套期保值手續費入什么(期貨套期保值會(huì )計處理)
1.期貨套期保值會(huì )計處理
期貨套期保值的會(huì )計處理
袁文新（江蘇鹽城市財政局 224001）
財政部1997年印發(fā)的《企業(yè)商品期貨業(yè)務(wù)會(huì )計處理暫行規定》（財會(huì )1997年51號），及以后施行的《股份有限公司會(huì )計制度》（已被《企業(yè)會(huì )計制度》取代）附件《商品期貨業(yè)務(wù)會(huì )計處理規定》（以下將上述兩文件合稱(chēng)為《規定》），對期貨業(yè)務(wù)的會(huì )計處理都作了規定。但是，近年來(lái)施行的《企業(yè)會(huì )計制度》、《金融企業(yè)會(huì )計制度》、《小企業(yè)會(huì )計制度》，卻都未涉及期貨業(yè)務(wù)，而且，筆者也未見(jiàn)1998年2月至今財政部有關(guān)于期貨業(yè)務(wù)會(huì )計處理的規范性文件印發(fā)，這正好與近幾年來(lái)期貨市場(chǎng)逐漸發(fā)展和成熟構成較大的反差。因此，現在研究期貨套期保值的會(huì )計處理，仍必須以上述《規定》為基礎。
一、科目設置和報表列示
（一）《規定》增設的科目
《規定》要求凡有商品期貨業(yè)務(wù)的企業(yè)，應增設以下總賬科目和明細科目：
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2.套期保值會(huì )計核算設置的賬戶(hù)的有哪些
公允價(jià)值套期保值會(huì )計的基本要求是，不管套期工具還是被套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)都是要計入當期損益的。
(1)套期保值會(huì )計賬戶(hù)的設置：
套期保值會(huì )計要求單獨設置三個(gè)會(huì )計科目：套期工具（共同類(lèi)）、被套期項目（共同類(lèi)）、套期損益（損益類(lèi)）。共同類(lèi)科目借方余額表示資產(chǎn)，貸方余額表示負債。
套期工具公允價(jià)值變動(dòng)后的賬務(wù)處理是：
借：套期工具
貸：套期損益/ 公允價(jià)值變動(dòng)損益
或者做相反分錄。
被套期項目核算：
借：被套期項目
貸：指定為被套期項目的相關(guān)資產(chǎn)（賬面價(jià)值）
借：被套期項目
貸：套期損益
或者做相反分錄。
如果出現以下情況之一，企業(yè)不應當再按照上述規定處理：
①套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。套期工具展期或被另一項套期工具替換時(shí)，展期或替換是企業(yè)正式書(shū)面文件所載明的套期策略組成部分的，不作為已到期或合同終止處理。
②該套期不再滿(mǎn)足本準則所規定的運用套期保值會(huì )計方法的條件。
③企業(yè)撤銷(xiāo)了對套期關(guān)系的指定。
3.做遠期匯率套期保值盈利計入哪里
外匯的進(jìn)財務(wù)費用，原材料的進(jìn)損益科目設置和報表列示（一）《規定》增設的科目《規定》要求凡有商品期貨業(yè)務(wù)的企業(yè)，應增設以下總賬科目和明細科目：1？“期貨保證金”科目，核算企業(yè)向期貨交易所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)交易所）或期貨經(jīng)紀機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)紀所）交存和追加的用于辦理期貨業(yè)務(wù)的保證金。
2？“應收席位費”科目，核算企業(yè)為取得基本席位以外的席位而交納的席位占用費。3？“期貨損益”科目，核算企業(yè)在辦理期貨業(yè)務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的手續費、平倉盈虧和會(huì )員資格變動(dòng)的損益。
期貨年會(huì )費及期貨業(yè)務(wù)違規、違約罰款，應分別在“管理費用”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目?jì)葐瘟忻骷毧颇糠从常涣腥肫谪洆p益。4？在“長(cháng)期股權投資”科目中設置“期貨會(huì )員資格投資”明細科目。
核算投資繳存和退回投資；繳存的金額與能夠退回的金額不一致時(shí)，差額記入“期貨損益”科目。（二）尚需補設的科目1？“待確認期貨盈虧”科目，核算按交易所或經(jīng)紀所通知發(fā)生的持倉浮動(dòng)盈虧。
2？“買(mǎi)入期貨合約”、“賣(mài)出期貨合約”、“期貨結算”科目。
4.套期保值的會(huì )計處理是怎樣的
套期保值會(huì )計處理主要涉及如 下科目：“套期工具”、“被套期項目”。
衍生工具通常可以作為套期工具，除非衍生工具無(wú)法有效地降低被套期項目的風(fēng)險。非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債不能作為套期工具，除非被套期風(fēng)險為外匯風(fēng)險。
