審計數據技術(shù)方法(審計的技術(shù)方法有哪幾種)
1.審計的技術(shù)方法有哪幾種
《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》，將審計技術(shù)方法定義和規定為以下八個(gè)方面。
（一）檢查記錄或文件。
檢查記錄或文件是指注冊會(huì )計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件包括注冊會(huì )計師對會(huì )計記錄和其他書(shū)面文件可靠程度的審閱與復核。審閱是為了發(fā)現有無(wú)不正常現象而批判性地閱讀書(shū)面資料的審計技術(shù)，其目的在于確認書(shū)面文件是否真實(shí)、合法；復核是確認各種書(shū)面文件之間鉤稽關(guān)系的審計技術(shù)，通過(guò)書(shū)面文件之間的對照檢查，確認雙方對交易或事項的記錄是否一致、計算是否正確。
（二）檢查有形資產(chǎn)。
檢查有形資產(chǎn)是指注冊會(huì )計師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。運用這種方法的目的在于確定被審計單位實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實(shí)存在并且與賬面數量相符，查明有無(wú)短缺、毀損及其他舞弊行為。它主要適用于存貨和現金的檢查，也適用于有價(jià)證券、應收票據和固定資產(chǎn)等。監盤(pán)是其常用的操作技術(shù)。
（三）觀(guān)察。
觀(guān)察是指注冊會(huì )計師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執行的程序。注冊會(huì )計師按照審計具體目標的要求，前往被審計單位的工作現場(chǎng)，察看業(yè)務(wù)活動(dòng)的方法、程序及實(shí)施情況，以掌握整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)或執行程序的實(shí)際情況，獲取審計證據。
（四）詢(xún)問(wèn)。
詢(xún)問(wèn)是指注冊會(huì )計師以書(shū)面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程。
（五）函證。
函證是指注冊會(huì )計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對有關(guān)信息和現存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計證據的過(guò)程。實(shí)施函證的目的是證實(shí)影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的賬戶(hù)余額或其他信息，從外部獨立來(lái)源來(lái)獲取強有力的審計證據。
（六）重新計算。
重新計算是指注冊會(huì )計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數據計算準確性進(jìn)行核對。注冊會(huì )計師往往需要對文件或記錄中的數字大量地實(shí)施重新計算，以驗證其是否正確，獲取必要的審計證據。
（七）重新執行。
重新執行是指注冊會(huì )計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。實(shí)施重新執行可以驗證被審計單位內部控制的有效性，獲取內部控制是否有效的審計證據。
（八）分析程序。
分析程序是指注冊會(huì )計師通過(guò)研究不同財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系
2.審計技術(shù)方法有哪些
審計技術(shù)方法有 檢查、監盤(pán)、觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計算、分析性程序。
具體內容為：一、檢查 檢查是審計人員對審計記錄和其他書(shū)面文件可靠程度的審閱與核對。（一） 會(huì )計記錄和書(shū)面文件的審閱 審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書(shū)面文件進(jìn)行審閱。
通過(guò)審閱，找出問(wèn)題和疑點(diǎn)，作為審計線(xiàn)索，據以進(jìn)一步確定審計的重點(diǎn)和審計程序。具體來(lái)說(shuō)包括以下幾方面：1、會(huì )計憑證的審閱。
會(huì )計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。（1） 原始憑證的審閱。
審閱時(shí)主要應注意：① 原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法令、制度，其內容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規范，是否經(jīng)過(guò)統一的工商登記和稅務(wù)登記，開(kāi)發(fā)憑證的單位名稱(chēng)和地址是否注明，憑證的編號是否連續，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。
