期末余額欄的填列方法(資產(chǎn)負債表期末余額的填列有哪幾種方法)
1.資產(chǎn)負債表期末余額的填列有哪幾種方法
資產(chǎn)負債表項目填列方法簡(jiǎn)介： 資產(chǎn)負債表是企業(yè)最主要的財務(wù)報表之一，但我國《企業(yè)會(huì )計準則第30號——財務(wù)報表列報》及指南中均未對其如何填列作出說(shuō)明。
筆者根據自己對準則的學(xué)習，提出了資產(chǎn)負債表各項目的列示與填列方法。 資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務(wù)報表的重要組成內容，是反映企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表。
我國《企業(yè)會(huì )計準則第30號——財務(wù)報表列報》及相應的指南中，給出了資產(chǎn)負債表中流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負債項目的判定標準，并將該表的資產(chǎn)部分劃分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)兩部分；將負債部分劃分流動(dòng)負債和非流動(dòng)負債兩部分。資產(chǎn)負債表的編制依據包括會(huì )計報告期末的總賬賬戶(hù)余額、有關(guān)明細分類(lèi)賬戶(hù)記錄和上年末的資產(chǎn)負債表。
資產(chǎn)負債表的編制過(guò)程就是通過(guò)對賬戶(hù)資料的有關(guān)數據進(jìn)行歸類(lèi)、整理和匯總，加工成報表項目數據的過(guò)程。 資產(chǎn)負債表各項目的填制方法，包括“年初余額”的填列和“期末余額”的填列。
一、“年初余額”欄內的各項數字，應根據上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內所列數字填列 如果本年度資產(chǎn)負債表規定的各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容與上年不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各個(gè)項目的名稱(chēng)和數字按照本年度的規定進(jìn)行調整，按調整后的數字填入資產(chǎn)負債表的“年初余額”欄內。 二、“期末余額”的填列方法有直接填列法和分析計算填列法兩種 具體數據可以通過(guò)以下幾種方式取得：根據總賬賬戶(hù)余額直接填列；根據總賬賬戶(hù)余額計算填列；根據明細賬戶(hù)余額計算填列；根據總賬賬戶(hù)和明細賬戶(hù)余額分析計算填列；根據總賬賬戶(hù)余額減去其備抵項目后的凈額填列。
筆者現根據最新的“資產(chǎn)負債表”規定項目，提出“期末余額”各項目的具體內容和填列方法如下。 財會(huì )論文網(wǎng) WWW.KUAIJILUNWEN.COM （一）“貨幣資金”項目 反映企業(yè)庫存現金、銀行基本存款戶(hù)存款、銀行一般存款戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數。
本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末余額合計數填列。 （二）“交易性金融資產(chǎn)”項目 反映企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
本項目應根據“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列。 （三）“應收票據”項目 反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應收票據余額，減去已計提的壞賬準備后的凈額。
本項目應根據“應收票據”賬戶(hù)的期末余額減去“壞賬準備”賬戶(hù)中有關(guān)應收票據計提的壞賬準備余額后的金額填列。 （四）“應收賬款”項目 反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而應向購買(mǎi)單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。
本項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶(hù)所屬各明細賬戶(hù)的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”賬戶(hù)中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 （五）“預付賬款”項目 反映企業(yè)預收的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。
本項目根據“預付賬款”和“應付賬款”賬戶(hù)所屬各明細賬戶(hù)的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”賬戶(hù)中有關(guān)預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 （六）“應收利息”項目 反映企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應收取的利息。
本項目應根據“應收利息”賬戶(hù)的期末余額填列。 （七）“應收股利”項目 反映企業(yè)應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。
本項目根據“應收股利”賬戶(hù)期末余額填列。 （八）“其他應收款”項目 反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。
本項目應根據“其他應收款”賬戶(hù)的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶(hù)中有關(guān)其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 （九）“存貨”項目 反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值，包括各種原材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷(xiāo)商品等。
本項目應根據“在途物資（材料采購）”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”和“勞務(wù)成本”等賬戶(hù)的期末余額合計，減去“存貨跌價(jià)準備”賬戶(hù)期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本或售價(jià)核算的小企業(yè)，應按加或減材料成本差異、減商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。
