財務(wù)報表經(jīng)歷了哪些分析方法(簡(jiǎn)述財務(wù)報表分析的方法,各有什么)
1.簡(jiǎn)述財務(wù)報表分析的方法有哪些,各有什么
一般來(lái)說(shuō)，財務(wù)分析的方法主要有以下四種：
1.比較分析：是為了說(shuō)明財務(wù)信息之間的數量關(guān)系與數量差異，為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比；
2.趨勢分析：是為了揭示財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預測未來(lái)。用于進(jìn)行趨勢分析的數據既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數據；
3.因素分析：是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對某一財務(wù)指標的影響程度，一般要借助于差異分析的方法；
4.比率分析：是通過(guò)對財務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，往往要借助于比較分析和趨勢分析方法。
2.財務(wù)報表分析的主要方法有哪些
您好，會(huì )計學(xué)堂曉海老師為您解答 財務(wù)報表分析的主要依據是財務(wù)報表的數據資料，但是以金額表示的各項會(huì )計資料并不能說(shuō)明除本身以外的更多的問(wèn)題。
因此必須根據需要并采用一定的方法，將這些會(huì )計資料加以適當的重新組合或搭配，剖析其相互之間的因果關(guān)系或關(guān)聯(lián)程度，觀(guān)察其發(fā)展趨勢，推斷其可能導致的結果，從而達到分析的目的。 （1）比重法。
比重法是在同一財務(wù)報表的同類(lèi)項目之間，通過(guò)計算同類(lèi)項目在整體中的權重或份額以及同類(lèi)項目之間的比例，來(lái)揭示它們之間的結構關(guān)系，它通常反映財務(wù)報表各項目的縱向關(guān)系。使用比重法時(shí)，應注意只是同類(lèi)性質(zhì)的項目之間使用，即進(jìn)行比重計算的各項目具有相同的性質(zhì)。
性質(zhì)不同的項目進(jìn)行比重分析是沒(méi)有實(shí)際意義的，也是不能計算的。如計算某一負債項目與總資產(chǎn)的比重，首先，負債不是資產(chǎn)的構成要素，因而，理論上講，就不能說(shuō)資產(chǎn)中有多少負債，也不能計算負債對資產(chǎn)的權重。
只有同類(lèi)性質(zhì)的項目才可計算權重。其次，以某一負債項目除以總資產(chǎn)，也很難說(shuō)明這一負債的償債能力。
總資產(chǎn)不僅要用于償還這一負債，而且要償還所有負債。最終這一負債能否償還，還要看資產(chǎn)與它的對稱(chēng)性。
如果資產(chǎn)用于償還其他債務(wù)后，沒(méi)有多余，或雖有多余，但在變現時(shí)間上與償債期不一致，這一負債都是不能償還的。 在財務(wù)報表結構分析中，比重法可以用于計算：各資產(chǎn)占總資金資產(chǎn)的比重；各負債占總負債的比重；各所有者權益占總所有者權益的比重；各項業(yè)務(wù)或產(chǎn)品利潤、收入、成本占總利潤、總收入和總成本的比重；單位成本各構成項目占單位成本的比重；各類(lèi)存貨占總存貨的比重；利潤分配各項目占總分配額或利潤的比重；資金來(lái)源或資金運用各項目占總資金來(lái)源或總資金運用的比重等等。
（2）相關(guān)比率法。 相關(guān)比率法是通過(guò)計算兩個(gè)不同類(lèi)但具有一定依存關(guān)系的項目之間的比例，來(lái)揭示它們之間的內在結構關(guān)系，它通常反映了財務(wù)報表各項目的橫向關(guān)系。
財務(wù)報表結構分析中，應在兩個(gè)場(chǎng)合適用相關(guān)比率法：同一張財務(wù)報表的不同類(lèi)項目之間，如流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債；不同財務(wù)報表的有關(guān)項目之間，如銷(xiāo)售收入與存貨。 整體而言，相關(guān)比率法中常用的比率有以下幾種： ①反映企業(yè)流動(dòng)狀況的比率，也稱(chēng)短期償債能力比率。
短期償債能力主要是通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負債的關(guān)系來(lái)反映，包括流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。 ②反映企業(yè)資產(chǎn)管理效率的比率，也稱(chēng)資產(chǎn)周轉率。
資產(chǎn)管理效率是通過(guò)周轉額與資產(chǎn)額的關(guān)系來(lái)反映的，主要包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、固定資產(chǎn)周轉率等。 ③反映企業(yè)權益狀況的比率。
對企業(yè)的權益主要是債權權益和所有者權益。債權權益使得企業(yè)所有者能夠以有限的資本金取得對企業(yè)的控制權；而所有者權益資本越多，則其債權就越有保證，否則債權人就需負擔大部分的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
這樣，對于債權權益擁有者來(lái)說(shuō)，最關(guān)心的是總資產(chǎn)中負債的比率；對于所有者權益的擁有者來(lái)說(shuō)，最關(guān)心的是其投資收益狀況，主要包括價(jià)格與收益比率、市盈率、股利分配率、股利與市價(jià)比率、每股市價(jià)與每股賬面價(jià)值比率等。 ④反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的比率，也稱(chēng)盈利能力比率。
