沖銷(xiāo)成本(預(yù)提成本怎么做會(huì)計(jì)分錄)
1.預(yù)提成本怎么做會(huì)計(jì)分錄
預(yù)提成本分兩種情況：
1、成本組成因素不需要經(jīng)過(guò)入庫(kù)出庫(kù)環(huán)節(jié)的做如下分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）
貸：應(yīng)付賬款
2、成本組成因素需要經(jīng)過(guò)入庫(kù)出庫(kù)環(huán)節(jié)的又分為兩種情況：
(1)使用原有庫(kù)存材料（或產(chǎn)成品）的做如下分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）
貸：原材料（或產(chǎn)成品等）
(2)使用新采購(gòu)（或新出產(chǎn)）未辦理入庫(kù)手續(xù)的材料（或產(chǎn)成品）的做如下分錄：
首先做預(yù)估入庫(kù)分錄：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
然后做出庫(kù)分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）
貸：原材料（或產(chǎn)成品）
當(dāng)能確定實(shí)際成本的時(shí)候可以將該筆業(yè)務(wù)紅沖后，根據(jù)實(shí)際金額填制分錄，也可以根據(jù)差額填制相關(guān)分錄。
擴(kuò)展資料
預(yù)提費(fèi)用核算的基本要求是：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則正確計(jì)算本期各項(xiàng)應(yīng)付未付的費(fèi)用，正確反映這些預(yù)提費(fèi)用在各期的計(jì)提數(shù)及實(shí)際支付的情況。
企業(yè)為了核算和監(jiān)督預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提與支付情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目，該科目屬于負(fù)債類(lèi)帳戶，其貸方登記企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用；借方登記預(yù)提費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)；期末余額一般在貸方，表示已預(yù)提但尚未實(shí)際支出的費(fèi)用。如果該賬戶期末出現(xiàn)借方余額，表示實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀净虍?dāng)期損益。“預(yù)提費(fèi)用”科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)預(yù)提各項(xiàng)應(yīng)付未付的費(fèi)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；實(shí)際支付或結(jié)轉(zhuǎn)大修理成本時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。
參考資料來(lái)源：百度百科-預(yù)提費(fèi)用
2.結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加
借：制造費(fèi)用
貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料（等）
到期末再結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
擴(kuò)展資料：
結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄
1、工資業(yè)務(wù)：
生產(chǎn)工人的工資記入生產(chǎn)成本，車(chē)間一般人員及管理人員工資記入制造費(fèi)用，行政人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，銷(xiāo)售人員工資計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用
2、原材料業(yè)務(wù)
采購(gòu)材料的成本包括價(jià)款，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗（不要加也不要減），入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（要加），運(yùn)費(fèi)（要加）
車(chē)間領(lǐng)用材料生產(chǎn)計(jì)入到生產(chǎn)成本，車(chē)間領(lǐng)用一般性消耗材料計(jì)入制造費(fèi)用，行政部門(mén)領(lǐng)用材料計(jì)入管理費(fèi)用，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料入銷(xiāo)售費(fèi)用
3、結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)
制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品
貸：制造費(fèi)用
生產(chǎn)成本生產(chǎn)完結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄一定要設(shè)明細(xì)科目
借：庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品
貸：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品
結(jié)業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本會(huì)計(jì)分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品
結(jié)轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)售成本會(huì)計(jì)分錄
