的涉稅(一般納稅人涉稅會計分錄)

1.一般納稅人涉稅會計分錄

1、對外采購原材料、商品或者獲取勞務(wù)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，用以抵扣進(jìn)項稅：

借：原材料、庫存商品、期間費(fèi)用科目（具體根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容判斷）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

貸：應(yīng)付賬款、現(xiàn)金、銀行存款等（根據(jù)結(jié)算方式判斷）

2、對外銷售產(chǎn)品、其他材料及廢舊物資等：

借：應(yīng)收賬款、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅

3、購進(jìn)材料用于非應(yīng)稅項目，自產(chǎn)產(chǎn)品用非應(yīng)稅項目，視同銷售：

借：固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用-福利費(fèi)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

4、發(fā)放工資，代扣個稅：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（個人部分）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

現(xiàn)金/銀行存款

5、計提當(dāng)月應(yīng)交土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等

借：管理費(fèi)用-稅費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

6、根據(jù)實(shí)現(xiàn)增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅，并計算稅金附加：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

7、根據(jù)實(shí)現(xiàn)利潤計算所得稅：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

8、繳納稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：現(xiàn)金、銀行存款

9、不同行業(yè)不同企業(yè)，業(yè)務(wù)內(nèi)容不盡相同，上述分錄僅供參考，并不全面，不具備普遍代表性！

2.新準(zhǔn)則的涉稅核算會計科目有哪些

進(jìn)項稅抵扣的涉稅核算會計科目： 1.實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”等專欄。

“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)等而支付的、準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)因某些原因而不能抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專欄，記錄企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項稅額。 2.實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專欄，該專欄用于記錄企業(yè)以當(dāng)年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。

3.一般納稅人涉稅會計分錄

1、對外采購原材料、商品或者獲取勞務(wù)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，用以抵扣進(jìn)項稅：借：原材料、庫存商品、期間費(fèi)用科目（具體根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容判斷） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅 貸：應(yīng)付賬款、現(xiàn)金、銀行存款等（根據(jù)結(jié)算方式判斷）2、對外銷售產(chǎn)品、其他材料及廢舊物資等：借：應(yīng)收賬款、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅3、購進(jìn)材料用于非應(yīng)稅項目，自產(chǎn)產(chǎn)品用非應(yīng)稅項目，視同銷售：借：固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用-福利費(fèi)等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出4、發(fā)放工資，代扣個稅：借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（個人部分） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅 現(xiàn)金/銀行存款5、計提當(dāng)月應(yīng)交土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等借：管理費(fèi)用-稅費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅6、根據(jù)實(shí)現(xiàn)增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅，并計算稅金附加：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加7、根據(jù)實(shí)現(xiàn)利潤計算所得稅：借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅8、繳納稅費(fèi)：借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：現(xiàn)金、銀行存款9、不同行業(yè)不同企業(yè)，業(yè)務(wù)內(nèi)容不盡相同，上述分錄僅供參考，并不全面，不具備普遍代表性。

4.“稅金及附加”會計科目核算哪些內(nèi)容

1、消費(fèi)稅、

2、城市維護(hù)建設(shè)稅

3、教育費(fèi)附加

4、資源稅

5、房產(chǎn)稅

6、城鎮(zhèn)土地使用稅

7、車船稅

8、印花稅等

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“稅金及附加”科目無余額

借：本年利潤

貸：稅金及附加

企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

借：稅金及附加

貸：銀行存款

擴(kuò)展資料

計入成本核算的稅金：耕地占用稅、契稅、車輛購置稅、進(jìn)口關(guān)稅

消費(fèi)稅是對生產(chǎn)委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費(fèi)品）征收的一種稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。

資源稅是對在我國境內(nèi)從事資源開采的單位和個人征收的一種稅。

房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收人為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)士地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人，以其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收。

車船稅是對行駛于我國公共道路。航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜能嚧?，按其種類實(shí)行定額征收的一種稅。