盈利能力比率是通過(guò)企業(yè)的利潤與周轉額和投入成本或占用資產(chǎn)關(guān)系來(lái)反映的。《企業(yè)會(huì )計制度》主要規定了營(yíng)業(yè)利潤率、資本金利潤率和總資金利潤率等幾個(gè)指標。
⑤反映企業(yè)償付債務(wù)費用的比率，也稱(chēng)資金來(lái)源和資金運用的比率。 該比率是通過(guò)企業(yè)長(cháng)期資金來(lái)源數與長(cháng)期資金運用數，以及短期資金來(lái)源數與相應的運用數的比較，評估兩方的相稱(chēng)性，揭示營(yíng)運資本增加的結構性原因。
（3）因素替代法。 因素替代法又稱(chēng)連環(huán)替代法，它用來(lái)計算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對綜合財務(wù)指標或經(jīng)濟指標以及財務(wù)報表項目的影響程度，通過(guò)這種計算，可以衡量各項因素影響程度的大小。
如果說(shuō)，比重法和相關(guān)比率法旨在建立或計算各種財務(wù)指標或經(jīng)濟指標，確定各項財務(wù)和經(jīng)營(yíng)結構，或會(huì )計項目結構，那么，因素替代法就是對其中的綜合性指標或項目作進(jìn)一步的內部結構分析，即對影響或決定綜合指標或項目的各項因素及其對綜合指標或項目的影響程度作出測定和評價(jià)。 因素替代法可以在兩種情況下深化結構分析：對綜合指標的構成因素進(jìn)行影響程度分析；對財務(wù)報表項目的構成因素進(jìn)行影響程度分析。
現舉例說(shuō)明： ①對綜合指標構成因素的分析。 綜合性財務(wù)或經(jīng)濟指標通常涉及不同報表中的兩個(gè)項目或更多的項目，對這類(lèi)指標進(jìn)行分析就是要判斷各財務(wù)報表項目對所計算的指標結果的影響。
②對財務(wù)報表項目的構成因素的分析。 財務(wù)報表項目通常受多項構成因素的影響，對財務(wù)報表項目構成因素的分析，就是要確定這些因素對財務(wù)報表項目總結果的影響程度。
【例】某企業(yè)2004年度的A商品銷(xiāo)售額計劃數為1 000萬(wàn)元，實(shí)際數為1 200萬(wàn)元；計劃銷(xiāo)售量為100 000件，預期平均售價(jià)為100元；實(shí)際銷(xiāo)售量為125 000件，實(shí)際平均售價(jià)為96元。如果采用因素替代法對影響銷(xiāo)售增加200萬(wàn)元的銷(xiāo)售后價(jià)格因素進(jìn)行結構分析，其結果如下： ①計劃銷(xiāo)售額：100 000*100=10 000 000（元） ②由于銷(xiāo)售量增加而增加。
3.財務(wù)報表分析的基本方法有哪些
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財務(wù)分析方法最常用的基本方法 財務(wù)分析的方法有很多種，主要包括趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。 （一）趨勢分析法 趨勢分析法又稱(chēng)水平分析法，是將兩期或連續數期財務(wù)報告中相同指標進(jìn)行對比，確定其增減變動(dòng)的方向、數額和幅度，以說(shuō)明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢的一種方法。 趨勢分析法的具體運用主要有以下三種方式： 1、重要財務(wù)指標的比較 它是將不同時(shí)期財務(wù)報告中的相同指標或比率進(jìn)行比較，直接觀(guān)察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，考察其發(fā)展趨勢，預測其發(fā)展前景。 對不同時(shí)期財務(wù)指標的比較，可以有兩種方法： （1）定基動(dòng)態(tài)比率。它是以某一時(shí)期的數額為固定的基期數額而計算出來(lái)的動(dòng)態(tài)比率。其計算公式為： 定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數額÷固定基期數額 （2）環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。它是以每一分析期的前期數額為基期數額而計算出來(lái)的動(dòng)態(tài)比率。其計算公式為： 環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數額÷前期數額 2、會(huì )計報表的比較 會(huì )計報表的比較是將連續數期的會(huì )計報表的金額并列起來(lái)，比較其相同指標的增減變動(dòng)金額和幅度，據以判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。 3、會(huì )計報表項目構成的比較 這是在會(huì )計報表比較的基礎上發(fā)展而來(lái)的。它是以會(huì )計報表中的某個(gè)總體指標作為100%，再計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而來(lái)比較各個(gè)項目百分比的增減變動(dòng)，以此來(lái)判斷有關(guān)財務(wù)活動(dòng)的變化趨勢。 但在采用趨勢分析法時(shí)，必須
4.簡(jiǎn)述財務(wù)報表分析經(jīng)歷了怎樣的演變過(guò)程
1.確定分析目標。
財務(wù)報表不同的使用者，希望借助于財務(wù)報表分析做出不同的決策。因此，在進(jìn)行分析伊始，就需要確定分析的目標，以便向其提供適當的信息。
2。收集分析所需資料。