借：其他業(yè)務(wù)成本
貨：原材料-甲材料-乙材料
參考資料來(lái)源：百度百科-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
3.購(gòu)買(mǎi)材料結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄怎么做
材料采購(gòu)、入庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)有兩種方法：實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法。
一、實(shí)際成本法的帳務(wù)處理
1、貨到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，貨款已支付。
借：原材料
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
2、貨款已付，材料尚未到達(dá)
借：在途物資
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
貨到驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料
貸：在途物資
3、貨到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付
借：原材料（估價(jià)入賬）
貸：應(yīng)付賬款（估價(jià)）
下月初，用紅字做同樣記賬憑證沖回，以便下月付款后，按正常程序記賬。
4、采用預(yù)付貨款方式購(gòu)貨
(1)預(yù)付貨款時(shí)
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
(2)貨到驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：預(yù)付賬款
(3)預(yù)付款項(xiàng)不足，補(bǔ)足上項(xiàng)貨款
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
(4)預(yù)付款項(xiàng)多付，退回時(shí)
借：銀行存款
貸：預(yù)付賬款
5、領(lǐng)用材料時(shí)
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等相關(guān)科目
貸：原材料
二、計(jì)劃成本的帳務(wù)處理
貨款已支付，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)
借：物資采購(gòu)
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等
入庫(kù)時(shí)
借：原材料（計(jì)劃成本）
借（或貸）：材料成本差異（超支差）
貸：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）
擴(kuò)展資料：
內(nèi)容
成本結(jié)轉(zhuǎn)主要包括：分配和結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。
1.制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)
第一步，計(jì)算制造費(fèi)用分配率
制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人總工時(shí)
第二步，計(jì)算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用
某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時(shí)*分配率
第三步，根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄
會(huì)計(jì)分錄是：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
2.完工產(chǎn)品制造成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)
本月完工產(chǎn)品制造總成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本
完工產(chǎn)品的單位制造成本=本月完工產(chǎn)品制造總成本/本月完工產(chǎn)品數(shù)量
為了反映產(chǎn)成品增減變動(dòng)情況，需要設(shè)置“產(chǎn)成品”賬戶。
借：產(chǎn)成品
貸：生產(chǎn)成本
3.銷(xiāo)售成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)
產(chǎn)成品完工入庫(kù)，其金額為以前期間和本期完工產(chǎn)品的成本，銷(xiāo)售發(fā)出的產(chǎn)成品，可能是本期完工入庫(kù)的，也可能是上期或前期完工入庫(kù)，而每批次產(chǎn)成品的單位生產(chǎn)成本不同，所以要用一定的計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定。每個(gè)會(huì)計(jì)期間，企業(yè)都必須將期初庫(kù)存產(chǎn)成品成本和本期完工入庫(kù)的從產(chǎn)品成本，在本期銷(xiāo)售產(chǎn)成品和期末庫(kù)存產(chǎn)成品之間做一次分配。
參考資料來(lái)源：搜狗百科 ：成本結(jié)轉(zhuǎn)
4.成本會(huì)計(jì)“假退料”如何做會(huì)計(jì)分錄
新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)———存貨》第十四條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（包括移動(dòng)加權(quán)平均法）或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。”在用友ERP———U8軟件中，假退料功能依企業(yè)所采用的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法不同而有所區(qū)別。