③ 原始憑證的項目，包括抬頭人名稱(chēng)、日期、數量、單價(jià)、金額等是否填寫(xiě)齊全，數字計算是否正確，字跡有無(wú)涂改。（2） 記賬憑證的審閱。
審閱時(shí)應注意：① 記賬憑證上所注明的附件張數是否與所附原始憑證張數相符。記賬憑證的內容是否與原始憑證相符。
② 記賬憑證的填制手續是否完備，有無(wú)制證人、復核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄，其應用的賬戶(hù)和賬戶(hù)對應關(guān)系是否正確。
2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。
其中以審閱明細賬和日記賬為重點(diǎn)。總賬除具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現不了問(wèn)題。
因為總賬的登記依據，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數字，不容易發(fā)現問(wèn)題。審閱賬簿時(shí)，應注意：（1）各種明細賬與總賬有關(guān)賬戶(hù)的記錄是否相符，有無(wú)重登和漏登情況。
（2）賬簿記錄是否符合記賬規則，有無(wú)涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯誤，是否按規定的錯誤更正辦法進(jìn)行更正。
（3）更換賬頁(yè)或啟用新賬簿時(shí)，特別應注意其承上啟下的數字是否一致。（4）根據摘要內容，審閱賬簿所登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，如有疑問(wèn)應進(jìn)一步核對憑證。
對于那些容易發(fā)生問(wèn)題的賬戶(hù)，如暫付款、暫收款等，審閱時(shí)，應特別予以注意。3、報表的審閱。
審閱報表應以審閱資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表等為重點(diǎn)。審閱時(shí)應注意：（1）報表中應填寫(xiě)的項目，是否填寫(xiě)齊全，有無(wú)遺漏。
有關(guān)項目的對應關(guān)系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負債表，應注意資產(chǎn)總額與負債及所有者權益總額是否平衡，資產(chǎn)與負債各項目之間的對應關(guān)系是否正常等。
（2）報表的編制手續是否完備，有無(wú)編表人和審核人等的簽字蓋章。報表中的合計、總計等計算是否準確，應填列的數據有無(wú)漏填、漏列或偽造。
（3）報表的附注和說(shuō)明也應予以審閱，因為附注是報表有關(guān)項目的補充說(shuō)明，不可忽略。4、其他記錄的審閱。
其他記錄雖然不是會(huì )計資料的重要部分，但有時(shí)也可從中發(fā)現一些問(wèn)題，供作審計線(xiàn)索。例如，產(chǎn)品出廠(chǎng)證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。
（二） 會(huì )計記錄的核對 審計人員還要對賬證、賬賬、賬實(shí)和賬表之間進(jìn)行相互核對。通過(guò)核對證實(shí)雙方記錄是否相符，賬實(shí)是否一致。
如果發(fā)現有不符情況，應進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行跟蹤審計。核對的內容如下：1、賬表核對。
是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，以查證報表指標的真實(shí)性和正確性。核對時(shí)，一般是以賬簿記錄核對報表項目。
但在采用逆查法的情況下，則相反，應以報表項目來(lái)核對賬簿記錄。核對賬表，主要是核對報表金額是否與總賬和明細賬有關(guān)賬戶(hù)的金額相符，以及不同報表之間的有關(guān)金額是否相符。
如果不符，則應用其他方法查找原因。2、賬賬核對。
是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。
通過(guò)賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應進(jìn)一步抽查憑證，進(jìn)行憑證核對。
有些賬簿記錄的本身也應進(jìn)行核對。如核對總賬各賬戶(hù)的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。
如果不符，說(shuō)明登賬有錯誤，應進(jìn)一步核對賬證。3、賬證核對。
是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過(guò)核對，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內容、金額等是否與其作為記賬依據的記賬憑證相一致。
一般說(shuō)來(lái)，賬賬核對結果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對。4、賬實(shí)核對。
是指以明細賬記錄與實(shí)物相核對，以查明賬存數與實(shí)存數是否相符。如果不符，應以實(shí)存數為準，來(lái)調整賬面記錄。