目標確定之后應著(zhù)手研究判斷按照既定目標需收集哪些資料，作為分析之用。一般，除前面提到的幾張報表之外，財務(wù)分析的資料來(lái)源還包括：審計人員的查賬報告，財務(wù)報表的附注，以及來(lái)自于證券管理委員會(huì )、行業(yè)主管部門(mén)和有關(guān)刊物的財務(wù)資料。
3。分析與解釋 在分析時(shí)，先選定適用的分析方法。
對得出的結論，用簡(jiǎn)明的文字予以解釋。
5.財務(wù)報表要從哪些方面進(jìn)行分析
進(jìn)行財務(wù)報表分析時(shí)，根據分析任務(wù)的不同，一般要經(jīng)過(guò)以下步驟：確立分析標準，確定分析目標，制定分析方案，收集數據信息，核實(shí)并整理信息資料，分析現狀，作出分析結論，反饋。
（1）確立分析標準。 這一步驟要解決兩個(gè)問(wèn)題：一是站在何種立場(chǎng)進(jìn)行分析，二是以何種標準進(jìn)行分析比較。
財務(wù)報表使用者因為立場(chǎng)不同，所以分析目的也各有差異。沒(méi)有比較，就不能稱(chēng)其為分析，因此財務(wù)報表分析注重比較。
對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行比較時(shí)，必須有一個(gè)客觀(guān)的標準，并以此為標準來(lái)衡量企業(yè)財務(wù)報表中的有關(guān)資料，從而較為客觀(guān)地確定企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 （2）確定分析目標。
財務(wù)報表分析目標，依分析類(lèi)型的不同而不同：信用分析目標，主要是分析企業(yè)的償債能力和支付能力；投資分析目標，主要是分析投資的安全性和盈利性；經(jīng)營(yíng)決策分析目標，是為企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)結構和發(fā)展戰略方面的重大調整服務(wù)；稅務(wù)分析目標，主要分析企業(yè)的收入和支出情況。 從分析形式來(lái)說(shuō)，有：日常經(jīng)營(yíng)分析，主要分析實(shí)際完成情況及其與企業(yè)目標偏離的情況；總結分析，要對企業(yè)當期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財務(wù)狀況進(jìn)行全面分析；預測分析，要弄清企業(yè)的發(fā)展前景；檢查分析，要進(jìn)行專(zhuān)題分析研究。
（3）制定分析方案。 分析目標確定之后，要根據分析量的大小和分析問(wèn)題的難易程度制定出分析方案。
例如是全面分析還是重點(diǎn)分析，是協(xié)作進(jìn)行還是分工負責。要列出分析項目，安排工作進(jìn)度，確定分析的內容、標準和時(shí)間。
（4）收集數據信息。 分析方案確定后，根據分析任務(wù)，收集分析所需數據資料。
企業(yè)的各項經(jīng)濟活動(dòng)都與內外部環(huán)境的變化相關(guān)聯(lián)，會(huì )計信息只反映經(jīng)濟活動(dòng)在某一時(shí)期的結果，并不反映經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)生發(fā)展的全過(guò)程；財務(wù)報表能部分地反映產(chǎn)生當前結果的原因，但不能全面揭示所分析的問(wèn)題。因此，需要分析者收集相關(guān)資料信息。
信息收集內容一般包括：宏觀(guān)經(jīng)濟形勢信息；行業(yè)情況信息；企業(yè)內部數據，如企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售政策、產(chǎn)品品種、有關(guān)預測數據等。 信息收集可通過(guò)查找資料、專(zhuān)題調研、座談會(huì )或相關(guān)會(huì )議等多種渠道。
（5）核實(shí)并整理信息資料。 首先核對和明確財務(wù)報表是否反映了真實(shí)情況，是否與所收集到的資料有較大出入。
作為企業(yè)內部分析，如發(fā)現資料、數據不真實(shí)、不全面，可進(jìn)一步查對，尋求真實(shí)情況。但對企業(yè)外部分析者來(lái)說(shuō)，就比較困難。
對于具體資料的整理，首先要將資料分類(lèi)，例如可以分成經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)和個(gè)別公司企業(yè)等三大類(lèi)，按時(shí)間先后順序排列。資料分類(lèi)后，對于重復的、過(guò)時(shí)的、矛盾的資料予以剔除，從而減少不必要的負擔，在此基礎上，再進(jìn)行企業(yè)概況整理。
因為習慣上必須在分析報表的前言部分對所分析企業(yè)的概況作一個(gè)介紹，所以扼要整理諸如企業(yè)歷史、業(yè)務(wù)范圍、股東人數、職工人數、研究發(fā)展等資料，可以便于以后撰寫(xiě)報告。 （6）分析現狀。
分析現狀是指根據分析目標和內容，評價(jià)所收集的資料，尋找數據間的因果關(guān)系，聯(lián)系企業(yè)客觀(guān)環(huán)境情況，解釋形成現狀的原因，揭示經(jīng)營(yíng)失誤，暴露存在的問(wèn)題，提出分析意見(jiàn)，探討改進(jìn)的辦法和途徑。 （7）作出分析結論。
由于企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的復雜性和企業(yè)外部環(huán)境的多變性，要求我們撰寫(xiě)財務(wù)報表分析報告時(shí)遵守一定的原則。這些原則一般都是實(shí)踐經(jīng)驗的總結。
下面我們僅列出幾條，更多的分析原則應該來(lái)自于讀者自身的實(shí)踐經(jīng)驗。 ①盡可能地收集所需資料，掌握真實(shí)情況。