假退料功能對(duì)假退料業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。假退料業(yè)務(wù)可用于車(chē)間已領(lǐng)用的材料，在月末尚未消耗完，下月需要繼續(xù)耗用，則可不辦理退料業(yè)務(wù)，制造假退料單進(jìn)行成本核算。下文分別予以說(shuō)明。
【例1】A服裝廠（上市公司），采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨，所用財(cái)務(wù)軟件為用友ERP———U8。A服裝廠甲車(chē)間2008年3月領(lǐng)用布料50萬(wàn)米，用于生產(chǎn)女式西褲，本月實(shí)際消耗40萬(wàn)米，尚未消耗的10萬(wàn)米布料留到下月繼續(xù)使用，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，該服裝廠決定不辦理退料業(yè)務(wù)，而是制造假退料單來(lái)核算成本。
具體操作
1.在存貨核算系統(tǒng)錄入假退料單，業(yè)務(wù)類(lèi)型為‘假退料’，數(shù)量輸入-10萬(wàn)米。
2.對(duì)假退料單在單據(jù)記賬處進(jìn)行出庫(kù)成本核算。系統(tǒng)將計(jì)算出的結(jié)果計(jì)入存貨明細(xì)賬，同時(shí)記計(jì)價(jià)輔助賬。
3.月末結(jié)賬時(shí)，根據(jù)當(dāng)月已記賬的假退料單自動(dòng)生成假退料回沖單，數(shù)量、金額的符號(hào)與假退料單完全相反。其他內(nèi)容完全相同。日期是下個(gè)月的第一天。假退料回沖單月末結(jié)賬時(shí)自動(dòng)記賬。恢復(fù)月末結(jié)賬時(shí)，將假退料單生成的藍(lán)字回沖單一起恢復(fù)。
4.下月處理，在【生成憑證】處，選擇藍(lán)字回沖單制單，將上月憑證沖銷(xiāo)。
假退料核算規(guī)則
因該服裝廠采用先進(jìn)先出法核算存貨，所以取存貨核算系統(tǒng)中的紅字出庫(kù)單的選項(xiàng)成本。
制單規(guī)則
假退料單制單時(shí)，借方科目取對(duì)方科目設(shè)置中收發(fā)類(lèi)別對(duì)應(yīng)的科目，貸方為存貨科目。如收發(fā)類(lèi)別為材料領(lǐng)用，出庫(kù)對(duì)應(yīng)的科目為“生產(chǎn)成本”，存貨科目為“原材料”。
借：生產(chǎn)成本———A車(chē)間
紅字
貸：原材料———布料
紅字
藍(lán)字回沖單制單
借：生產(chǎn)成本———A車(chē)間
藍(lán)字
貸：原材料———布料
藍(lán)字
選項(xiàng)說(shuō)明
在存貨核算系統(tǒng)選項(xiàng)“先進(jìn)先出假退料單是否記入計(jì)價(jià)庫(kù)”若用戶選擇是，則記入計(jì)價(jià)庫(kù)，參與成本計(jì)算；若選擇否，則假退料單記賬時(shí)不記入計(jì)價(jià)庫(kù)，即不參與成本計(jì)算。
【例2】接例1，假如A服裝廠采用個(gè)別計(jì)價(jià)法核算發(fā)出存貨。
具體操作
同例1。
假退料核算規(guī)則
對(duì)個(gè)別計(jì)價(jià)法核算的存貨，需要手工錄入單價(jià)。
制單規(guī)則
同例1。
【例3】接例1，假如A服裝廠采用加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨。
具體操作
對(duì)假退料在期末處理中進(jìn)行成本計(jì)算，系統(tǒng)將計(jì)算出的結(jié)果計(jì)入存貨明細(xì)賬，不記計(jì)價(jià)輔助賬。其他操作同例1。
假退料核算規(guī)則
對(duì)于加權(quán)平均計(jì)價(jià)法核算的存貨，取期末處理后計(jì)算的單價(jià)記賬。
制單規(guī)則
同例1。
【例4】接例1，假如A服裝廠采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨。
具體操作
系統(tǒng)將計(jì)算出的結(jié)果計(jì)入存貨明細(xì)賬，不同時(shí)記計(jì)價(jià)輔助賬。其他操作同例1。
假退料核算規(guī)則
移動(dòng)平均計(jì)價(jià)法核算的存貨，取結(jié)存成本記賬。
5.月底庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄怎么做
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
結(jié)轉(zhuǎn)損益：
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：是損益類(lèi)帳戶，用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售商品\產(chǎn)品\提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的成本.它的借方登記已銷(xiāo)售商品\產(chǎn)品\勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"帳戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額.該帳戶也應(yīng)按產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)帳戶。
庫(kù)存商品：是指企業(yè)庫(kù)存的各種外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫(kù)或存放在倉(cāng)庫(kù)的商品等。為進(jìn)行庫(kù)存商品的核算主要應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存商品”科目，實(shí)行售價(jià)金額核算的商品流通企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。
