增值稅一般納稅人設立(一般納稅人增值稅科目設置)
1.一般納稅人增值稅科目設置
《財政部關于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會字[1993]83號）：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務院頒發(fā)，現(xiàn)對有關會計處理辦法規(guī)定如下：
會計科目
企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。
“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
2.一般納稅人,應要設幾個會計科目
一般納稅人也執(zhí)行企業(yè)會計準則（制度），涉及的會計科目主要看你是什么行業(yè)的，基本科目都一樣，有些科目如生產(chǎn)成本，商業(yè)企業(yè)基本不用設置該科目；有的
科目名稱有差異，如工業(yè)用“物資采購”，商業(yè)用“在途物資”，有的費用科目商業(yè)企業(yè)可不設置，如管理費用，商業(yè)只設置“營業(yè)費用”即可，等等。。。但沒有
本質(zhì)區(qū)別。
具體設置哪些會計科目，提供個參考：
2011年最新會計科目表
順序號 編號 會計科目名稱 會計科目適用范圍
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫存現(xiàn)金
2 1002 銀行存款
5 1015 其它貨幣基金
12 1122 應收帳款
21 1231 其它應收款
28 1401 材料采購
30 1403 原材料
32 1406 庫存商品
36 1412 包裝物及低值易耗品
43 1501 待攤費用
54 1601 固定資產(chǎn)
55 1602 累計折舊
59 1606 固定資產(chǎn)清理
二、負債類
84 2202 應付帳款
86 2211 應付職工薪酬
87 2221 應交稅費
90 2241 其他應付款
四、所有者權(quán)益類
115 4001 實收資本
116 4002 資本公積
117 4101 盈余公積
119 4103 本年利潤
120 4104 利潤分配
五、成本類
122 500 生產(chǎn)成本
123 5101 制造費用
六、損益類
129 6001 主營業(yè)務收入
135 6051 其他業(yè)務收入
142 6301 營業(yè)外收入
143 6401 主營業(yè)務成本
144 6402 其它業(yè)務支出
145 6405 營業(yè)稅金及附加
155 6601 銷售費用
156 6602 管理費用
157 6603 財務費用
160 6711 營業(yè)外支出
161 6801 所得稅
162 6901 以前年度損益調(diào)整
3.一般納稅人增值稅應設哪些明細科目
一般納稅企業(yè)對應交的增值稅，應在“應交稅費”科目下設置“
“1.應交增值稅”明細科目的貸方反映銷售貨物或提供應稅勞務按規(guī)定收取的增值稅（銷項稅）額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應分擔的增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅；期末如果有借方余額，則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
2. 在“應交稅費；應交增值稅”明細賬內(nèi)，還應分別設置“
： 進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
3.為了核算一般納稅企業(yè)在月終時當月應交未交的增值稅或多交的增值稅，在“應交稅費”科目下還應設置“未交增值稅”明細科目。該明細科目貸方登記自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)出的未交增值稅；借方登記自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)出的多交增值稅和本月實際交納的以前月份尚未交納的增值稅；期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅。
具體的核算方法：
請參考anrinima老師的回答吧
?si=1
4.一般納稅人應交稅金下應設哪些科目
增值稅一般納稅人會計科目及專欄設置
(1)應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
——應交增值稅（銷項稅額抵減） 差額征稅的賬務處理
——應交增值稅（已交稅金）
——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
——應交增值稅（減免稅款）
——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
——應交增值稅（銷項稅額）
——應交增值稅（出口退稅）
——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
(2)應交稅費——未交增值稅
(3)應交稅費——預交增值稅
(4)應交稅費——待抵扣進項稅額
取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；
(5)應交稅費——待認證進項稅額
一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額
(6)應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
(7)應交稅費——增值稅留抵稅額
(8)應交稅費——簡易計稅
(9)應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
(10)應交稅費——代扣代交增值稅
1.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
2.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請小規(guī)模納稅人資格認定。
需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
申請資料
納稅人應當向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料：
1.《稅務登記證》副本；
2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；
3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；
4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；
5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。
5.增值稅科目的設置
一、增值稅一般納稅人設置的基本科目：
1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。
2、“應交稅金-應交增值稅”三級專欄：
借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
應交稅費-應交增值稅（減免稅款）
應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
二、小規(guī)模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
6.增值稅會計科目是怎么設置的
設置增值稅會計科目：（1）一般納稅人會計科目的設置：應在“應交稅金”科目下分別設置“應交增值稅”和“未交增值稅”這兩個二級科目進行明細核算。
①“應交稅金——應交增值稅”借方發(fā)生額反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已繳納的增值稅和月末轉(zhuǎn)出的應交未交增值稅；貸方發(fā)生額反映銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或分擔的增值稅；期末借方余額反映多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額反映未繳納的增值稅，期末全額轉(zhuǎn)人“應交稅金——未交增值稅”。 一般來說，“應交稅金——應交增資稅”可設置以下明細科目。
“進項稅額”：反映購入貨物或接受勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購人貨物或接受勞務支付的進項稅額用藍字登記，退回所購貨物應沖銷的進項稅額用紅字登記。
“已交稅金”：反映當月應交并已繳納的增值稅額。 企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記，退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷項稅額”：反映銷售貨物或提供勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供勞務應收取的銷項稅額用藍字登記，退回銷售貨物應沖銷的銷項第：草增值稅稅額用紅字登記。
“出口退稅”：反映出口適用零稅率的貨物向稅務機關辦理出口退稅而收到退回的稅款。 企業(yè)出口貨物退回的增值稅額用藍字登記，出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”：反映稅法規(guī)定的因購進貨物、在產(chǎn)品等發(fā)生非正常損失和其他原因，不用從銷項稅額中抵扣而按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。“轉(zhuǎn)出未交增值稅”：反映月終時將當月發(fā)生的應交未交增值稅轉(zhuǎn)人“未交增值稅”二級科目的金額。
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”：反映月末將當月多交增值稅轉(zhuǎn)人“未交增值稅”二級科目的金額?！俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅款”：反映按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。
“減免稅款”：反映按照規(guī)定減免的增值稅款。②“應交稅金——未交增值稅”借方發(fā)生額反映企業(yè)上繳以前各期未交增值稅額和月末從“應交稅金——未交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅”科目轉(zhuǎn)人的當月多交的增值稅；貸方發(fā)生額反映月末自“應交稅金——未交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交的增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅；期末貸方余額反映應交未交的增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人會計科目的設置：在“應交稅金”下設置“應交增值稅”二級科目，借方反映本月實際已上繳的增值稅，貸方反映應交的增值稅，期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映應交未交的增值稅。
7.一般納稅人和小規(guī)模納稅人會計科目設置有哪些區(qū)別
會計科目設置主要是與執(zhí)行的會計制度或準則以及企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)營的范圍等有關，與企業(yè)是一般納稅人或小規(guī)模納稅人沒有直接關系如果都是執(zhí)行小企業(yè)會計制度或都是執(zhí)行會計準則。
基本科目沒置沒有什么區(qū)別。 但1、應交稅費科目設置明顯不同：一般納稅人要增加 應交增值稅二級科目并在下面設 銷項稅額、進項稅額及轉(zhuǎn)出未交或多交增值稅等明細科目，同時設未交增值稅二級科目。
而小規(guī)模納稅人，只要在應交稅費下設二級科目：未交增值稅 即可。2、注意主營業(yè)務稅金及附加，小規(guī)模納稅人含增值稅，一般納稅人不含。
