營(yíng)改增前(營(yíng)改增的十五個(gè)會(huì )計處理分錄是什么呢)
1."營(yíng)改增"的十五個(gè)會(huì )計處理分錄是什么呢
一、會(huì )計科目設置 （一）一般納稅人會(huì )計科目一般納稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"兩個(gè)明細 科目；輔導期管理的一般納稅人應在"應交稅費"科目下增設"待抵扣進(jìn)項稅額"明細科目；原增值稅一般納稅人兼有應稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項留抵稅款，應在"應 交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目。
在"應交增值稅"明細賬中，借方應設置"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"出口抵減內銷(xiāo)應納稅額"、"減免稅 款"、"轉出未交增值稅"等專(zhuān)欄，貸方應設置"銷(xiāo)項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專(zhuān)欄。"進(jìn)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記。 "減免稅款"專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規定抵減的增值稅應納稅額，包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費。
"已交稅金"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。 "出口抵減內銷(xiāo)應納稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務(wù)的當期應免抵稅額。
"轉出未交增值稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月末轉出應交未交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。
"銷(xiāo)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)提供應稅服務(wù)應收取的增值稅額。 企業(yè)提供應稅服務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；發(fā)生服務(wù)終止或按規定可以實(shí)行差額征稅、按照稅法規定允許扣減的增值稅額應沖減銷(xiāo)項稅額，用紅字或負數登記。
"出口退稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務(wù)，按規定計算的當期免抵退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額；出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補交已退的稅款，用紅字或負數登記。 "進(jìn)項稅額轉出"專(zhuān)欄，記錄由于各類(lèi)原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
"轉出多交增值稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月末轉出多交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。
"未交增值稅"明細科目，核算一般納稅人月末轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。 "待抵扣進(jìn)項稅額"明細科目，核算一般納稅人按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。
"增值稅留抵稅額"明細科目，核算一般納稅人試點(diǎn)當月按照規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。 （二）小規模納稅人會(huì )計科目小規模納稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目，不需要再設置上述專(zhuān)欄。
二、會(huì )計處理方法 （一）一般納稅人國內購進(jìn)貨物、接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)：取得專(zhuān)用發(fā)票、購進(jìn)農產(chǎn)品一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證， 按稅法規定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，借記"應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）"科目，按應計入相關(guān)項目成本的金額，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"營(yíng)業(yè)費用"、"固定資產(chǎn)"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"等科目，按照應付或實(shí)際支付的 金額，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目。 購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì )計分錄。
1。取得專(zhuān)用發(fā)票一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（不含小規模納稅人代開(kāi)的貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票），按發(fā)票注明增值稅稅額進(jìn)行核算。
【案例】2013年8月，濟南A物流企業(yè)，本月提供交通運輸收入100萬(wàn)元，物流輔助收 入100萬(wàn)元，按照適用稅率，分別開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項已收。 當月委托上海B公司一項運輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開(kāi)具的貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款20 萬(wàn)元，注明的增值稅額為2。
2萬(wàn)元。 A企業(yè)取得B企業(yè)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后的會(huì )計處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 22000 貸：應付賬款——B公司 222000 【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業(yè)（一般納稅人）與H公司（一般納稅人）簽訂 合同，為其提供購進(jìn)貨物的運輸服務(wù)，H公司于簽訂協(xié)議時(shí)全額支付現金6萬(wàn)元，且開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票。
9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行 合同。H公司將尚未認證專(zhuān)用發(fā)票退還給A企業(yè)，A企業(yè)返還運費。
Ⅰ。H公司7月2日取得專(zhuān)用發(fā)票的會(huì )計處理： 借：在途物資 54054。
05 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）5945。 95 貸：現金 60000 Ⅱ。
H公司7月8日發(fā)生服務(wù)中止的會(huì )計處理： 借：銀行存款 60000 借：在途物資 -54054。05 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）-5945。
95 2。購進(jìn)農產(chǎn)品一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，取得銷(xiāo)售普通發(fā)票或開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票的，按農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行會(huì )計核算。
【案例】例：2013年2月，濟南S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從附近農民收。