財務(wù)報表分析的依據是所掌握的信息資料。由于各項財務(wù)報表分析目標之間具有相關(guān)性，所以我們在進(jìn)行分析前，既要掌握分析目標所需指標的資料，又要了解相關(guān)指標的因果關(guān)系；既要收集企業(yè)內部的報表資料，又要掌握企業(yè)環(huán)境的變化情況；既要有客觀(guān)數據資料，又要有文字意見(jiàn)材料。
只有充分地占有信息資料，才能作出正確的分析結論。一個(gè)新情況、新信息的出現，有可能改變分析結論。
②指標對比，綜合判斷。 企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是相互制約和相互促進(jìn)的，指標數值也具有相對性。
同一指標數值，在不同的情況下反映不同的問(wèn)題，要通過(guò)指標對比、指標綜合來(lái)分析問(wèn)題、揭露矛盾。比如，企業(yè)擁有大量銀行存款，這可能是企業(yè)銷(xiāo)售量劇增的結果，也可能是企業(yè)無(wú)事可做，不善于利用資金的反映。
要通過(guò)指標聯(lián)系，綜合分析判斷，得出分析結論。 ③點(diǎn)面結合，抓住重點(diǎn)。
在進(jìn)行財務(wù)報表分析時(shí)，往往一兩個(gè)指標不能說(shuō)明問(wèn)題，既要對指標本身的數值作出分析解釋?zhuān)忠獙υ撝笜藬抵祵ζ渌矫嫠a(chǎn)生的影響作出解釋?zhuān)ㄟ^(guò)一個(gè)指標的變化，追溯到其他指標的變化。要既見(jiàn)樹(shù)木又見(jiàn)森林，不能就指標論指標。
比如，企業(yè)資金結構的惡化，要同企業(yè)實(shí)現利潤情況、企業(yè)資金增減情況結合分析，看是否會(huì )導致企業(yè)財務(wù)狀況惡化，通過(guò)分析，抓住關(guān)鍵和本質(zhì)。 ④定性分析和定量分析相結合。
任何事物都是質(zhì)和量的統一，財務(wù)報表分析也是定性和定量相結合。由于現代企業(yè)面臨復雜而多變的外部環(huán)境，而這些外部環(huán)境有時(shí)很難定量，但環(huán)境的變化卻對企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展、投資目標的實(shí)現以及企業(yè)銷(xiāo)售。
6.簡(jiǎn)述財務(wù)報表分析的方法有哪些,各有什么優(yōu)缺
財務(wù)報表分析的方法
（一）比較分析法
比較分析法的理論基礎，是客觀(guān)事物的發(fā)展變化是統一性與多樣性的辯證結合。共同性使它們具有了可比的基礎，差異性使它們具有了不同的特征。在實(shí)際分析時(shí)，這兩方面的比較往往結合使用。
1.按比較參照標準分類(lèi)
(1)趨勢分析法
趨勢分析就是分析期與前期或連續數期項目金額的對比。這種對財務(wù)報表項目縱向比較分析的方法是一種動(dòng)態(tài)的分析。
通過(guò)分析期與前期 （上季、上年同期） 財務(wù)報表中有關(guān)項目金額的對比， 可以從差異中及時(shí)發(fā)現問(wèn)題， 查找原因， 改進(jìn)工作。連續數期的財務(wù)報表項目的比較， 能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)， 以揭示當期財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)情況增減變化， 判斷引起變動(dòng)的主要項目是什么， 這種變化的性質(zhì)是有利還是不利，發(fā)現問(wèn)題并評價(jià)企業(yè)財務(wù)管理水平， 同時(shí)也可以預測企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢。
(2)同業(yè)分析
將企業(yè)的主要財務(wù)指標與同行業(yè)的平均指標或同行業(yè)中先進(jìn)企業(yè)指標對比，可以全面評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成績(jì)。與行業(yè)平均指標的對比， 可以分析判斷該企業(yè)在同行業(yè)中所處的位置。和先進(jìn)企業(yè)的指標對比，有利于吸收先進(jìn)經(jīng)驗， 克服本企業(yè)的缺點(diǎn)。
(3)預算差異分析
將分析期的預算數額作為比較的標準，實(shí)際數與預算數的差距就能反映完成預算的程度，可以給進(jìn)一步分析和尋找企業(yè)潛力提供方向。
比較法的主要作用在于揭示客觀(guān)存在的差距以及形成這種差距的原因，幫助人們發(fā)現問(wèn)題，挖掘潛力，改進(jìn)工作。比較法是各種分析方法的基礎，不僅報表中的絕對數要通過(guò)比較才能說(shuō)明問(wèn)題，計算出來(lái)的財務(wù)比率和結構百分數也都要與有關(guān)資料（比較標準）進(jìn)行對比，才能得出有意義的結論。
2.按比較的指標分類(lèi)
(1)總量指標
總量是指財務(wù)報表某個(gè)項目的金額總量，例如凈利潤、應收賬款、存貨等。
由于不同企業(yè)的會(huì )計報表項目的金額之間不具有可比性，因此總量比較主要用于歷史和預算比較。有時(shí)候總量指標也用于不同企業(yè)的比較，例如，證券分析機構按資產(chǎn)規模或利潤多少建立的企業(yè)排行榜。
(2)財務(wù)比率
財務(wù)比率是用倍數或比例表示的分數式，它反映各會(huì )計要素的相互關(guān)系和內在聯(lián)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。財務(wù)比率的比較是最重要的比較。它們是相對數，排除了規模的影響，使不同比較對象建立起可比性，因此廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預算比較。
(3)結構百分比
