沖銷成本(預提成本怎么做會計分錄)
1.預提成本怎么做會計分錄
預提成本分兩種情況：
1、成本組成因素不需要經(jīng)過入庫出庫環(huán)節(jié)的做如下分錄：
借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本）
貸：應付賬款
2、成本組成因素需要經(jīng)過入庫出庫環(huán)節(jié)的又分為兩種情況：
(1)使用原有庫存材料（或產(chǎn)成品）的做如下分錄：
借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本）
貸：原材料（或產(chǎn)成品等）
(2)使用新采購（或新出產(chǎn)）未辦理入庫手續(xù)的材料（或產(chǎn)成品）的做如下分錄：
首先做預估入庫分錄：
借：原材料
貸：應付賬款
然后做出庫分錄
借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本）
貸：原材料（或產(chǎn)成品）
當能確定實際成本的時候可以將該筆業(yè)務紅沖后，根據(jù)實際金額填制分錄，也可以根據(jù)差額填制相關分錄。
擴展資料
預提費用核算的基本要求是：按權責發(fā)生制原則正確計算本期各項應付未付的費用，正確反映這些預提費用在各期的計提數(shù)及實際支付的情況。
企業(yè)為了核算和監(jiān)督預提費用的計提與支付情況，應設置“預提費用”科目，該科目屬于負債類帳戶，其貸方登記企業(yè)預提的各項費用；借方登記預提費用的實際支出數(shù)；期末余額一般在貸方，表示已預提但尚未實際支出的費用。如果該賬戶期末出現(xiàn)借方余額，表示實際支出數(shù)大于已預提數(shù)額，應視同待攤費用，分期攤入成本或當期損益?！邦A提費用”科目應按費用種類設置明細科目，進行明細核算。
企業(yè)預提各項應付未付的費用時，借記“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”等科目，貸記“預提費用”科目；實際支付或結轉大修理成本時，借記“預提費用”科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。
參考資料來源：百度百科-預提費用
2.結轉成本的會計分錄
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務成本-其他業(yè)務成本-營業(yè)稅金及附加
借：制造費用
貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料（等）
到期末再結轉到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費用
擴展資料：
結轉生產(chǎn)成本的會計分錄
1、工資業(yè)務：
生產(chǎn)工人的工資記入生產(chǎn)成本，車間一般人員及管理人員工資記入制造費用，行政人員工資計入管理費用，銷售人員工資計入銷售費用
2、原材料業(yè)務
采購材料的成本包括價款，運輸途中的合理損耗（不要加也不要減），入庫前的挑選整理費用（要加），運費（要加）
車間領用材料生產(chǎn)計入到生產(chǎn)成本，車間領用一般性消耗材料計入制造費用，行政部門領用材料計入管理費用，銷售部門領用材料入銷售費用
3、結轉業(yè)務
制造費用結轉到生產(chǎn)成本會計分錄
借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品
貸：制造費用
生產(chǎn)成本生產(chǎn)完結轉到庫存商品，結轉完工產(chǎn)品業(yè)務會計分錄一定要設明細科目
借：庫存商品-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品
貸：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品
結業(yè)產(chǎn)品銷售成本會計分錄
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品
結轉材料銷售成本會計分錄
借：其他業(yè)務成本
貨：原材料-甲材料-乙材料
參考資料來源：百度百科-主營業(yè)務成本
3.購買材料結轉成本會計分錄怎么做
材料采購、入庫、結轉有兩種方法：實際成本法和計劃成本法。
一、實際成本法的帳務處理
1、貨到并驗收入庫，發(fā)票等結算憑證已收到，貨款已支付。
借：原材料
借：應交稅金--應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
2、貨款已付，材料尚未到達
借：在途物資
借：應交稅金--應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
貨到驗收入庫
借：原材料
貸：在途物資
3、貨到并驗收入庫，貨款尚未支付
借：原材料（估價入賬）
貸：應付賬款（估價）
下月初，用紅字做同樣記賬憑證沖回，以便下月付款后，按正常程序記賬。
4、采用預付貨款方式購貨
(1)預付貨款時
借：預付賬款
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
(2)貨到驗收入庫
借：原材料
借：應交稅金--應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款
(3)預付款項不足，補足上項貨款
借：預付賬款
貸：銀行存款
(4)預付款項多付，退回時
借：銀行存款
貸：預付賬款
5、領用材料時
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等相關科目
貸：原材料
二、計劃成本的帳務處理
貨款已支付，同時材料已驗收入庫
借：物資采購
借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等
入庫時
借：原材料（計劃成本）
借（或貸）：材料成本差異（超支差）
貸：物資采購（實際成本）
擴展資料：
內容