核對時(shí)，可以由兩人配合進(jìn)行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發(fā)現重登、漏登和差錯等情況。
對于已經(jīng)核對無(wú)誤的賬目，審計人員應在原記錄的右方作出一定的標記，以免以后重復核對。對于核對不符的賬目也應作成標記，以便今后原審計人員或其他接替人員進(jìn)一步加以審查。
通過(guò)核對，找出差錯，并分析其產(chǎn)生的原因：是由于工作不小，無(wú)意造成的；還是有意地弄虛作假，進(jìn)行違法活動(dòng)。對于后者，審計人員還應進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行查證核實(shí)。
二、監盤(pán) 監盤(pán)是審計人員現場(chǎng)監督被審計單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現金、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當的抽查。對資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)是驗證賬實(shí)。
3.審計的技術(shù)方法有哪些
審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。
審計員的工作內容：
1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實(shí)情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務(wù)的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發(fā)現和審計建議，為企業(yè)運營(yíng)提供增長(cháng)服務(wù) 4、審查財務(wù)收支項目、費用開(kāi)支與報銷(xiāo)等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實(shí)性以及其填制是否符合企業(yè)財務(wù)制度的要求
6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價(jià)意見(jiàn)
7、針對所有涉及的審計事項，編寫(xiě)內部審計報告，提出處理意見(jiàn)和建議
8、進(jìn)行企業(yè)保密工作，按規定使用所獲取的財務(wù)資料 急速通關(guān)計劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車(chē)計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程
4.審計技術(shù)的方法有哪兩類(lèi),例舉,
八種具體審計程序的含義和特點(diǎn)
含義
特點(diǎn)
審計證據主要證明的認定
1.檢查記錄或文件 指CPA對被審計單位內部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。
可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。
存在（或發(fā)生）、完整性、權利和義務(wù)
2.檢查有形資產(chǎn) 指CPA對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。 能為存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。 存在
3.觀(guān)察 指CPA察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執行的程序。 觀(guān)察提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。 存在、計價(jià)和分攤
4.詢(xún)問(wèn)
指CPA以書(shū)面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程。 詢(xún)問(wèn)本身不足以發(fā)現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性。 存在、權利和義務(wù)
5.*函證
指CPA為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方的對有關(guān)信息和現存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計證據的過(guò)程。 函證獲取的審計證據可靠性較高。
存在、完整性、權利和義務(wù)
6.重新計算
指CPA以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數據計算的準確性進(jìn)行核對。 通常包括計算銷(xiāo)售發(fā)票和存貨的總金額、加總日記賬和明細賬、檢查折舊費用和預付費用的計算、檢查應納稅額的計算等。 計價(jià)和分攤/準確性
7.重新執行
指CPA以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。 CPA重新編制銀行存款余額調節表與被審計單位編制的銀行存款余額調節表進(jìn)行比較就是一種重新執行程序。 計價(jià)和分攤