結構百分比是用百分率表示某一報表項目的內部結構。它反映該項目?jì)雀鹘M成部分的比例關(guān)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。結構百分比實(shí)際上是一種特殊形式的財務(wù)比率。它們同樣排除了規模的影響，使不同比較對象建立起可比性，可以用于本企業(yè)歷史比較、與其他企業(yè)比較和與預算比較。
（二）因素分析法
因素分析法也是財務(wù)報表分析常用的一種技術(shù)方法，它是指把整體分解為若干個(gè)局部的分析方法，包括財務(wù)的比率因素分解法和差異因素分解法。
1.比率因素分解法
比率因素分解法，是指把一個(gè)財務(wù)比率分解為若干個(gè)影響因素的方法。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為資產(chǎn)周轉率和銷(xiāo)售利潤率兩個(gè)比率的乘積。財務(wù)比率是財務(wù)報表分析的特有概念，財務(wù)比率分解是財務(wù)報表分析所特有的方法。
在實(shí)際的分析中，分解法和比較法是結合使用的。比較之后需要分解，以深入了解差異的原因；分解之后還需要比較，以進(jìn)一步認識其特征。不斷的比較和分解，構成了財務(wù)報表分析的主要過(guò)程。
2.差異因素分解法
為了解釋比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，產(chǎn)品材料成本差異可以分解為價(jià)格差異和數量差異。
差異因素分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。
(1)定基替代法
定基替代法是測定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標準值（歷史的、同業(yè)企業(yè)的或預算的標準）替代實(shí)際值，以測定各因素對財務(wù)指標的影響。
(2)連環(huán)替代法
連環(huán)替代法是另一種測定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標準值替代實(shí)際值，以測定各因素對財務(wù)指標的影響。
綜上可以看出，進(jìn)行財務(wù)報表分析，最主要的方法是比較分析法和因素分析法。在財務(wù)報表分析中，除了普遍、大量地使用比較法和因素分析法之外，有時(shí)還使用回歸分析、模擬模型等技術(shù)方法。
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7.財務(wù)分析方法有哪些
財務(wù)分析的方法有很多種，主要包括水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。
（一） 水平分析法 水平分析法，指將反映企業(yè)報告期財務(wù)狀況的信息（也就是會(huì )計報表信息資料）與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財務(wù)狀況的信息進(jìn)行對比，研究企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)或財務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)情況的一種財務(wù)分析方法。水平分析法的基本要點(diǎn)：將報表資源中不同時(shí)期的同項數據進(jìn)行對比。
水平分析法的類(lèi)型 水平分析法中具體有兩種方法：比較分析法（Comparative Financial Statements）和指數趨勢分析（Index-number Teries）1、比較分析法 比較分析法是將上市公司兩個(gè)年份的財務(wù)報表進(jìn)行比較分析，旨在找出單個(gè)項目各年之間的不同，以便發(fā)現某種趨勢。在進(jìn)行比較分析時(shí)，除了可以針對單個(gè)項目研究其趨勢，還可以針對特定項目之間的關(guān)系進(jìn)行分析，以揭示出隱藏的問(wèn)題。
比如，如果發(fā)現銷(xiāo)售增長(cháng)10%時(shí)，銷(xiāo)售成本增長(cháng)了14%，也就是說(shuō)成本比收入增加的更快，這與我們通常的假設是相悖的，我們通常假設，在產(chǎn)品和原材料價(jià)格不變時(shí)，銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本同比例增長(cháng)。現在出現了這種差異，一般有三種可能：一是產(chǎn)品價(jià)格下降，二是原材料價(jià)格上升，三是生產(chǎn)效率降低。
要確定具體的原因，，這就需要借助其他方法和資料作進(jìn)一步的分析。2、指數趨勢分析 當需要比較三年以上的財務(wù)報表時(shí)，比較分析法就變得很麻煩，于是就產(chǎn)生了指數趨勢分析法，指數趨勢分析的具體方法是，在分析連續幾年的財務(wù)報表時(shí)，以其中一年的數據為基期數據（通常是以最早的年份為基期），將基期的數據值定為100，其他各年的數據轉換為基期數據的百分數，然后比較分析相對數的大小，得出有關(guān)項目的趨勢。
當使用指數時(shí)要注意的是由指數得到的百分比的變化趨勢都是以基期為參考，是相對數的比較，好處就是可以觀(guān)察多個(gè)期間數值的變化，得出一段時(shí)間內數值變化的趨勢。如果將通貨膨脹的因素考慮在內，將指數除以通貨膨脹率，就得到去除通貨膨脹因素后的金額的實(shí)際變化，更能說(shuō)明問(wèn)題。
這個(gè)方法在用過(guò)去的趨勢對將來(lái)的數值進(jìn)行推測時(shí)是有用的，還可以觀(guān)察數值變化的幅度，找出重要的變化，為下一步的分析指明方向。（二） 垂直分析法 垂直分析法是一種分析方法，它可以用于財務(wù)資料的分析方面。
在一張財務(wù)報表中，用表中各項目的數據與總體（或稱(chēng)報表合計數）相比較，以得出該項目在總體中的位置、重要性與變化情況。通過(guò)垂直分析可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否有發(fā)展進(jìn)步及其發(fā)展進(jìn)步的程度和速度。
