進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大于銷項(xiàng)發(fā)票(進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅時(shí)怎么做賬務(wù)處理)

1.進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅時(shí)怎么做賬務(wù)處理

月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

如果有應(yīng)交未交增值稅，

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅

“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

賬務(wù)處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開始，通過記賬、對(duì)賬、結(jié)賬等一系列會(huì)計(jì)處理，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。

擴(kuò)展資料

賬務(wù)處理的內(nèi)容

（一）賬務(wù)處理程序

銀行賬務(wù)處理程序包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)的全部處理過程，具體步驟如下：

1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受理、填制與審核憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目確定會(huì)計(jì)分錄。

2.一方面根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬（或登記簿），涉及現(xiàn)金收、付的應(yīng)登記現(xiàn)金收入、付出日記簿；另一方面根據(jù)同一科目的傳票進(jìn)行匯總，編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結(jié)單，軋平當(dāng)天業(yè)務(wù)涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。

3.根據(jù)分戶賬編制余額表。

4.根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬。

5.根據(jù)總賬編制日計(jì)表，軋平當(dāng)日所有科目的借、貸方余額。

（二）賬務(wù)核對(duì)程序

賬務(wù)核對(duì)是防止賬務(wù)差錯(cuò)，保證賬務(wù)記載正確，保護(hù)資金安全的必要措施。從核對(duì)的時(shí)間和內(nèi)容上分有每日核對(duì)和定期核對(duì)兩種。

1.每日核對(duì)。每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行有關(guān)賬簿間的核對(duì)，核對(duì)的內(nèi)容主要有：

(1)總賬各科目余額和發(fā)生額合計(jì)借貸方相等；總賬按科目應(yīng)與所轄分戶賬和余額表的余額合計(jì)核對(duì)相符。

(2)現(xiàn)金收付日記簿借貸各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。

(3)聯(lián)行往來科目總賬上日余額、本日借貸方發(fā)生額、余額分別與聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬報(bào)告表上日余額、本日借貸方發(fā)生額、本日余額核對(duì)相符。

(4)表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，對(duì)其中空白重要憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)日領(lǐng)人、使用、出售及庫存實(shí)物數(shù)，保證準(zhǔn)確無誤。

參考資料來源：搜狗百科-賬務(wù)處理

2.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大于銷項(xiàng)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么認(rèn)證怎么做賬

你的進(jìn)項(xiàng)票已經(jīng)全部認(rèn)證了嗎？如果全部認(rèn)證了的話，帳就做到當(dāng)月，當(dāng)月抵扣不完的可以留底到下月繼續(xù)抵扣使用。

當(dāng)然進(jìn)項(xiàng)票是可以調(diào)節(jié)稅額的，

如果你不想交稅，就全部認(rèn)證做賬：借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：現(xiàn)金/銀行存款

如果你當(dāng)月想交稅，那就少認(rèn)證幾張，認(rèn)證了的按上面分錄做，沒有認(rèn)證的但已經(jīng)付款的，可以先走預(yù)付款。借：預(yù)付賬款--某某

貸：銀行存款/現(xiàn)金

下月認(rèn)證抵扣了，做借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：預(yù)付賬款-- 某某

注意：剩下沒認(rèn)證抵扣的發(fā)票一定不要超過認(rèn)證期180天

3.進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,如何賬務(wù)處理

與銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)流程相同，只是當(dāng)月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額會(huì)在借方，產(chǎn)生留抵增值稅，賬務(wù)處理為：

根據(jù)當(dāng)月情況，轉(zhuǎn)出增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

擴(kuò)展資料

增值稅繳納額一般情況下=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

除了常見的銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅外，增值稅科目還存在“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。具體賬務(wù)處理如下：

1、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記應(yīng)交增值稅——出口退稅。

2、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目應(yīng)交增值稅——已交稅金，貸記“銀行存款”科目。

3、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸記：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。下月繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸記銀行存款。

4.增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)怎么做分錄

“多交增值稅”和“進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額”是兩個(gè)不同的概念，多交增值稅是指實(shí)際上交稅金超過本期計(jì)算應(yīng)付稅金的部分。

多交增值稅，期末要轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的借方；而進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額項(xiàng)稅則留抵到下月，本期不需結(jié)轉(zhuǎn)。

第一種情況，一般納稅人本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為10000元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為7000元，應(yīng)當(dāng)交納增值稅3000元，但實(shí)際繳納增值稅2000元，則月末應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1000

第二種情況，一般納稅人本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為10000元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為7000元，應(yīng)當(dāng)交納增值稅3000元，但實(shí)際繳納增值稅為4500元，則月末應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅 1500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）1500

第三種情況，一般納稅人本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為10000元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13000元，則本月無須交納增值稅，月末也不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額3000元，屬于尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四種情況，一般納稅人本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為10000元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13000元，則本月無須交納增值稅，但是，若本月實(shí)際繳納增值稅為1400元，則月末應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅 1400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）1400

擴(kuò)展資料：

一、為方便企業(yè)填報(bào)，可根據(jù)實(shí)際情況采取下列方式填報(bào)：

(1)一般納稅人企業(yè)，在實(shí)際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”計(jì)算該指標(biāo)，計(jì)算公式為：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額）。同時(shí)注意，計(jì)算該指標(biāo)時(shí)應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。

(2)執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法的一般納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”中“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”填報(bào)該指標(biāo)。

(3)符合財(cái)稅部門規(guī)定的對(duì)某些產(chǎn)品實(shí)行稅額減征的一般納稅人企業(yè)，在根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”填報(bào)該指標(biāo)時(shí)還應(yīng)扣除“應(yīng)納稅額減征額”。

(4)小規(guī)模納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”中“本期實(shí)際應(yīng)納稅額”填報(bào)。

二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1079號(hào)）規(guī)定：新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下稱新標(biāo)準(zhǔn)），自2009年1月1日起實(shí)施。

稅務(wù)總局正在制定增值稅一般納稅人認(rèn)定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標(biāo)準(zhǔn)的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認(rèn)定工作暫按以下原則辦理：

1、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。

2、2008年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

3、2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

4.年應(yīng)稅銷售額未超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

參考資料來源：百度百科-應(yīng)交增值稅

5.一般納稅人第一個(gè)月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)怎么做賬

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷差額）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

4、實(shí)際交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：銀行存款

拓展資料

辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定的條件

已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的；

(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的

參考資料百度百科 納稅

6.進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),如何進(jìn)行賬務(wù)處理

進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，不要進(jìn)行賬務(wù)處理。

舉例：若公司在9月有銷項(xiàng)10萬，進(jìn)項(xiàng)500萬，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)500萬已經(jīng)認(rèn)證，那未來產(chǎn)生銷項(xiàng)后，問題1、是直接用這個(gè)進(jìn)項(xiàng)抵扣就可以。

問題2、我們是按月申報(bào)增值稅的，月末不要作賬務(wù)處理。

問題3、若10月份銷項(xiàng)還是10萬，會(huì)計(jì)分錄只要做銷項(xiàng)稅額；

問題4、當(dāng)時(shí)這個(gè)進(jìn)項(xiàng)500萬已經(jīng)認(rèn)證，直接計(jì)入到應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額；

問題5、如果從9月至12月銷項(xiàng)稅一直小于進(jìn)項(xiàng)稅，到年終還是不作賬務(wù)處理，雖然應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額會(huì)改變，但是銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額三級(jí)明細(xì)科目余額不會(huì)變，進(jìn)項(xiàng)稅額總的金額銷項(xiàng)稅額的金額不要結(jié)轉(zhuǎn)，只要把多余的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)到下年就可以了。