8.*分析程序
指CPA通過(guò)研究不同財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價(jià)。 分析程序的使用需要存在有預期數據關(guān)系。 計價(jià)和分攤、截止、完整性
5.審計的一般方法有哪些
審計的一般方法，按照審計工作的順序和會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。
（一）順查法。又叫正查法，它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類(lèi)審查的一種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行檢查，逐一核對。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過(guò)程中逆著(zhù)記賬程序進(jìn)行檢查的方法。
審計方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料的規模大小和收集審計證據的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。
又稱(chēng)詳細審計，是指被審計單位一定時(shí)期內的全部會(huì )計資料（包括憑證、賬簿和報表）進(jìn)行詳細的審核檢查，以判斷評價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計方法。（二）抽樣法。
又稱(chēng)抽樣審計，是指從被審計單位一定時(shí)期內的會(huì )計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無(wú)錯誤和舞弊的一種方法，進(jìn)而判斷評價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性的效益性的一種審計方法。
6.大數據背景下的審計分析方法有哪些
一、“大數據”時(shí)代的數據挖掘的應用與方法數據挖掘是在沒(méi)有明確假設的前提下去挖掘信息、發(fā)現知識。
所以它所得到的信息應具有未知，有效和實(shí)用三個(gè)特征。因此數據挖掘技術(shù)從一開(kāi)始就是面向應用的，目前數據挖掘技術(shù)在企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)中得到了比較普遍的應用。
它包括：數據庫營(yíng)銷(xiāo)、客戶(hù)群體劃分、背景分析、交叉銷(xiāo)售等市場(chǎng)分析行為，以及客戶(hù)流失性分析、客戶(hù)信用記分、欺詐發(fā)現等。審計部門(mén)的數據挖掘以往偏重于對大金額數據的分析，來(lái)確實(shí)是否存在問(wèn)題，以及問(wèn)題在數據中的表現，而隨著(zhù)績(jì)效審計的興起，審計部門(mén)也需要通過(guò)數據來(lái)對被審計單位的各類(lèi)行為做出審計評價(jià)，這些也都需要數據的支撐。
數據挖掘的方法有很多，它們分別從不同的角度對數據進(jìn)行挖掘。其中絕大部分都可以用于審計工作中。
1. 數據概化。數據庫中通常存放著(zhù)大量的細節數據， 通過(guò)數據概化可將大量與任務(wù)相關(guān)的數據集從較低的概念層抽象到較高的概念層。
數據概化可應用于審計數據分析中的描述式挖掘， 審計人員可從不同的粒度和不同的角度描述數據集， 從而了解某類(lèi)數據的概貌。大量研究證實(shí)， 與正常的財務(wù)報告相比， 虛假財務(wù)報告常具有某種結構上的特征。
審計人員可以采用概念描述技術(shù)對存儲在被審計數據庫中的數據實(shí)施數據挖掘， 通過(guò)使用屬性概化、屬性相關(guān)分析等數據概化技術(shù)將詳細的財務(wù)數據在較高層次上表達出來(lái)， 以得到財務(wù)報告的一般屬性特征描述， 從而為審計人員判斷虛假財務(wù)報告提供依據。2.統計分析。
它是基于模型的方法， 包括回歸分析、因子分析和判別分析等， 用此方法可對數據進(jìn)行分類(lèi)和預測。通過(guò)分類(lèi)挖掘對被審計數據庫中的各類(lèi)數據挖掘出其數據的描述或模型， 或者審計人員通過(guò)建立的統計模型對被審計單位的大量財務(wù)或業(yè)務(wù)歷史數據進(jìn)行預測分析， 根據分析的預測值和審計值進(jìn)行比較， 都能幫助審計人員從中發(fā)現審計疑點(diǎn)， 從而將其列為審計重點(diǎn)。
3. 聚類(lèi)分析。聚類(lèi)分析是把一組個(gè)體按照相似性歸成若干類(lèi)別， 目的是使得同一類(lèi)別的個(gè)體之間的距離盡可能地小， 而不同類(lèi)別的個(gè)體間的距離盡可能地大， 該方法可為不同的信息用戶(hù)提供不同類(lèi)別的信息集。
如審計人員可運用該方法識別密集和稀疏的區域， 從而發(fā)現被審計數據的分布模式， 以及數據屬性間的關(guān)系， 以進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域。企業(yè)的財務(wù)報表數據會(huì )隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變化而變化， 一般來(lái)說(shuō)， 真實(shí)的財務(wù)報表中主要項目的數據變動(dòng)具有一定的規律性， 如果其變動(dòng)表現異常， 表明數據中的異常點(diǎn)可能隱藏了重要的信息， 反映了被審計報表項目數據可能存在虛假成分。