因此，必須把水平分析法與垂直分析法結合起來(lái)，才能充分發(fā)揮財務(wù)分析的積極作用。垂直分析法的步驟（1）計算出表中各項目在總體中所占比重；（2）通過(guò)該比例判斷該項目在報表中所占位置、其重要性如何；（3）將該比例與基期或上一年度的比例數據相對比，觀(guān)察其變化趨勢。
會(huì )計報表經(jīng)過(guò)垂直分析法處理之后，也叫同度量報表、總體結構報表、共同比報表。（三） 趨勢分析法 趨勢分析法又稱(chēng)水平分析法，是將兩期或連續數期財務(wù)報告中相同指標進(jìn)行對比，確定其增減變動(dòng)的方向、數額和幅度，以說(shuō)明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢的一種方法。
趨勢分析法的具體運用主要有以下三種方式：1、重要財務(wù)指標的比較 它是將不同時(shí)期財務(wù)報告中的相同指標或比率進(jìn)行比較，直接觀(guān)察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，考察其發(fā)展趨勢，預測其發(fā)展前景。對不同時(shí)期財務(wù)指標的比較，可以有兩種方法：（1）定基動(dòng)態(tài)比率。
它是以某一時(shí)期的數額為固定的基期數額而計算出來(lái)的動(dòng)態(tài)比率。其計算公式為：定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數額÷固定基期數額 （2）環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。
它是以每一分析期的前期數額為基期數額而計算出來(lái)的動(dòng)態(tài)比率。其計算公式為：環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數額÷前期數額2、會(huì )計報表的比較 會(huì )計報表的比較是將連續數期的會(huì )計報表的金額并列起來(lái)，比較其相同指標的增減變動(dòng)金額和幅度，據以判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。
3、會(huì )計報表項目構成的比較 這是在會(huì )計報表比較的基礎上發(fā)展而來(lái)的。它是以會(huì )計報表中的某個(gè)總體指標作為100%，再計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而來(lái)比較各個(gè)項目百分比的增減變動(dòng)，以此來(lái)判斷有關(guān)財務(wù)活動(dòng)的變化趨勢。
但在采用趨勢分析法時(shí)，必須注意以下問(wèn)題：（1）用于進(jìn)行對比的各個(gè)時(shí)期的指標，在計算口徑上必須一致；（2）剔除偶發(fā)性項目的影響，使作為分析的數據能反映正常的經(jīng)營(yíng)狀況；（3）應用例外原則，應對某項有顯著(zhù)變動(dòng)的指標作重點(diǎn)分析，研究其產(chǎn)生的原因，以便采取對策，趨利避害。（四） 比率分析法 比率分析法是指利用財務(wù)報表中兩項相關(guān)數值的比率揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。
根據分析的目的和要求的不同，比率分析主要有以下三種：1、構成比率。構成比率又稱(chēng)結構比率，是某個(gè)經(jīng)濟指標的各個(gè)組成部分與總體的比率，反映部分與總體的關(guān)系。
其計算公式為：構成比率=某個(gè)組成部分數額/總體數額 利用構成比率，可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調各項財務(wù)活動(dòng)。2、效率比率。
它是某項。
8.財務(wù)報表的分析方法
(1)償債能力指標 ①短期償債能力指標 短期償債能力是企業(yè)償付下一年到的流動(dòng)負債的能力，是衡量企業(yè)財務(wù)狀況是否健康的重要標志。
企業(yè)債權人、投資者、原材料供應單位等使用者通常都非常關(guān)注企業(yè)的短期償債能力。☆流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債 該指標值越大，企業(yè)短期償債能力越強。
該指標值，一般以2為宜。☆速動(dòng)比率速動(dòng)比率=（貨幣資金+短期投資+應收票據+一年內應收賬款）/流動(dòng)負債速動(dòng)比率越高，表明企業(yè)未來(lái)的償債能力越有保證。
該指標值，一般以1為宜。☆現金比率現金比率=（貨幣資金+短期投資）/流動(dòng)負債這是最保守的短期償債能力指標。
☆營(yíng)運資本營(yíng)運資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負債指標值小于0，說(shuō)明公司有無(wú)法償還到期的短期負債的危險。該指標為適度指標。
☆流動(dòng)負債經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流比流動(dòng)負債經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流量/流動(dòng)負債該指標越大越好。 ②長(cháng)期償債能力指標 長(cháng)期償債能力是公司按期支付債務(wù)利息和到期償還本金的能力。