“套期工具”科目用來(lái)核算套期保值業(yè)務(wù)中套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負債。 而“被套期項目”科目用來(lái)核算被套期項目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負債。
下面給出3類(lèi)套期保值業(yè)務(wù)的會(huì )計處理方法。 公允價(jià)值套期。
套期工具為衍生工具的，套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失應當計入當期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形成的利得或損失應當計入當期損益，同時(shí)調整被套期項目的賬面價(jià)值。 被套期項目為按成本與可變現凈值孰低進(jìn)行后續計量的存貨、按攤余成本進(jìn)行后續計量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，也應當按此規定處理。
現金流量套期。套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。
該有效套期部分的金額，按照套期工具自套期開(kāi)始的累計利得或損失和被套期項目自套期開(kāi)始的預計未來(lái)現金流量現值的累計變動(dòng)額兩者的絕對 額中較低者確定。 套期工具利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分（即扣除直接確認為所有者權益后的其他利得或損失），應當計入當期損益。
如果被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業(yè)隨后確認一項非金融資產(chǎn)或一項非金融負債的，企業(yè)可以選擇下列方法處理：原直接在所有者權益中確認的相關(guān)利得或損失，應當在該非金融資產(chǎn)或非金融負債影響企業(yè)損益的相同期間轉出，計入當期損益；將原直接在所有者權益中確認的相關(guān)利得或損失轉出，計入該非金融資產(chǎn)或非金融負債的初始確認金額。 對于其他的現金流量套期，原直接計入所有者權益的利得或損失，應當在被套期預期交易影響損益的相同期間轉出，計入當期損益。
境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。對境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期，應當按照類(lèi)似于現金流量套期會(huì )計的規定處理，即套期工具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。
處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，上述在所有者權益中單列項目反映的套期工具利得或損失應當轉出，計入當期損益。套期工具形成的利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分，應當計入當期損益。
以上是我對于這個(gè)問(wèn)題的解答，希望能夠幫到大家。
5.套期保值會(huì )計核算設置的賬戶(hù)的有哪些
公允價(jià)值套期保值會(huì )計的基本要求是，不管套期工具還是被套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)都是要計入當期損益的。
（1）套期保值會(huì )計賬戶(hù)的設置： 套期保值會(huì )計要求單獨設置三個(gè)會(huì )計科目：套期工具（共同類(lèi)）、被套期項目（共同類(lèi)）、套期損益（損益類(lèi)）。共同類(lèi)科目借方余額表示資產(chǎn)，貸方余額表示負債。
套期工具公允價(jià)值變動(dòng)后的賬務(wù)處理是： 借：套期工具貸：套期損益/ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 或者做相反分錄。 被套期項目核算： 借：被套期項目 貸：指定為被套期項目的相關(guān)資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 借：被套期項目 貸：套期損益 或者做相反分錄。
如果出現以下情況之一，企業(yè)不應當再按照上述規定處理：①套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。套期工具展期或被另一項套期工具替換時(shí)，展期或替換是企業(yè)正式書(shū)面文件所載明的套期策略組成部分的，不作為已到期或合同終止處理。
②該套期不再滿(mǎn)足本準則所規定的運用套期保值會(huì )計方法的條件。③企業(yè)撤銷(xiāo)了對套期關(guān)系的指定。