4. 關(guān)聯(lián)分析。它通過(guò)利用關(guān)聯(lián)規則可以從操作數據庫的所有細節或事務(wù)中抽取頻繁出現的模式， 其目的是挖掘隱藏在數據間的相互關(guān)系。
利用關(guān)聯(lián)分析， 審計人員可通過(guò)對被審計數據庫中的數據利用關(guān)聯(lián)規則進(jìn)行挖掘分析， 找出被審計數據庫中不同數據項之間的聯(lián)系， 從而發(fā)現存在異常聯(lián)系的數據項， 在此基礎上通過(guò)進(jìn)一步分析， 發(fā)現審計疑點(diǎn)。 二、應對“大數據”時(shí)代，審計分析應做出的調整從以上分析過(guò)程中，我們不難看出“大數據”時(shí)代的數據存貯、處理、分析以及挖掘的各個(gè)方面雖然與傳統方式相比，在技術(shù)層面上有了較大的改變，但是在基本的原理方面并沒(méi)有顯著(zhù)的改變，原有的審計分析模式?jīng)]有必要因為“大數據”時(shí)代的來(lái)臨而急于做出相應的改變。
然而“大數據”時(shí)代在給審計分析帶來(lái)機遇的同時(shí)，還是給我們帶給了相當大的沖擊，對此我們有必要引起相當的重視，并在日后的信息化建設過(guò)程做出相應的調整。1、數據的存貯與處理。
大數據分析應用需求正在影響著(zhù)數據存儲基礎設施的發(fā)展。隨著(zhù)結構化數據和非結構化數據量的持續增長(cháng)，以及分析數據來(lái)源的多樣化，此前存儲系統的設計已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足大數據應用的需要。
基于塊和文件的存儲系統的架構設計需要進(jìn)行調整以適應這些新的要求。審計部門(mén)在選擇相應的存貯系統的時(shí)候，要對非結構化數據有足夠的重視，做好采集的相關(guān)準備。
同時(shí)隨著(zhù)采集數據的單位和年份越來(lái)越多，數據量必然是會(huì )有大規模的增長(cháng)。即使是海量數據存儲系統也一定要有相應等級的擴展能力。
存儲系統的擴展一定要簡(jiǎn)便，可以通過(guò)增加模塊或磁盤(pán)柜來(lái)增加容量，甚至不需要停機。同時(shí)，為了提高數據的處理能力，解決I/O的瓶頸問(wèn)題，可以考慮各種模式的固態(tài)存儲設備，小到簡(jiǎn)單的在服務(wù)器內部做高速緩存，大到全固態(tài)介質(zhì)可擴展存儲系統通過(guò)高性能閃存存儲都是可以考慮使用的設備。
2、非結構化的數據處理。非結構化數據的多元化給數據分析帶來(lái)新的挑戰，我們需要一套工具系統的去分析，提煉數據。
語(yǔ)義引擎需要設計到有足夠的人工智能以足以從數據中主動(dòng)地提取信息。3、可視化的分析。
數據分析的使用者有數據分析專(zhuān)家，同時(shí)還有普通用戶(hù)，但是他們二者對于數據分析最基本的要求就是可視化分析，因為可視化分析能夠直觀(guān)的呈現大數據特點(diǎn)，同時(shí)能夠非常容易被讀者所接受，就如同看圖說(shuō)話(huà)一樣簡(jiǎn)單明了。“一個(gè)平臺、兩個(gè)中心”建設，是審計署目前信息化建設的重要內容。
通過(guò)數據中心的建設，可以在相當程度上解決數據存。
7.審計方法有哪些
審計方法（Audit method） 是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務(wù)、達到審計目標所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱(chēng)。審計方法貫穿于整個(gè)審計工作過(guò)程，而不只存于某一審計階段或某幾個(gè)環(huán)節。審計工作從制定審計計劃開(kāi)始，直至出具審計意見(jiàn)書(shū)、依法做出審計決定和最終建立審計檔案，都有運用審計方法的問(wèn)題。
按照搜集證據時(shí)所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：
（一）檢查
檢查是指注冊會(huì )計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應包含的信息進(jìn)行驗證。
1、檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。
2、在檢查內部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權的審計證據。
3、某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類(lèi)文件并不一定能提供有關(guān)所有權或計價(jià)的審計證據。
4、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。
（二）觀(guān)察