（十）“一年內到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項目 反映企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)項目中在一年內到期的金額，包括一年內到期的持有至到期投資、長(cháng)期待攤費用和一年內可收回的長(cháng)期應收款。本項目應根據上述賬戶(hù)分析計算后填列。
（十一）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項目 網(wǎng) WWW.KUAIJILUNWEN.COM 反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項目應根據有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列。 （十二）“可供出售金融資產(chǎn)”項目 反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
本項目根據“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶(hù)期末余額填列。 （十三）“持有至到期投資”項目 反映企業(yè)持有至到期投資的攤余價(jià)值。
本項目根據“持有至到期投資”賬戶(hù)期末余額減去一年內到期。
2.資產(chǎn)負債表中各項目“期末余額”的填列方法有
答案： a、根據總賬賬戶(hù)期末借方余額直接填列
b、根據總賬賬戶(hù)期末貸方余額直接填列
c、根據總賬賬戶(hù)及其所屬明細賬戶(hù)期末余額分析計算填列
d、根據若干總賬賬戶(hù)期末余額計算填列
e、根據有關(guān)明細賬戶(hù)的期末余額分析計算填列
解釋?zhuān)?資產(chǎn)負債表期末余額填列法 1、根據總賬余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列； 2、根據幾個(gè)總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計數填列。
3、根據明細賬科目余額計算填列 4、根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。
5、根據有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
6、綜合運用上述填列方法分析填列。
3.資產(chǎn)負債表期末余額的填列方法大致可以分為以幾種情況
1.根據總賬直接填列，如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應付職工薪酬等。
2.根據幾個(gè)總賬賬戶(hù)余額填列，如貨幣資金、存貨、利潤分配等。
3.根據明總賬賬戶(hù)和所屬細賬余額填列，如“長(cháng)期借款”賬戶(hù)余額-所屬明細賬中一年內到期的長(cháng)期借款，這類(lèi)項目還有：持有知道其投資、長(cháng)期應收款、長(cháng)期待攤費用、應付債券、長(cháng)期應付款等
4.根據有關(guān)明細賬戶(hù)的余額填列，如應付賬款、預付賬款、應收賬款、預收賬款。
應收賬款=應收賬款的借方余額+預收賬款的借方余額。
預收賬款=應收貸方+預收貸方
應付=應付貸+預付貸
預付=預付借+應付借
應收和預付還應減去相應的壞賬準備。
5.根據有關(guān)資產(chǎn)賬戶(hù)與備抵賬戶(hù)抵消后的凈額填列，如固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計折舊，長(cháng)期股權投資-長(cháng)期股權投資減值準備，無(wú)形資產(chǎn)-累計攤銷(xiāo)等。
方法就是這5種，具體的那些項目用哪種方法你可以找本書(shū)看一下。
4.資產(chǎn)負債表期末數的填列方法
總體來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負債表的期末數就是總賬余額，根據總賬余額填列就好了。
具體會(huì )計報表編制說(shuō)明 （一） 資產(chǎn)負債表編制說(shuō)明 1.本表反映小企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況。 2.本表“年初數”欄內各現數字，應根據上年末資產(chǎn)負債表“期末數”欄內所列數字填列。
如果本年度資產(chǎn)負債表規定的各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱(chēng)和數字按照本年度的規定進(jìn)行調整，填入本表“年初數”欄內。 3.本表“期末數”各項目的內容和填列方法： （1）“貨幣資金”項目，反映小企業(yè)庫存現金、銀行結算存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數。
本項目應根據“現金”、“”銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。 （2）“短期投資”項目，反映小企業(yè)購入的各種隨時(shí)變現、并準備隨時(shí)變現的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的股票、債券等，減去已計提跌價(jià)準備后的凈額。
本科目應根據“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準備”科目的期末余額后的金額填列。 （3）“應收票據”項目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業(yè)銀行承兌匯票和銀行承兌匯票。
本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現和已背書(shū)轉讓的應收票據不包括在本項目?jì)龋渲幸奄N現的商業(yè)承兌匯票應在會(huì )計報表附注中單獨披露。
（4）“應收股息”項目，反映小企業(yè)因進(jìn)行股權投資和債權投資應收取的現金股利和利息，應收其他單位的利潤，也包括在本項目?jì)取１卷椖繎鶕皯展上ⅰ笨颇康钠谀┯囝~填列。
（5）“應收賬款”項目，反映小企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應向購買(mǎi)單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表中增設“預收賬款”項目填列。 （6）“其他應收款”項目，反映小企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額口本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