2.我們是營(yíng)改增,會(huì )計分錄怎么做
營(yíng)改增之后，會(huì )計分錄的做法：
購入材料商品時(shí)，
借：原材料等
貸：銀行存款
銷(xiāo)售時(shí)，
借：應收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*3%）
月末不用計提，次月納稅時(shí)，
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
知識拓展：
營(yíng)改增其實(shí)就是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節
3.營(yíng)改增稅率及會(huì )計處理：增值稅分錄和憑證怎么做
一、營(yíng)改增稅率及會(huì )計處理：增值稅分錄和憑證的處理：
例如小規模納稅人企業(yè)營(yíng)改增后，有關(guān)增值稅的分錄是：
1、取得收入時(shí)：
借：銀行存款\應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅
2、繳納增值稅時(shí)：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
二、增值稅是以商品（含應稅勞務(wù)）在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說(shuō)，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。
4.營(yíng)改增后增值稅應有哪些會(huì )計科目
一般納稅人增值稅會(huì )計明細科目設置 剛剛下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）對增值稅的填報提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報明細表》和《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》等。
要滿(mǎn)足上述填報要求、做好稅負分析和籌劃，同時(shí)避免大量的重復統計工作量，需要做好會(huì )計明細科目設置。 根據《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》的通知，可以按如下設置增值稅相關(guān)會(huì )計科目： 具體明細設置及有關(guān)說(shuō)明如下： （一）“應交稅費——01應交增值稅”明細科目設置及說(shuō)明 二、三、四級明細如下表（建立四級明細的目的，是為了滿(mǎn)足《進(jìn)項稅額結構明細表》填報要求等）。
另外，還可以根據不同的事業(yè)部、工程項目（含購銷(xiāo)不動(dòng)產(chǎn)、在建工程項目）建立項目輔助核算，滿(mǎn)足不同項目增值稅分別預征的要求。 說(shuō)明： 1、上述對進(jìn)項稅額設置四級明細，其便利性為：有助于分析當期增值稅真實(shí)稅負，特別是當期應交稅額較少時(shí)，分析當期設備購進(jìn)、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷(xiāo)項稅額按不同稅率設置三級明細，便于與增值稅納稅申報表核對，且便于分析營(yíng)改增之后產(chǎn)生的稅負影響； 3、進(jìn)項稅額轉出設置三級明細，可以清晰知道所認證的進(jìn)項稅額取得來(lái)源及使用去向，也便于與納稅申報表附表核對，并準確分析當期稅負。
4、設置“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿(mǎn)足營(yíng)改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡(jiǎn)易計稅、集體福利的按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額 的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額： 可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉出掛賬的期初留抵稅額轉入，之所以不使用進(jìn)項稅額科目，是為了使進(jìn)項稅額發(fā)生額與所認證的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額保持一致。 在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，將其作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項“與”進(jìn)項稅額轉出“計算填列，余額允許為負。
注：此處增加的“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，書(shū)中沒(méi)有，是實(shí)踐中需要、貼近本次營(yíng)改增、滿(mǎn)足新的納稅申報和稅負分析的需要，也是筆者自創(chuàng )進(jìn)項稅額轉入明顯科目的原因：避免重復。 5、設置“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”明細科目，系核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷(xiāo)售額中扣減的、購進(jìn)應稅服務(wù)按適用稅率計算的銷(xiāo)項稅額；如果原一般納稅人未兼營(yíng)該應稅服務(wù)的，可以不設此明細科目。
（二）設置“應交稅費——02未交增值稅”二級明細科目及說(shuō)明 下設兩個(gè)二級明細科目，一個(gè)為01一般計稅，另一個(gè)為02簡(jiǎn)易計稅。 1、一般計稅是核算月末轉入的未交或多交增值稅、本期應交的增值稅； 2、簡(jiǎn)易計稅：核算一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計稅方法下的應交稅費及已交稅費明細。
因簡(jiǎn)易計稅應交稅費不能用其他的進(jìn)項稅額抵減，故不能在上述應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計稅時(shí)的應納增值稅額。
（三）設置“應交稅費——03增值稅留抵稅額”二級明細科目及說(shuō)明 根據《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會(huì )[2012]13號），應交稅費——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣 的，應在應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。 開(kāi)始試點(diǎn)當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。
需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉入）”科目。 之所以未按文件規定轉入“進(jìn)項稅額”明細，是為了保證進(jìn)項稅額與當期進(jìn)項發(fā)票的保持一致，否則本年累計進(jìn)項稅額會(huì )比可以抵扣的扣稅憑證進(jìn)項稅額多出。
增值稅納稅申報表中將“進(jìn)項稅額轉入”作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項計算填列。 （四）設置“應交稅費——04待抵扣進(jìn)項稅額”及說(shuō)明 下設三個(gè)三級明細科目： ——01未認證或已認證未申報抵扣進(jìn)項稅額 ——02營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額 ——03新增不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)相關(guān)進(jìn)項稅額 說(shuō)明： 1、“未認證”三級明細用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認證；或者輔導期一般納稅人已認證、但根據規定尚不能用于抵減銷(xiāo)項稅額的進(jìn)項稅額。
2、增設“營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額”是便于差額征稅的試點(diǎn)納稅人，及時(shí)核算本期購進(jìn)應稅服務(wù)可扣除項目折抵的銷(xiāo)項稅額。而應交稅費——應交增值稅—— “營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”系本期實(shí)際抵減的銷(xiāo)項稅額，該科目余額為尚可用于未來(lái)期間的、待抵。
5.我們是營(yíng)改增,會(huì )計分錄怎么做
