學(xué)相關(guān)原理（如隨機抽樣等）測算樣本的潛在稅收收入，進(jìn)而推算總體稅收收入能力的方法。隨機抽樣時(shí)可以不做任何分類(lèi)直接抽樣，也可以根據需要按地區、稅種、行業(yè)和納稅人類(lèi)型分類(lèi)后再隨機抽樣。
總之分類(lèi)越細，估算結果提供的信息越多。自下而上法需要對樣本數據進(jìn)行相應的稅務(wù)審計工作，所以稅收調查、納稅評估及稅務(wù)稽查案例數據非常重要。
優(yōu)點(diǎn)： ①隨機抽樣及細致的審計工作使估算結果更可靠。 ②對稅基的逼近表現要優(yōu)于自上而下法，能夠提供較詳細的估算信息。
缺點(diǎn)： ①抽樣調查有可能出現無(wú)響應或低報等情況。 ②賬證不健全或灰色交易的存在會(huì )影響測算的準確程度。
③數據收集、整理、計算工作大，耗時(shí)耗力，成本比較高。 （二）關(guān)鍵指標判別法 關(guān)鍵指標判別法是指應用與稅收密切相關(guān)的經(jīng)濟統計指標或企業(yè)經(jīng)營(yíng)財務(wù)指標，比如稅負、彈性、收入、抵免、投入產(chǎn)出率、能耗率、利潤率及發(fā)票領(lǐng)購使用等的異常變動(dòng)發(fā)現稅收風(fēng)險的方法。
不同的稅種、不同的行業(yè)指標各異，應根據不同情況選取關(guān)鍵指標。指標的異常主要通過(guò)比較分析發(fā)現，可以按照同行業(yè)/同納稅人類(lèi)型、同稅種根據時(shí)間軸縱向比較，也可以按照不同地區橫向比較。
關(guān)鍵指標判別法既可以用于宏觀(guān)識別，也可以用于微觀(guān)識別，應用比較靈活，比如可以使用稅負指標進(jìn)行行業(yè)風(fēng)險識別，也可以應用稅負指標進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險識別。 在應用關(guān)鍵指標判別法進(jìn)行風(fēng)險識別時(shí)，必須堅持一個(gè)重要的原則—即指標口徑一致。
比如在應用稅負指標進(jìn)行增值稅行業(yè)比較時(shí)，分母可以是企業(yè)申報的銷(xiāo)售收入，也可以用統計局公布的行業(yè)增加值。不論是銷(xiāo)售收入還是增加值，都有其合理性，也有其弊端。
進(jìn)行縱向或橫向比較時(shí)，主要關(guān)注相對關(guān)系，而不是稅負的絕對值。 （三）風(fēng)險識別結果的應用 不論是應用稅收能力估算法，還是關(guān)鍵指標判別法，即使使用相同的模型或算法，選取的指標不同，分析結果也可能大相徑庭，所以在識別結果的使用上要特別謹慎。
例如，選取相同的指標和模型應用稅收能力估算法得出甲地區某行業(yè)某時(shí)期增值稅流失率為25%，乙地區同一行業(yè)、同一時(shí)期增值稅流失率為27%，則基本可以認為甲地區稅收風(fēng)險較小。但是仍然無(wú)法確切說(shuō)明甲地區的稅收流失是25%、還是20%，因為指標不同計算結果可能會(huì )有一定的差異，這個(gè)時(shí)候應用稅收流失指數來(lái)說(shuō)明稅收風(fēng)險變動(dòng)趨勢則更合理些，如果流失指數持續不提高，則說(shuō)明風(fēng)險下降，征管水平在提高；反之則說(shuō)明風(fēng)險增加，需要采取措施加強征管。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是有季節性波動(dòng)的，而且從購進(jìn)原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷(xiāo)售到實(shí)現稅收需要一定的時(shí)間，所以在進(jìn)行較短時(shí)間，特別是微觀(guān)企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險識別時(shí)，需要注意指標參數的季節調整問(wèn)題。 風(fēng)險識別，有兩個(gè)隱含的假設前提一是政策的一致性，二是同行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規律基本一致。
在進(jìn)行縱向比較分析時(shí)，應特別注意政策調整，盡量還原政策調整的影響。在進(jìn)行橫向比較時(shí)，如果進(jìn)行較大區域的風(fēng)險識別—比如一個(gè)省—時(shí)，個(gè)別企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)異常對結果影響較小，但是在一個(gè)較小的區域內—比如一個(gè)縣，個(gè)別大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)異常則對結果的影響非常明顯，也需要特別注意。
5.企業(yè)面對的主要稅務(wù)風(fēng)險是哪幾個(gè)方面
稅務(wù)風(fēng)險依據不同標準，可以作不同分類(lèi)。
（一）不同來(lái)源的稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險根據其來(lái)源，可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)是來(lái)自稅務(wù)局等執法部門(mén)的少繳稅、晚繳稅的風(fēng)險；一類(lèi)是來(lái)自自身的多繳稅、早繳稅的風(fēng)險。一提到稅務(wù)風(fēng)險，許多納稅人就想到被稅務(wù)局稽查，補稅罰款造成的風(fēng)險。
這是比較常見(jiàn)的來(lái)自稅務(wù)局的因少繳稅、晚繳稅造成的稅務(wù)風(fēng)險。與之對應的，是來(lái)自自身的多繳稅、早繳稅的風(fēng)險，也是應該防控的風(fēng)險。
只有從上述兩個(gè)角度認識風(fēng)險，才是全面地認識稅務(wù)風(fēng)險，也才可能構建內容齊全、體系完整的稅務(wù)風(fēng)險防控體系。（二）不同內容的稅務(wù)風(fēng)險根據稅務(wù)風(fēng)險的內容，可以將稅務(wù)風(fēng)險分為：具體稅種的風(fēng)險，如增值稅風(fēng)險、企業(yè)所得稅風(fēng)險等；日常管理的風(fēng)險，如因違反納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票管理等產(chǎn)生的風(fēng)險等。
