抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額方法(購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)

1.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

收購農(nóng)產(chǎn)品在稅法上講是要進(jìn)行計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，具體做法：

用發(fā)票上注明的貨物金額乘以13%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，然后用發(fā)票上的金額減去抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作為貨物的成本進(jìn)行入賬，具體會計處理：

借：原材料等 發(fā)票注明金額x(1-13%)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 發(fā)票注明金額x13%

貸：銀行存款 發(fā)票注明金額

企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，屬于以下幾種情況進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣：

1、取得一般納稅人開具的增值稅發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，以票面增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額乘以10%為進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、取得自開或代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的金額乘以10%為進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、取得自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票上注明的金額乘以10%為進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，以取得發(fā)票上注明的金額乘以12%為進(jìn)項(xiàng)稅額。

擴(kuò)展資料

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條第（三）項(xiàng)規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

計算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價*扣除率。買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

參考資料來源：財政部 國家稅務(wù)總局-關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

2.農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的幾種情形

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣七種情況

1.從一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣；

2.進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣；

3.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；

4.取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；

5.開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；

6.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2012〕38號）等文件規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ，而是根據(jù)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品所生產(chǎn)的商品或服務(wù)的銷售情況，按照一定扣除標(biāo)準(zhǔn)，核定出當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

7. 加計扣除。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

3.農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票怎么抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

第一步，分清購進(jìn)的貨物是否屬于農(nóng)產(chǎn)品。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。除了注釋列舉種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品外，需要特別注意以下三處：（1）注釋中規(guī)定“也屬于本貨物的征稅范圍”的貨物是屬于農(nóng)產(chǎn)品。

（2）注釋中規(guī)定“不屬于本貨物的征稅范圍”的貨物不屬于農(nóng)產(chǎn)品。（3）注釋中提及經(jīng)過簡單加工工序的貨物仍屬于農(nóng)產(chǎn)品。

如果屬于農(nóng)產(chǎn)品的貨物，分不同情況處理：（1）從一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，憑專用發(fā)票開具的稅額抵扣。（2）進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，憑繳款書開具的稅額抵扣。

（3）從小規(guī)模納稅人（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照財稅〔2016〕36號文件附件1規(guī)定的計算公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（4）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)民）收購農(nóng)產(chǎn)品，自行開具農(nóng)產(chǎn)品銷售收購發(fā)票的，也按照財稅〔2016〕36號文件附件1的計算公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

如果不屬于農(nóng)產(chǎn)品的貨物，那么，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第二步，注意流通環(huán)節(jié)的免稅農(nóng)產(chǎn)品。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）兩個文件的規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，享受免征增值稅政策。從這些商貿(mào)納稅人購進(jìn)蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品只能取得普通發(fā)票即農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，但這類農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票不能作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，也就是說不能抵扣上述農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。

除非銷售方納稅人放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第三步，不要誤解農(nóng)產(chǎn)品的特殊規(guī)定。

有不少納稅人，引用《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)戶手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕56號）的規(guī)定，“農(nóng)民個人自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品”，購進(jìn)這些貨物時，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其實(shí)，他們忽視了文件中規(guī)定適用對象是“竹器企業(yè)”。

也就是說，這個文件跟除竹器生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)外其他企業(yè)沒有關(guān)系。因此，納稅人不要張冠李戴。

4.農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票怎么抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

第一步，分清購進(jìn)的貨物是否屬于農(nóng)產(chǎn)品。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。除了注釋列舉種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品外，需要特別注意以下三處：（1）注釋中規(guī)定“也屬于本貨物的征稅范圍”的貨物是屬于農(nóng)產(chǎn)品。（2）注釋中規(guī)定“不屬于本貨物的征稅范圍”的貨物不屬于農(nóng)產(chǎn)品。（3）注釋中提及經(jīng)過簡單加工工序的貨物仍屬于農(nóng)產(chǎn)品。

如果屬于農(nóng)產(chǎn)品的貨物，分不同情況處理：（1）從一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，憑專用發(fā)票開具的稅額抵扣。（2）進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，憑繳款書開具的稅額抵扣。（3）從小規(guī)模納稅人（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照財稅〔2016〕36號文件附件1規(guī)定的計算公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（4）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)民）收購農(nóng)產(chǎn)品，自行開具農(nóng)產(chǎn)品銷售收購發(fā)票的，也按照財稅〔2016〕36號文件附件1的計算公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

如果不屬于農(nóng)產(chǎn)品的貨物，那么，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二步，注意流通環(huán)節(jié)的免稅農(nóng)產(chǎn)品。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）兩個文件的規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，享受免征增值稅政策。從這些商貿(mào)納稅人購進(jìn)蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品只能取得普通發(fā)票即農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，但這類農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票不能作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，也就是說不能抵扣上述農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。除非銷售方納稅人放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三步，不要誤解農(nóng)產(chǎn)品的特殊規(guī)定。