成本結轉主要包括：分配和結轉制造費用、計算和結轉完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、計算和結轉已銷產(chǎn)品的銷售成本。
1.制造費用的分配結轉
第一步，計算制造費用分配率
制造費用分配率=制造費用總額/生產(chǎn)工人總工時
第二步，計算各種產(chǎn)品應負擔的制造費用
某種產(chǎn)品應負擔的制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時*分配率
第三步，根據(jù)計算結果編制結轉分錄
會計分錄是：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費用
2.完工產(chǎn)品制造成本的計算和結轉
本月完工產(chǎn)品制造總成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費用-月末在產(chǎn)品成本
完工產(chǎn)品的單位制造成本=本月完工產(chǎn)品制造總成本/本月完工產(chǎn)品數(shù)量
為了反映產(chǎn)成品增減變動情況，需要設置“產(chǎn)成品”賬戶。
借：產(chǎn)成品
貸：生產(chǎn)成本
3.銷售成本的計算和結轉
產(chǎn)成品完工入庫，其金額為以前期間和本期完工產(chǎn)品的成本，銷售發(fā)出的產(chǎn)成品，可能是本期完工入庫的，也可能是上期或前期完工入庫，而每批次產(chǎn)成品的單位生產(chǎn)成本不同，所以要用一定的計價方法計算確定。每個會計期間，企業(yè)都必須將期初庫存產(chǎn)成品成本和本期完工入庫的從產(chǎn)品成本，在本期銷售產(chǎn)成品和期末庫存產(chǎn)成品之間做一次分配。
參考資料來源：搜狗百科 ：成本結轉
4.成本會計“假退料”如何做會計分錄
新《企業(yè)會計準則第1號———存貨》第十四條規(guī)定，“企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法（包括移動加權平均法）或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本?！痹谟糜袳RP———U8軟件中，假退料功能依企業(yè)所采用的發(fā)出存貨計價方法不同而有所區(qū)別。
假退料功能對假退料業(yè)務進行核算。假退料業(yè)務可用于車間已領用的材料，在月末尚未消耗完，下月需要繼續(xù)耗用，則可不辦理退料業(yè)務，制造假退料單進行成本核算。下文分別予以說明。
【例1】A服裝廠（上市公司），采用先進先出法核算發(fā)出存貨，所用財務軟件為用友ERP———U8。A服裝廠甲車間2008年3月領用布料50萬米，用于生產(chǎn)女式西褲，本月實際消耗40萬米，尚未消耗的10萬米布料留到下月繼續(xù)使用，經(jīng)財務經(jīng)理批準，該服裝廠決定不辦理退料業(yè)務，而是制造假退料單來核算成本。
具體操作
1.在存貨核算系統(tǒng)錄入假退料單，業(yè)務類型為‘假退料’，數(shù)量輸入-10萬米。
2.對假退料單在單據(jù)記賬處進行出庫成本核算。系統(tǒng)將計算出的結果計入存貨明細賬，同時記計價輔助賬。
3.月末結賬時，根據(jù)當月已記賬的假退料單自動生成假退料回沖單，數(shù)量、金額的符號與假退料單完全相反。其他內容完全相同。日期是下個月的第一天。假退料回沖單月末結賬時自動記賬。恢復月末結賬時，將假退料單生成的藍字回沖單一起恢復。
4.下月處理，在【生成憑證】處，選擇藍字回沖單制單，將上月憑證沖銷。
假退料核算規(guī)則
因該服裝廠采用先進先出法核算存貨，所以取存貨核算系統(tǒng)中的紅字出庫單的選項成本。
制單規(guī)則
假退料單制單時，借方科目取對方科目設置中收發(fā)類別對應的科目，貸方為存貨科目。如收發(fā)類別為材料領用，出庫對應的科目為“生產(chǎn)成本”，存貨科目為“原材料”。
借：生產(chǎn)成本———A車間
紅字
貸：原材料———布料
紅字
藍字回沖單制單
借：生產(chǎn)成本———A車間
藍字
貸：原材料———布料
藍字
選項說明
在存貨核算系統(tǒng)選項“先進先出假退料單是否記入計價庫”若用戶選擇是，則記入計價庫，參與成本計算；若選擇否，則假退料單記賬時不記入計價庫，即不參與成本計算。
【例2】接例1，假如A服裝廠采用個別計價法核算發(fā)出存貨。
具體操作
同例1。
假退料核算規(guī)則
對個別計價法核算的存貨，需要手工錄入單價。
制單規(guī)則
同例1。
【例3】接例1，假如A服裝廠采用加權平均法核算發(fā)出存貨。
具體操作
對假退料在期末處理中進行成本計算，系統(tǒng)將計算出的結果計入存貨明細賬，不記計價輔助賬。其他操作同例1。
假退料核算規(guī)則
對于加權平均計價法核算的存貨，取期末處理后計算的單價記賬。
制單規(guī)則
同例1。
【例4】接例1，假如A服裝廠采用移動加權平均法核算發(fā)出存貨。
具體操作
系統(tǒng)將計算出的結果計入存貨明細賬，不同時記計價輔助賬。其他操作同例1。
假退料核算規(guī)則
移動平均計價法核算的存貨，取結存成本記賬。
5.月底庫存商品結轉成本會計分錄怎么做
結轉成本：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
結轉損益：
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務成本
主營業(yè)務成本：是損益類帳戶，用來核算企業(yè)銷售商品\產(chǎn)品\提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒佣l(fā)生的成本.它的借方登記已銷售商品\產(chǎn)品\勞務供應等的實際成本；貸方登記期末轉入"本年利潤"帳戶的數(shù)額，結轉后應無余額.該帳戶也應按產(chǎn)品類別設置明細分類帳戶。
庫存商品：是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。為進行庫存商品的核算主要應設置“庫存商品”科目，實行售價金額核算的商品流通企業(yè)還應設置“商品進銷差價”科目。