（三）不同性質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險根據涉稅行為的性質(zhì)及其嚴重程度，可以將稅務(wù)風(fēng)險分為：偷漏稅等稅收違法違規的風(fēng)險；多繳稅款等不違法違規的風(fēng)險。一般而言，偷漏稅等稅收違法違規的風(fēng)險，是性質(zhì)比較惡劣、后果比較嚴重的風(fēng)險，相對于一般的稅收遵從風(fēng)險而言，應予以高度重視。
6.大企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理有哪些方法
一是強調服務(wù)，注重改進(jìn)服務(wù)方式和方法，提高服務(wù)質(zhì)量和水平，建立和諧稅收征納關(guān)系；
二是管理環(huán)節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發(fā)現和預防稅務(wù)風(fēng)險；
三是提高企業(yè)自我遵從度，正確引導企業(yè)利用自身力量實(shí)現自我管理，只有著(zhù)力于企業(yè)自我遵從，才能從根本上解決大企業(yè)稅務(wù)管理對象復雜、管理資源短缺這一突出矛盾；
四是實(shí)行個(gè)性化管理，針對企業(yè)各自面臨的稅務(wù)風(fēng)險制定差異化管理措施和手段；為企業(yè)量身定制的麥塔軟件系統
五是將控制重大稅務(wù)風(fēng)險擺在首位，著(zhù)重關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險，有針對性地關(guān)注賬務(wù)處理和會(huì )計核算等操作層面的風(fēng)險。
7.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施有哪些呢
（一）健全制度基礎 1。
完善企業(yè)內控制度 當前，我國財務(wù)會(huì )計制度和企業(yè)會(huì )計準則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務(wù)會(huì )計與稅法規定之間的差異將長(cháng)期存在。為避免稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)財務(wù)工作者須把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀(guān)要求具體表現為企業(yè)內部控制制度的完善，即企業(yè)應致力于管理水平的提高和風(fēng)險意識的增強，在嚴格把握傳統財務(wù)內控手段的前提下，對現代化知識技術(shù)充分利用，建立一套操作性強、便于控制的內部財務(wù)報告組織信息系統。
2。健全稅務(wù)代理制度 稅務(wù)代理，即稅務(wù)代理人在國家法律法規限定的代理范圍內，依納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱(chēng)。
小企業(yè)如不具備自身進(jìn)行獨立稅務(wù)核算的能力，可選擇外部稅務(wù)代理機構代勞，但是一定要選擇合法合規且信譽(yù)度較高的稅務(wù)代理機構。 一旦形成穩定委托關(guān)系，因其對本企業(yè)相關(guān)情況比較了解，可以長(cháng)期合作，不宜頻繁更換。
（二）構建稅務(wù)風(fēng)險預測系統 企業(yè)應定期全面、系統、持續地收集內部和外部相關(guān)信息，結合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價(jià)風(fēng)險對企業(yè)實(shí)現稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。 （三）適時(shí)監控稅務(wù)風(fēng)險 評估預測稅務(wù)風(fēng)險，并采取相應措施化解風(fēng)險，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。
在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應積極識別和評價(jià)企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統地預測企業(yè)內外環(huán)境的各種資料及財務(wù)數據。比如分析稅務(wù)風(fēng)險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的負面作用。
8.稅務(wù)風(fēng)險有哪些
稅務(wù)風(fēng)險如下： 風(fēng)險一：分支機構未按稅款分配數額預繳所得稅，造成少繳稅款對其處罰 《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第八條明確，總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內就地申報預繳。
總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進(jìn)行分攤，并及時(shí)通知到各分支機構；各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。 分支機構未按稅款分配數額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照《征收管理法》的有關(guān)規定對其處罰，并將處罰結果通知總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