在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況下，企業(yè)不能依靠變賣(mài)資產(chǎn)從而償還長(cháng)期債務(wù)，而需要將長(cháng)期借款投入到回報率高的項目中得到利潤來(lái)償還到期債務(wù)。長(cháng)期償債能力主要從保持合理的負債權益結構角度出發(fā)，來(lái)分析企業(yè)償付長(cháng)期負債到期本息的能力。
☆資產(chǎn)負債比率資產(chǎn)負債比率=負債平均總額/資產(chǎn)平均總額這一比率越小，表明企業(yè)的長(cháng)期償債能力越強。指標值以不高于70%為宜。
預警：如果資產(chǎn)負債率〉1，說(shuō)明企業(yè)已經(jīng)資不抵債，有瀕臨倒閉的危險。☆負債權益比率負債權益比率=負債總額/股東權益又稱(chēng)產(chǎn)權比率，反映所有者權益對債權人權益的保障程度。
從另一個(gè)角度反映企業(yè)的長(cháng)期償債能力。☆股東權益比率股東權益比率=股東權益/總資產(chǎn)該指標越高，一方面反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，償債風(fēng)險越小，但是另一方面也反映了企業(yè)沒(méi)有充分利用負債資金，存在利用財務(wù)杠桿的空間。
☆有形資產(chǎn)債務(wù)率有形資產(chǎn)債務(wù)率=負債總額/（總資產(chǎn)-無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)-待攤費用-待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失-待處理固定資產(chǎn)凈損失-固定資產(chǎn)清理）這是一個(gè)保守的衡量長(cháng)期償債能力的指標。☆債務(wù)與有形凈值比率債務(wù)與有形凈值比率=負債總額/（股東權益-無(wú)形資產(chǎn)）這是一個(gè)保守的衡量長(cháng)期償債能力的指標。
☆利息保障倍數利息保障倍數=稅息前利潤/當期利息費用利息保障倍數是衡量企業(yè)償付到期利息能力的指標。該指標通常越高越好。
預警：如果利息保障倍數<1，說(shuō)明企業(yè)存在嚴重的債務(wù)危機，不但沒(méi)有還本的能力，連償還分期利息都有困難。 （2）資產(chǎn)負債管理能力指標資產(chǎn)負債管理能力反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、利用資金的能力。
通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的周轉速度越快，資產(chǎn)的利用效率就越高。☆應收賬款周轉率應收賬款周轉率=賒銷(xiāo)收入凈額/平均應收賬款賒銷(xiāo)收入凈額=銷(xiāo)售收入-現銷(xiāo)收入-銷(xiāo)售退回-銷(xiāo)售折讓-銷(xiāo)售折扣☆應收賬款周轉天數應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率應收賬款周轉天數反映應收帳款轉換為現金所需的天數。
這個(gè)指標越短，則意味著(zhù)企業(yè)的應收帳款質(zhì)量越高，可以提高現金流量。☆應付賬款周轉率應付賬款周轉率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+期末存貨成本-期初存貨成本）/平均應付賬款☆應付賬款周轉天數應付賬款周轉天數=360/應付賬款周轉率這個(gè)指標通常不應該超過(guò)信用期，如果過(guò)長(cháng)，則意味著(zhù)企業(yè)的財務(wù)狀況不佳從而無(wú)力清償貨款。
如果過(guò)短，表明管理者沒(méi)有充分運用這樣一筆流動(dòng)資金。☆存貨周轉率存貨周轉率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額一般情況下，存貨周轉率越高越好。
存貨周轉率高，說(shuō)明存貨的流動(dòng)性較好，存貨的管理也具有較高的效率，銷(xiāo)售形勢也好。☆存貨周轉天數存貨周轉天數=360/存貨周轉率該指標與存貨周轉率相對應，是從另一角度反映存貨周轉狀況。
☆不良資產(chǎn)比率不良資產(chǎn)比率=（三年以上應收賬款+待攤費用+長(cháng)期待攤費用+待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失+待處理固定資產(chǎn)損失+遞延資產(chǎn)）/年末資產(chǎn)總額該指標通常越小越好。☆營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數該指標反映了企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)周期所經(jīng)歷的天數。
從購進(jìn)原材料開(kāi)始，經(jīng)歷了生產(chǎn)過(guò)程中從原材料到半成品到產(chǎn)成品中間的過(guò)程，之后產(chǎn)品售出，直到應收賬款收回為止的周期。通常來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)周期越短，企業(yè)的運作效率越高☆流動(dòng)資產(chǎn)周轉率流動(dòng)資產(chǎn)周轉率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)周轉率反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的運營(yíng)效率。
通常來(lái)說(shuō)，這個(gè)指標越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越高效。☆總資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額這一比率用來(lái)分析企業(yè)全部資產(chǎn)的運用效率。