有不少納稅人，引用《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)戶手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕56號）的規(guī)定，“農(nóng)民個人自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品”，購進(jìn)這些貨物時，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其實(shí)，他們忽視了文件中規(guī)定適用對象是“竹器企業(yè)”。也就是說，這個文件跟除竹器生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)外其他企業(yè)沒有關(guān)系。因此，納稅人不要張冠李戴。

5.能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票有哪些

修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā) 票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā) 票或者銷售發(fā) 票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價*扣除率

這里（三）所指的銷售發(fā) 票，就是增值稅普通 發(fā) 票。

6.營改增后農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

營改增后農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)規(guī)定如下：1、農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證、計算方式：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施辦法）第二十五條第（三）項(xiàng)規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

計算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價*扣除率買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

因此，農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)貨憑證包括：（1）增值稅專用發(fā)票；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；（4）符合規(guī)定條件的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。2、收購農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第一條規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱38號文）有關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的主要內(nèi)容：根據(jù)“38號文”及其附件《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，對財政部和國家稅務(wù)總局納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)施核定扣除辦法，即：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

并明確，農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。同時，還明確了農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定的具體方法及部分扣除標(biāo)準(zhǔn)。

7.農(nóng)副產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

1、根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問題的通知》（財稅[2002]105號）的規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)戶手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]56號）的規(guī)定：對于農(nóng)民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。收購坯具的竹器企業(yè)可以憑開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干稅收政策問題的批復(fù)》（國稅函[2001]248號）規(guī)定，良種棉加工廠和紡織企業(yè)直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的免稅棉花，應(yīng)按10%的稅率抵扣。

8.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核定方法包括哪些

核定扣除的核心是以銷售產(chǎn)品為核心核定進(jìn)項(xiàng)稅額——實(shí)耗扣稅法。

(1)試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下3種方法核定：

①投入產(chǎn)出法：參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定銷售單位數(shù)量貨物耗用農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量*平均購買單價*扣除率/（1+扣除率）

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）*農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量*平均購買單價*扣除率/（1+扣除率）

②成本法：（價稅分離，與實(shí)耗相關(guān)）

依據(jù)納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本*農(nóng)產(chǎn)品耗用率*扣除率/（1+扣除率）

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額（含稅）不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用。

③參照法：

新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

(2)試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照下列方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價*13%/(1+13%)

損耗率=損耗數(shù)量/購買數(shù)量

(3)試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價*13%/(1+13%)

農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)（以下稱扣除標(biāo)準(zhǔn)）

9.營改增后購買農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣

營改增后，涉及農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的非常多，尤其是餐飲業(yè)，那么購買農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率如下：

（一）生活服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)以及建筑業(yè)等增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣稅率

1、如果納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品所取得的抵扣憑證全部為增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，則可以按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。

例：2016年5月，某餐飲業(yè)增值稅一般納稅人購入肉雞加工成香辣雞丁進(jìn)行銷售，取得增值稅專用發(fā)票。

專用發(fā)票列明的不含稅金額為100000元，稅率為13%，則納稅人當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：100000*13%=13000（元）

2、按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法進(jìn)行抵扣，生活服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)計算進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是6%；建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是11%。

（二）按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本*農(nóng)產(chǎn)品耗用率*扣除率÷（1+扣除率）

其中：農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額÷上年生產(chǎn)成本

擴(kuò)展資料：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

一、直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財政部

國家稅務(wù)總局財稅字〔1995〕52號通知印發(fā)）所列的自產(chǎn)（初級）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

另，應(yīng)注意諸如“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅”等特別規(guī)定。

二、采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)（公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供所有權(quán)屬于公司的畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在此經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)增值稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

三、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

四、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜（主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行）是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于前述蔬菜的范圍。各種蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的蔬菜罐頭不屬于前述蔬菜的范圍。

五、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織；免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。但不包括《野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

參考資料：搜狗百科——農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法

10.營改增后農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

營改增后農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)規(guī)定如下：

1、農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證、計算方式：

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施辦法）第二十五條第（三）項(xiàng)規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價*扣除率

買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

因此，農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)貨憑證包括：（1）增值稅專用發(fā)票；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；（4）符合規(guī)定條件的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

2、收購農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第一條規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱38號文）有關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的主要內(nèi)容：

根據(jù)“38號文”及其附件《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，對財政部和國家稅務(wù)總局納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)施核定扣除辦法，即：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。并明確，農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。同時，還明確了農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定的具體方法及部分扣除標(biāo)準(zhǔn)。