風(fēng)險二：未按規定報送分支機構所得稅分配表，主管稅務(wù)機關(guān)予以處罰 《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第十二條要求，分支機構未按規定報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應責成該分支機構在申報期內報送，同時(shí)提請總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)督促總機構按照規定提供上述分配表；分支機構在申報期內不提供的，由分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構按照《征收管理法》的有關(guān)規定予以處罰；屬于總機構未向分支機構提供分配表的，分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)還應提請總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)對總機構按照《征收管理法》的有關(guān)規定予以處罰。 風(fēng)險三：不能分開(kāi)核算營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的，不得計算分攤、繳納稅款 《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第十六條規定，總機構設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)，且該部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的，可將該部門(mén)視同一個(gè)二級分支機構，按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅；該部門(mén)與管理職能部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開(kāi)核算的，該部門(mén)不得視同一個(gè)二級分支機構，不得按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
風(fēng)險四：歷史遺留稅務(wù)瑕疵，面臨稽查補稅、罰款、繳納滯納金 通過(guò)瞞報數據、弄虛作假來(lái)逃避繳納稅款的企業(yè)，首先應對自己近年來(lái)的賬目進(jìn)行一次全面清理，對存在的問(wèn)題展開(kāi)嚴格自查，必要的時(shí)候還應該聘請稅務(wù)中介機構進(jìn)行“健康體檢”，如果需要補繳稅款的，應及時(shí)補繳稅款，以免稅務(wù)機關(guān)在加大管理力度后，將“陳年舊賬”翻出。 屆時(shí)，如果企業(yè)被查出曾經(jīng)偷逃稅款，不僅要補稅，還可能需要繳納滯納金和罰款。
風(fēng)險五：匯總納稅技術(shù)處理復雜，可能增加相關(guān)成本費用 由于稅法和會(huì )計制度存在一定差異（新會(huì )計準則頒布實(shí)施后，差異愈加明顯），加之各地區稅務(wù)機關(guān)在理解及執行政策尺度、口徑上可能存在一定的差異，匯總納稅企業(yè)在開(kāi)展匯算清繳工作時(shí)會(huì )有一定難度。 此外，匯總納稅在技術(shù)處理上比較復雜，需要輔之以先進(jìn)的內部監控審核手段，對所有涉稅流程進(jìn)行嚴格規范，對企業(yè)的實(shí)際納稅操作提出了更高的要求，有可能增加相關(guān)成本。
匯總（合并）納稅在技術(shù)處理上比較復雜，需要輔之以先進(jìn)的內部監控審核手段，建立嚴格的內部控制制度，并對所有的涉稅流程都進(jìn)行了嚴格的規范，在崗位設置、清繳手段、責任追究等方面都應有制度性的規定。 風(fēng)險六：稅收分配方式的特殊性質(zhì)，容易出現人為調節稅收收入 由于稅收分配方式的特殊性，跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)存在諸多風(fēng)險。
現行稅收分配體制實(shí)行匯總納稅企業(yè)當期應繳納的企業(yè)所得稅，50%在總機構所在地申報繳納，剩余的50%在各分支機構之間進(jìn)行分配。 這樣使總機構的稅收分配比例過(guò)高，一些分支機構所在地政府想辦法和總機構爭奪稅收收入，要求企業(yè)以獨立納稅企業(yè)身份經(jīng)營(yíng)，不允許以分支機構身份經(jīng)營(yíng)。
同時(shí)，總機構以各分支機構的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額為基礎，對其稅收收入進(jìn)行分配，三因素的權重分別為0。 35、0。
35和0。30。
這樣，總機構控制稅收收入的權力過(guò)大，容易出現人為調節稅收收入的風(fēng)險。 風(fēng)險七：國稅地稅征管方式不一致，極易發(fā)生重復納稅問(wèn)題 當前，在國、地稅共管企業(yè)所得稅體制下，由于企業(yè)所得稅與其他稅種的共生關(guān)系，以及國、地稅戶(hù)籍數據沒(méi)有實(shí)時(shí)共享，缺乏相互協(xié)調和配合，稅源管理手段薄弱，導致企業(yè)所得稅征管出現風(fēng)險。
匯總納稅企業(yè)往往跨地區經(jīng)營(yíng)，分支機構分布廣泛。應當特別注意由于由于國、地稅兩部門(mén)對企業(yè)所得稅政策理解程度不一致、執法力度不相同、人員素質(zhì)有差異、征管措施有區別等原因導致的納稅重復。
風(fēng)險八：缺乏法定匯總依據，加大納稅申報難度 跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅將原有“所得稅申報表逐級匯總”方式，改變?yōu)榭偣尽叭镜臅?huì )計數據匯總計算”。 由于所得稅稅前扣除的管理、納稅調增調減事項處理的復雜性，總機構無(wú)法僅憑全公司的會(huì )計數據匯總計算所得稅，有的總機構在匯總會(huì )計數據的基礎上，向各分支機構下發(fā)企業(yè)自行編制的納稅調整事項表格，用以匯總調整事項金額；有的總機構匯總會(huì )計數據后統一進(jìn)行納稅調整；更多的總機構延續原來(lái)的辦法，依然要求各級分支機構填報所得稅申報表再逐級匯總到總機構。