通常來(lái)說(shuō)，這一指標也是越好越好。☆固定資產(chǎn)周轉率固定資產(chǎn)周轉率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均固定資產(chǎn)凈值這一指標表明一定的銷(xiāo)售收入，平均需要占用的固定資產(chǎn)。
通常，這一比率越高，公司固定資產(chǎn)利用效率越高。這一指標通常是越大越好。
☆長(cháng)期資產(chǎn)適合率長(cháng)期資產(chǎn)適合率=（股東權益+長(cháng)期負債）/（固定資產(chǎn)凈值+長(cháng)期投資凈值）該指標反映公司長(cháng)期的資金占用與長(cháng)期的資金來(lái)源之間的配比關(guān)系。指標值大于1，說(shuō)明公司的長(cháng)期資金來(lái)源充足，短期債務(wù)風(fēng)險小。
指標值小于1，說(shuō)明其中一部分長(cháng)期。
9.財務(wù)報表分析方法有哪些
（一） 比較分析法
差異分析——常使用的比較標準有：本企業(yè)與國內外先進(jìn)水平比較；本企業(yè)與評價(jià)標準值比較；本企業(yè)與競爭對手比較。
趨勢分析——常使用的比較標準有：本企業(yè)實(shí)際與預定目標、計劃或定額比較；本期實(shí)際與上年同期實(shí)際，本年實(shí)際與上年實(shí)際以及與若干期的歷史資料比較。
絕對數比較法——利用財務(wù)報表中兩個(gè)或兩個(gè)以上的絕對數進(jìn)行比較，以考察經(jīng)濟現象量的變異，分析事物的增加變化和變化結果的好壞。
相對數比較法——利用財務(wù)報表中有相關(guān)關(guān)系的數據的相對數進(jìn)行對比，其作用在于通過(guò)比率來(lái)反映事物或現象間的聯(lián)系，從而能深入揭示絕對數指標所不能充分說(shuō)明的問(wèn)題。
（二） 比率分析法
關(guān)于財務(wù)比率的類(lèi)型，我國目前一般將財務(wù)比率分為三類(lèi)：反映盈利能力的比率；反映償債能力的比率；反映營(yíng)運能力的比率。
（三） 百分比分析法
結構相對數=部分/總體*100%
百分比資產(chǎn)負債表，是將資產(chǎn)負債表各個(gè)主要項目除以總資產(chǎn)。
百分比利潤表，將利潤表各個(gè)主要項目除以銷(xiāo)售凈額（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額）即可得到。
（四） 因素分析法
因素分析法中，最常用的方法是連環(huán)替代法。它是將分析指標分解為各個(gè)可以計量的因素，并根據各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常即實(shí)際值）替代基準值（通常為標準值或計劃值），據以測定各因素對分析指標的影響。
連環(huán)替代法的一般計算步驟如下：
一、根據綜合指標形成的過(guò)程，找出該項指標受哪些因素影響，找出財務(wù)指標與各影響因素的內在關(guān)系，建立分析計算公式。
二、按構成綜合財務(wù)指標的因素之間的關(guān)系列出基準值和比較值的算式。
差異值=比較值-基準值
三、按構成綜合財務(wù)指標的各因素的排列順序，逐一用比較值的各因素替代基準值的各因素，并計算出每次替代的結果。
四、將替換各因素后產(chǎn)生的各結果值順序比較，計算出各因素變動(dòng)對綜合財務(wù)指標的影響程度。
五、將各因素變動(dòng)影響程度之和相加，檢驗是否等于總差異。
例如，某一個(gè)財務(wù)指標及有關(guān)因素的關(guān)系由如下式子構成，實(shí)際指標：Po=Ao*Bo*Co；標準指標：Ps=As*Bs*Cs；實(shí)際與標準的總差異為Po-Ps，這一總差異同時(shí)受到A、B、C三個(gè)因素的影響，它們各自的影響程度可分別由以下式子計算求得：
A因素變動(dòng)的影響：Ao*Bs*Cs-As*Bs*Cs;
B因素變動(dòng)的影響：Ao*Bo*Cs-Ao*Bs*Cs;
C因素變動(dòng)的影響：Ao*Bo*Co-Ao*Bo*Cs。
最后，可以將以上三大因素各自的影響數相加就應該等于總差異Po-Ps。
10.財務(wù)報表分析經(jīng)歷了怎樣的演變過(guò)程
財務(wù)報表分析始于西方銀行家對貸款者的信用分析，之后又廣泛應用于投資領(lǐng)域與公司內部。
財務(wù)報表分析經(jīng)歷了如下三個(gè)階段：（1）信用分析階段。企業(yè)財務(wù)報表分析起源于美國銀行家對企業(yè)進(jìn)行信用分析。銀行為確保發(fā)放貸款的安全性，一般要求企業(yè)提供資產(chǎn)負債表等資料，以便對企業(yè)的償債能力進(jìn)行分析，其主要任務(wù)是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩定性進(jìn)行分析。（2）投資分析階段。股票的發(fā)行，購買(mǎi)股票的人為確保和提高投資收益，利用銀行對不同企業(yè)及行業(yè)的分析資料進(jìn)行投資決策。于是，財務(wù)報表分析由信用分析階段進(jìn)入投資分析階段，其主要任務(wù)也從穩定性分析過(guò)渡到收益性分析。（3）內部分析階段。企業(yè)在接受銀行的分析與咨詢(xún)過(guò)程中，逐漸認識到了財務(wù)報表分析的重要性，開(kāi)始由被動(dòng)地接受分析逐步轉變?yōu)橹鲃?dòng)地進(jìn)行自我分析。通過(guò)財務(wù)報表分析掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，進(jìn)而判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，已經(jīng)成為現代企業(yè)及社會(huì )的一大要求。
演變趨勢：研究企業(yè)財務(wù)報表分析與企業(yè)管理之間的內在聯(lián)系