借：銀行存款10000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9708.74
貸：應交稅費--應交增值稅 291.26
月底，你的不含稅收入還是低于2萬(wàn)，那么隔月申報的時(shí)候，是免增值稅的，所以，月底無(wú)需計提營(yíng)業(yè)稅金及附加。。除非你的不含稅收入超過(guò)2萬(wàn)元，，那么是根據增值稅，計算計提營(yíng)業(yè)稅金及附加
因為你都免了增值稅了，就不存在增值稅的附加稅
月底，，如果是免了增值稅，，那么增值稅是要轉到營(yíng)業(yè)外收入的
借：應交稅費-應交增值稅 291.26
貸：營(yíng)業(yè)外收入 291.26
6.營(yíng)改增會(huì )計分錄是什么
。
一般納稅人采購貨物或接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù) 【情形】 取得專(zhuān)用發(fā)票、完稅憑證、免稅農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或農產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 【案例】 C銀行5月對其可視化操作系統進(jìn)行改造，接受美國B(niǎo)公司技術(shù)指導，合同總價(jià)為20萬(wàn)元。 當月改造完成，美國B(niǎo)公司在中國境內無(wú)代理機構，A公司辦理扣繳增值稅手續，取得扣繳通用繳款書(shū)，并將扣稅后的價(jià)款支付給B公司。
書(shū)面合同、付款證明和B公司的對賬單齊全。 【分錄】 借：應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）11320。
75 貸：銀行存款11320。 75 借：在建工程 188679。
25 貸：銀行存款 188679。25 【提示】 借記“應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應計入相關(guān)項目成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營(yíng)業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應付或實(shí)際支付的 金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。
購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì )計分錄。 2。
一般納稅人提供應稅服務(wù) 【案例】 2016年6月，北京H餐飲企業(yè)，本月提供餐飲服務(wù)收入100萬(wàn)元，將其閑置房屋出租收入5萬(wàn)元，按照適用稅率，分別開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項已收。 【分錄】 取得運輸收入的會(huì )計處理： 借：銀行存款 1060000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應交稅費--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）60000 取得出租房屋收入的會(huì )計處理： 借：銀行存款 55000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 應交稅費--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）5500 【提示】 按照確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按照按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費--應交增 值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目，按確認的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
發(fā)生的服務(wù)中止或折讓?zhuān)飨喾吹臅?huì )計分錄。 3。
一般納稅人輔導期內采購的貨物或接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù) 【案例】 2016年5月，北京H餐飲企業(yè)，購進(jìn)一批辦公電腦，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅額0。51萬(wàn)元。
當月處于一般納稅人輔導期內。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時(shí)： 借：應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）5100 貸：應交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額 5100 【提示】 已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額”科目，應計入采購成本的 金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營(yíng)業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科 目，按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。
收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結果通知書(shū)及其明細清單后，按稽核比對結果通知書(shū)及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“應交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額”。 4。
一般納稅人提供視同銷(xiāo)售應稅服務(wù) 【案例】 2016年5月3日，南京M美容院安排兩名美容師參加某女企業(yè)家論壇，現場(chǎng)免費為3位女性化妝。 2016年重陽(yáng)節，該美容院安排三名美發(fā)師參加“夕陽(yáng)紅”日活動(dòng)，在社區為老人進(jìn)行免費理發(fā)60人。
（該美容院化妝服務(wù)價(jià)格為每人1000元/人次，理發(fā)20元/人次） 免費為3位女性化妝，按最近時(shí)期提供同類(lèi)應稅服務(wù)的平均價(jià)格計算銷(xiāo)項稅額： （3*1000）/(1+6%)*6%=169。 81（元） 【分錄】 借：營(yíng)業(yè)外支出 169。
81 貸：應交稅費--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 169。81 2016年重陽(yáng)節的免費理發(fā)活動(dòng)，以社會(huì )公眾為對象的服務(wù)活動(dòng)，不屬于視同提供應稅服務(wù)。
5。一般納稅人首次購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備 【案例】 2016年5月，上海N房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司首次購入增值稅稅控系統設備，支付價(jià)款2000元，同時(shí)支付當年增值稅稅控系統專(zhuān)用設備技術(shù)維護費500元。
當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額2500元。 【分錄】 首次購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備 借：固定資產(chǎn)--稅控設備 2000 貸：銀行存款 2000 發(fā)生防偽稅控系統專(zhuān)用設備技術(shù)維護費 借：管理費用 500 貸：銀行存款 500 抵減當月增值稅應納稅額 借：應交稅費--應交增值稅（減免稅款）2500 貸：管理費用 500 遞延收益 2000 以后各月計提折舊時(shí)（按3年，殘值10%舉例） 借：管理費用 50 貸：累計折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費用 50 【提示】 購入稅控系統專(zhuān)用設備一般納稅人首次購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費--應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護費，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“管理費用”。
