違反合同的罰金因?qū)儆谑裁?收到違反合同的罰金怎么做會(huì)計(jì)分錄)
1.收到違反合同的罰金怎么做會(huì)計(jì)分錄
收到違反合同的違約金或罰金應(yīng)作營(yíng)業(yè)外收入，會(huì)計(jì)分錄如下：
一般情況：
借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）
貸：營(yíng)業(yè)外收入-罰款收入
如果是銀行的：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
如果是購貨的：
借：存貨
貸：銀行存款
1、營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。除企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入視為營(yíng)業(yè)外收入。它不符合收入的定義，而是一種“利得”，是直接計(jì)入當(dāng)期損益的“利得”。
2、企業(yè)“日常”經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入，是“營(yíng)業(yè)收入”，按其是否是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
擴(kuò)展資料：
企業(yè)取得的罰款收入，包括滯納金和各種形式的罰款收入等，都是對(duì)違反制度規(guī)定或協(xié)議的一種經(jīng)濟(jì)制裁，并不是取得罰款單位本身主觀努力而取得的收入。因此，企業(yè)取得的這些罰款收入，在彌補(bǔ)由于對(duì)方違反制度規(guī)定或協(xié)議而造成的經(jīng)濟(jì)損失后，其多余部分，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入，按規(guī)定上交財(cái)政，不宜留給企業(yè)作為企業(yè)基金或利潤(rùn)留成的資金來源。
事業(yè)單位和行政單位，屬于國(guó)家預(yù)算撥款單位，本身不進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，如有罰款收入，應(yīng)當(dāng)作為“應(yīng)繳預(yù)算收入”，以“其他收入”科目上繳國(guó)庫。
參考資料：罰款收入-百度百科
2.違反合同約定支付的違約金計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目
因違反合同約定而支付的違約金，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
企業(yè)支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同依據(jù)約定的條款給予對(duì)方的一種經(jīng)濟(jì)賠償。
《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)問題的解答》（[1994]財(cái)會(huì)字第31號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營(yíng)業(yè)活動(dòng)以外發(fā)生的支出。因此在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。
企業(yè)發(fā)生上述支出時(shí)，借記‘營(yíng)業(yè)外支出’科目，貸記‘銀行存款’等科目。”相應(yīng)地，收到違約金的一方應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]第84號(hào)）第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。”企業(yè)收到的違約金，應(yīng)當(dāng)作為收入總額中的其他收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。
擴(kuò)展資料：
⑴營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。
⑵本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
⑶營(yíng)業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理。
①企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價(jià)款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；
最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，若轉(zhuǎn)出價(jià)款低于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
②企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，
貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其借方差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
參考資料來源：搜狗百科-營(yíng)業(yè)外支出
3.違反合同約定支付的違約金計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目
因違反合同約定而支付的違約金，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
企業(yè)支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同依據(jù)約定的條款給予對(duì)方的一種經(jīng)濟(jì)賠償。關(guān)于違約金的會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理應(yīng)注意以下問題：（1）會(huì)計(jì)處理：《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)問題的解答》（[1994]財(cái)會(huì)字第31號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營(yíng)業(yè)活動(dòng)以外發(fā)生的支出。
因此在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)發(fā)生上述支出時(shí)，借記‘營(yíng)業(yè)外支出’科目，貸記‘銀行存款’等科目。”
相應(yīng)地，收到違約金的一方應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。（2）原始憑證：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三、二十、二十五條規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證；銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；任何單位和個(gè)人不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十三條進(jìn)一步明確：“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。”由此可見，企業(yè)收到的違約金不得出具發(fā)票。
在國(guó)家尚未制定全國(guó)統(tǒng)一的違約金收款收據(jù)之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)合同和一般的收款收據(jù)作為原始憑證。（3）稅務(wù)處理：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]第84號(hào)）第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。”
企業(yè)收到的違約金，應(yīng)當(dāng)作為收入總額中的其他收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)相關(guān)資料整理：。
4.罰款屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目
2008年1月1日以后，按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失等不得稅前扣除。實(shí)施條例及截至目前所見的規(guī)范性文件并未進(jìn)一步予以細(xì)化。
不過在國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》一文的附件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明》中明確，“扣除類項(xiàng)目中‘11.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失’第1列‘賬載金額’填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)”。
按此精神，貴公司超額用電罰款不屬于所得稅法規(guī)定不允許扣除的罰款。但需要補(bǔ)充說明，除明確屬于違法經(jīng)營(yíng)罰款以外的各項(xiàng)罰款，如衛(wèi)生檢查不合格罰款、違反計(jì)劃生育罰款、綠化不合格罰款、排污超標(biāo)罰款、交通違章罰款等等也具有行政性罰款性質(zhì)，也不允許稅前扣除。