（7）“存貨”項目，反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品等。本項目應根據“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷(xiāo)商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價(jià)準備”科目期末余額后的金額填列。
材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，應按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。 （8）“待攤費用”項目，反映小企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷(xiāo)的費用。
攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用，應在本表“長(cháng)期待攤費用”項目反映，不包括在本項目?jì)取１卷椖繎鶕按龜傎M用”科目的期末余額填列。
“長(cháng)期待攤費用”科目中將于1年內到期的部分，也在本項目?jì)确从场?（9）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項目應根據有關(guān)科目的期末余額填列。
（10）“長(cháng)期股權投資”項目，反映小企業(yè)不準備在1年內（含1年）變現的各種股權性質(zhì)投資的賬面余額。本項目應根據“長(cháng)期股權投資”科目的期末余額填列。
（11）“長(cháng)期債權投資”項目，反映小企業(yè)不準備在1年內（含1年）變現的各種債權性質(zhì)投資的賬面余額。長(cháng)期債權投資中，將于1年內到期的長(cháng)期債權投資，應在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“1年內到期的長(cháng)期債權投資”項目單獨反映。
本項目應根據“長(cháng)期債權投資”科目的期末余額分析填列。 （12）“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計折舊”項目，反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計折舊。
融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應在會(huì )計報表附注中另行反映。
這兩個(gè)項目應根據“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”等科目的期末余額填列。 （13）“工程物資”項目，反映小企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。
本項目應根據“工程物資”科目的期末余額填列。 （14）“在建工程”項目，反映小企業(yè)期末各項未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。
本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。 （15）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映小企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費用和變價(jià)收入等各項金額的差額。
本項目應根據“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。 （16）“無(wú)形資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)持有的各項無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額。
本項。
5.賬戶(hù)的期末余額怎樣填寫(xiě)
凡需要結出余額的賬戶(hù)，結出余額后，應當在"借或貸"欄內寫(xiě)明"借"或"貸"字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù)應當在"借或貸"欄內寫(xiě)"平"字，并在余額欄內用"Q"表示。
賬戶(hù)余額的填寫(xiě)方法是：每月結賬時(shí)，應將月末余額寫(xiě)在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內。但在現金日記賬、銀行存款日記賬和其他需按月結計發(fā)生額的賬戶(hù)，例如，各種成本、費用、收入的明細賬簿，每月結賬時(shí)還應將月末余額和發(fā)生額寫(xiě)在同一行內，在摘要欄內注明"本月合計"字樣。這樣做，賬戶(hù)記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶(hù)記錄的稽核。需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶(hù)，每月結賬時(shí)，"本月合計"行已有余額的，"本年累計"行就不必再寫(xiě)余額了。
6.資產(chǎn)負債表幾種填列方法
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資產(chǎn)負債表填列方法匯總
資產(chǎn)負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。
（一）“年初余額”欄填列方法：
“年初余額”欄的各項數字應根據上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內所列數字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表各項目的名稱(chēng)和內容與上年度不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱(chēng)和數字按本年度的規定進(jìn)行調整，填入本年“年初余額”欄。
（二）“期末余額”欄填列方法：
“期末余額”是指某一資產(chǎn)負債表日的數字，即月末、季末、半年末或年末的數字。資產(chǎn)負債表各項目“期末余額”的數據來(lái)源，可以通過(guò)以下幾種方式取得：
1、根據總賬余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；
2、根據幾個(gè)總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計數填列。
【注】備用金不屬于其他貨幣資金，屬于其他應收款。
【例】某企業(yè)2007年12月31日結賬后的“庫存現金”賬戶(hù)余額為5818元，“銀行存款”賬戶(hù)余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶(hù)余額為16800元。
該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表中的 （75 0000-150 000 = 600000該企業(yè)714223345 預付款項（