1、觀(guān)察是指注冊會(huì )計師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或實(shí)施的程序。例如，對客戶(hù)執行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀(guān)察。
2、觀(guān)察可以提供執行有關(guān)過(guò)程或程序的審計證據，但觀(guān)察所提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀(guān)察人員的行為可能因被觀(guān)察而受到影響，這也會(huì )使觀(guān)察提供的審計證據受到限制。
注意：一般觀(guān)察程序是針對內部控制執行的情況。主要用于對內部控制的了解和控制測試中。
（三）詢(xún)問(wèn)
1、詢(xún)問(wèn)是指注冊會(huì )計師以書(shū)面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程。
2、知情人員對詢(xún)問(wèn)的答復可能為注冊會(huì )計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與注冊會(huì )計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。
3、在詢(xún)問(wèn)管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過(guò)去所聲稱(chēng)意圖的實(shí)現情況、（2）選擇某項特別措施時(shí)聲稱(chēng)的原因以及（3）實(shí)施某項具體措施的能力，可以為佐證通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的證據提供相關(guān)信息。
針對某些事項，注冊會(huì )計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對口頭詢(xún)問(wèn)的答復。
（四）函證
1、函證，是指注冊會(huì )計師直接從第三方（被詢(xún)證者）獲取書(shū)面答復以作為審計證據的過(guò)程，書(shū)面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
2、當針對的是與特定賬戶(hù)余額及其項目相關(guān)的認定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。但是，函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額。例如，注冊會(huì )計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。注冊會(huì )計師可能在詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)協(xié)議是否作過(guò)修改，如果作過(guò)修改，要求被詢(xún)證者提供相關(guān)的詳細信息。
3、函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。
（五）重新計算
重新計算是指注冊會(huì )計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進(jìn)行核對。重新計算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。
（六）重新執行
重新執行是指注冊會(huì )計師獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。
提示：重新執行只能用于控制測試。
（七）分析程序
分析程序是指注冊會(huì )計師通過(guò)研究不同財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。
8.大數據背景下的審計分析方法有哪些
一、“大數據”時(shí)代的數據挖掘的應用與方法數據挖掘是在沒(méi)有明確假設的前提下去挖掘信息、發(fā)現知識。
所以它所得到的信息應具有未知，有效和實(shí)用三個(gè)特征。因此數據挖掘技術(shù)從一開(kāi)始就是面向應用的，目前數據挖掘技術(shù)在企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)中得到了比較普遍的應用。
它包括：數據庫營(yíng)銷(xiāo)、客戶(hù)群體劃分、背景分析、交叉銷(xiāo)售等市場(chǎng)分析行為，以及客戶(hù)流失性分析、客戶(hù)信用記分、欺詐發(fā)現等。審計部門(mén)的數據挖掘以往偏重于對大金額數據的分析，來(lái)確實(shí)是否存在問(wèn)題，以及問(wèn)題在數據中的表現，而隨著(zhù)績(jì)效審計的興起，審計部門(mén)也需要通過(guò)數據來(lái)對被審計單位的各類(lèi)行為做出審計評價(jià)，這些也都需要數據的支撐。
數據挖掘的方法有很多，它們分別從不同的角度對數據進(jìn)行挖掘。其中絕大部分都可以用于審計工作中。
1. 數據概化。數據庫中通常存放著(zhù)大量的細節數據， 通過(guò)數據概化可將大量與任務(wù)相關(guān)的數據集從較低的概念層抽象到較高的概念層。