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅。

參考資料來源：搜狗百科—稅金及附加

5.增值稅會計科目

1、購買金稅盤的稅額是屬于抵減稅額，不是減免稅額，所以在填寫納稅申報表時填寫在“抵減稅額 ”欄，不能填在“減免稅額”欄，且該發(fā)票不能認(rèn)證抵扣。

2、會計處理：

(1)商品采購

借：庫存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 11700

(2)銷售商品

借：銀行存款或應(yīng)收賬款 23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400

(3)購買金稅盤和服務(wù)費(fèi)5882.33（稅額1000=5882.33/0.17）

借：管理費(fèi)用 1000

貸：銀行存款1000

(4)抵減應(yīng)交增值稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（抵減稅額）1000

貸：管理費(fèi)用 1000

(5)繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 700(3400-1700-1000)

貸：銀行存款 700

6.會計核算時可能會有哪些涉稅風(fēng)險

會計核算的稅務(wù)風(fēng)險特征 會計核算，是以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運(yùn)動進(jìn)行的反映。

它主要是指對會計主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的事后核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱?！盃I改增”后試點(diǎn)納稅人在進(jìn)行增值稅的相關(guān)會計處理，主要是按照《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）文件執(zhí)行。

納稅人在進(jìn)行會計核算相關(guān)事項時，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)稅收政策法規(guī)和會計制度的規(guī)定，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的辦理有關(guān)會計手續(xù)。自《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號發(fā)布起，一般納稅人會計核算等方面都發(fā)生了重大改變，營改增后在會計核算方面有哪些注意事項，一旦“營改增”會計核算違規(guī)稅務(wù)處理，其帶來的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險不可低估。

基于此，以下系統(tǒng)梳理“營改增”會計核算違規(guī)稅務(wù)處理的系列風(fēng)險，供納稅人參考和借鑒。風(fēng)險一：視同銷售行為，未按規(guī)定確認(rèn)收入申報納稅。

視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。下列11種情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

視同銷售的稅務(wù)處理，以下5種情況不確認(rèn)收入，其他情況都應(yīng)確認(rèn)收入。設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象。

風(fēng)險二：銷售開票未將價款和折扣額分別注明，銷售額不得扣減折扣額。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十三條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

風(fēng)險三：專用發(fā)票開具不符合要求，購買方有權(quán)拒收。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號），專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（一）項目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。風(fēng)險四：十三種特定應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票。

“營改增”增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。“營改增”試點(diǎn)取得增值稅一般納稅人資格的，并非皆可開具增值稅專用發(fā)票，是否允許開具增值稅專用發(fā)票需要視情而論。

“營改增”新稅政特別規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列十三種特定應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票：1、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；2、應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理；3、向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；4、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為；5、不征收增值稅項目；6、金融商品轉(zhuǎn)讓；7、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；8、提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)收取的有形動產(chǎn)價款本金；9、向旅游服務(wù)購買方收取并支付的費(fèi)用；10、銷售使用過的固定資產(chǎn)適用按簡易辦法征收增值稅；11、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)；12、納稅人銷售舊貨；13、單采血漿站銷售非臨床用人體血液按照簡易辦法計算應(yīng)納稅額。風(fēng)險五：取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。風(fēng)險六：未按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，不得扣減銷項稅額或者銷售額。

不符合作廢條件等六種情形，需要開具紅字專用發(fā)票。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。

7.如何設(shè)置增值稅會計科目

“應(yīng)交增值稅”是“應(yīng)交稅金”的二級科目，歸集核算增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置并使用規(guī)定的財務(wù)會計科目，正確核算增值稅稅額。 企業(yè)收取銷項稅額時，記入該科目的貸方，繳納增值稅、支付進(jìn)項稅額記入該科目的貸方，繳納增值稅，支付進(jìn)項稅額記入該科目的借方。發(fā)出出口退稅，或進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出記入該科目的貸方，“應(yīng)交增值稅”是核算增值稅的主要會計賬戶，根據(jù)明細(xì)賬頁的格式不同，有兩種設(shè)置方法。

(1)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目中使用多欄式賬頁?！皯?yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目格式見下表。應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

日期 摘要 借方（進(jìn)項稅額/已交稅金/轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸方（銷項稅額/出口退稅/進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)出多交稅金） 借貸余額

(2)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下分別設(shè)置七個明細(xì)賬，即：“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。每個明細(xì)賬采用三欄式賬頁。 另外，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下分別設(shè)置“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”二級明細(xì)賬戶，分別核算增值稅未繳多繳和在稅務(wù)稽查中查補(bǔ)的增值稅稅額。