數據概化可應用于審計數據分析中的描述式挖掘， 審計人員可從不同的粒度和不同的角度描述數據集， 從而了解某類(lèi)數據的概貌。大量研究證實(shí)， 與正常的財務(wù)報告相比， 虛假財務(wù)報告常具有某種結構上的特征。
審計人員可以采用概念描述技術(shù)對存儲在被審計數據庫中的數據實(shí)施數據挖掘， 通過(guò)使用屬性概化、屬性相關(guān)分析等數據概化技術(shù)將詳細的財務(wù)數據在較高層次上表達出來(lái)， 以得到財務(wù)報告的一般屬性特征描述， 從而為審計人員判斷虛假財務(wù)報告提供依據。2.統計分析。
它是基于模型的方法， 包括回歸分析、因子分析和判別分析等， 用此方法可對數據進(jìn)行分類(lèi)和預測。通過(guò)分類(lèi)挖掘對被審計數據庫中的各類(lèi)數據挖掘出其數據的描述或模型， 或者審計人員通過(guò)建立的統計模型對被審計單位的大量財務(wù)或業(yè)務(wù)歷史數據進(jìn)行預測分析， 根據分析的預測值和審計值進(jìn)行比較， 都能幫助審計人員從中發(fā)現審計疑點(diǎn)， 從而將其列為審計重點(diǎn)。
3. 聚類(lèi)分析。聚類(lèi)分析是把一組個(gè)體按照相似性歸成若干類(lèi)別， 目的是使得同一類(lèi)別的個(gè)體之間的距離盡可能地小， 而不同類(lèi)別的個(gè)體間的距離盡可能地大， 該方法可為不同的信息用戶(hù)提供不同類(lèi)別的信息集。
如審計人員可運用該方法識別密集和稀疏的區域， 從而發(fā)現被審計數據的分布模式， 以及數據屬性間的關(guān)系， 以進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域。企業(yè)的財務(wù)報表數據會(huì )隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變化而變化， 一般來(lái)說(shuō)， 真實(shí)的財務(wù)報表中主要項目的數據變動(dòng)具有一定的規律性， 如果其變動(dòng)表現異常， 表明數據中的異常點(diǎn)可能隱藏了重要的信息， 反映了被審計報表項目數據可能存在虛假成分。
4. 關(guān)聯(lián)分析。它通過(guò)利用關(guān)聯(lián)規則可以從操作數據庫的所有細節或事務(wù)中抽取頻繁出現的模式， 其目的是挖掘隱藏在數據間的相互關(guān)系。
利用關(guān)聯(lián)分析， 審計人員可通過(guò)對被審計數據庫中的數據利用關(guān)聯(lián)規則進(jìn)行挖掘分析， 找出被審計數據庫中不同數據項之間的聯(lián)系， 從而發(fā)現存在異常聯(lián)系的數據項， 在此基礎上通過(guò)進(jìn)一步分析， 發(fā)現審計疑點(diǎn)。 二、應對“大數據”時(shí)代，審計分析應做出的調整從以上分析過(guò)程中，我們不難看出“大數據”時(shí)代的數據存貯、處理、分析以及挖掘的各個(gè)方面雖然與傳統方式相比，在技術(shù)層面上有了較大的改變，但是在基本的原理方面并沒(méi)有顯著(zhù)的改變，原有的審計分析模式?jīng)]有必要因為“大數據”時(shí)代的來(lái)臨而急于做出相應的改變。
然而“大數據”時(shí)代在給審計分析帶來(lái)機遇的同時(shí)，還是給我們帶給了相當大的沖擊，對此我們有必要引起相當的重視，并在日后的信息化建設過(guò)程做出相應的調整。1、數據的存貯與處理。
大數據分析應用需求正在影響著(zhù)數據存儲基礎設施的發(fā)展。隨著(zhù)結構化數據和非結構化數據量的持續增長(cháng)，以及分析數據來(lái)源的多樣化，此前存儲系統的設計已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足大數據應用的需要。
基于塊和文件的存儲系統的架構設計需要進(jìn)行調整以適應這些新的要求。審計部門(mén)在選擇相應的存貯系統的時(shí)候，要對非結構化數據有足夠的重視，做好采集的相關(guān)準備。
同時(shí)隨著(zhù)采集數據的單位和年份越來(lái)越多，數據量必然是會(huì )有大規模的增長(cháng)。即使是海量數據存儲系統也一定要有相應等級的擴展能力。
存儲系統的擴展一定要簡(jiǎn)便，可以通過(guò)增加模塊或磁盤(pán)柜來(lái)增加容量，甚至不需要停機。同時(shí)，為了提高數據的處理能力，解決I/O的瓶頸問(wèn)題，可以考慮各種模式的固態(tài)存儲設備，小到簡(jiǎn)單的在服務(wù)器內部做高速緩存，大到全固態(tài)介質(zhì)可擴展存儲系統通過(guò)高性能閃存存儲都是可以考慮使用的設備。
2、非結構化的數據處理。非結構化數據的多元化給數據分析帶來(lái)新的挑戰，我們需要一套工具系統的去分析，提煉數據。
語(yǔ)義引擎需要設計到有足夠的人工智能以足以從數據中主動(dòng)地提取信息。3、可視化的分析。
數據分析的使用者有數據分析專(zhuān)家，同時(shí)還有普通用戶(hù)，但是他們二者對于數據分析最基本的要求就是可視化分析，因為可視化分析能夠直觀(guān)的呈現大數據特點(diǎn)，同時(shí)能夠非常容易被讀者所接受，就如同看圖說(shuō)話(huà)一樣簡(jiǎn)單明了。“一個(gè)平臺、兩個(gè)中心”建設，是審計署目前信息化建設的重要內容。
通過(guò)數據中心的建設，可以在相當程度上解決數據存。
